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经典中级会计实务精选题126.docx

1、经典中级会计实务精选题126经典中级会计实务精选题单选题1、甲公司的一栋办公楼出租给乙公司使用,已确认为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为2500万元,按照直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零。按照经营租赁合同约定,乙公司每月支付甲公司租金15万元。当年12月,这栋办公楼发生减值迹象,经减值测试,其可收回金额为1500万元,此时办公楼的账面价值为2000万元,以前未计提减值准备。要求:根据上述资料,不考虑所得税等相关税费因素,回答下列问题。甲公司的资产减值损失是_万元。A1500B2500C3500D4000简答题2、甲公司2007度至2012年度发生的

2、与一栋办公楼有关的业务资料如下:(1)2007年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为5000万元,建造期为12个月,甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20的工程款,7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。(2)2007年1月1日,为建造该办公楼,甲公司向银行专门借款2000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8,每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行,年利率1,假定甲公司每年年末计提借款利息费用;存贷款利息全年按360天计算,每月按30天计算。(3)2007年1月1日

3、,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元;7月1日,甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。(4)2007年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为155万元,采用年限平均法计提折旧。(5)2010年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。2010年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期

4、为2年,租赁开始日为2010年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。(6)2011年12月31日,该办公楼公允价值为5000万元。(7)2012年12月31日,租赁合同到期,甲公司将该办公楼以4800万元的价格售出,款项已存银行,假定不考虑相关税费。要求:根据资料(4),计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及2008年度应计算折扣的金额。多选题3、利润表中“公允价值变动收益”项目反映的内容包括()。A交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失B交易性金融负债公允价值

5、变动形成的应计入当期损益的利得或损失C采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失D企业以各种方式对外投资所取得的收益多选题4、甲公司2008年实现净利润5007元,该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中,不会影响其年初未分配利润的有()。A因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%B发现2008年少计折旧费用0.10万元C为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元D发现2007年少计财务费用300万元E投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量多选题5、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条

6、例C会计基础工作规范D会计法多选题6、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。A以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额B以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额C以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额D以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额单选题7、甲公司自行建造办公楼,201年12月25日达到预定可使用状态,该固定资产原值为2200000元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为100000元。203年1月1日因为内

7、部调整将自行建造的办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,至203年年末,对此办公楼进行检查,估计该办公楼的可收回金额为1650000元,进行减值测试后,该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。204年1月1日,甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量,将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量,转换日其公允价值为2120000元,204年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑所得税影响。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。关于投资性房地产的转换,下列说法正确的是_。A作为存货的房地产改为出租

8、,转换日通常为租赁期开始日B房地产转换指的是后续计量模式的转变C自用建筑物停止自用改为出租,转换日通常为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于经营管理的日期D企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值单选题8、某企业对一项原值为150万元、已提折旧90万元的固定资产进行改建,发生改建支出50万元,改扩建过程中被替换部分的账面价值为30万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。A60B80C170D200单选题9、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日,所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在20

9、08年4月25日之前发生的下列事项中,不需要对2007年度会计报表进行调整的是()。A2008年1月15日,法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元B2008年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元C2008年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台多选题10、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。A公司与另一公司合并B公司董事会提出现金股利分配方案C公司董

10、事会提出股票股利分配方案D公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议E一幢厂房因地震发生倒塌,造成公司重大损失多选题11、下列交易或事项的会计处理中,符合现行会计准则规定的有()。A提供现金折扣销售商品的,购货方按净价法确认应付债务B存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入存货采购成本C以支付土地出止金方式取得的土地使用权,应按期摊销D自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E融资租赁方式租人固定资产的改良支出,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧多选题12、下列应当计入固定资产原始价值核算的是()。A包装费B安装成

11、本C该固定资产增值税的进项税D运输费多选题13、下列属于资产负债表日后调整事项的有()。A日后期间董事会提出法定盈余公积分配方案B日后期间对某一企业进行巨额投资C日后期间发生上年售出的商品退回D日后期间自然灾害导致资产损失E报告年度末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期简答题14、注册会计师于2011年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂2010年度财务报表审计工作,在审计结束前发现下列情况:(1)A用户在使用该厂热水器时,造成了人身伤亡,用户于2011年1月20日对该厂提起诉讼,要求该厂赔偿100万元。法院至今还未审理完毕。(2)B用户在使用该厂热水器时,造成了人身伤亡,用户于2011年

12、1月20日对该厂提起诉讼,法院于2011年2月13日审理完毕,该厂应赔偿用户100万元。(3)C用户在使用该厂热水器时,造成了人身伤亡,用户于2010年11月20日对该厂提起诉讼,法院于2011年2月13日审理完毕,该厂应赔偿用户100万元。注:该厂净资产总额为250万元。要求:(1)请指出上述三个事项中,是否存在期后事项。如果存在期后事项,是资产负债表日后调整事项还是资产负债表日后非调整事项,注册会计师应建议被审计单位作何种处理(2)请指出上述三个事项中,是否存在或有事项。如果存在或有事项,是直接或有事项还是问接或有事项,注册会计师应建议被审计单位作何种处理单选题15、下列各项税金中,应记入

13、“营业税金及附加”的科目的是(非投资性房地产业务)()。A房产税B营业税C车辆购置税D增值税单选题16、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000万元,持有期间的公允价值累计增加为400万元,转换日的公允价值为2500万元。在不考虑相关税费的情况下,甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。A0B100C400D500多选题17、下列交易或事项的会计处理中,符合现行会计准则规定的有()。A提供现金折扣销售商品的,购货方按净价法确认应付债务D存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入存货采购成本C以支付土地出止金方式取得的

14、土地使用权,应按期摊销D自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E融资租赁方式租人固定资产的改良支出,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧A以支付土地出止金方式取得的土地使用权,应按期摊销B自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值C融资租赁方式租人固定资产的改良支出,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧D存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入存货采购成本E下列交易或事项的会计处理中,符合现行会计准则规定的有(F)。G提供现金折扣销售商品的,购货方按净价

15、法确认应付债务单选题18、黄河公司以生产小家电为主营业务,适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下:(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同,黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年初支付。(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元,写字楼顶计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1250万元;土地使用权作为无形资产单独核算,其原值为1000万元,预计使用年限为50年,已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残

16、值为零,均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009年1月1日,黄河公司认为,出租给长江公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年1月1日,该投资性房地产的公允价值为50000万元。(4)2009年l2月31日,黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。(5)2010年1月1日,黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议,内容如下:黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务;

17、甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还,按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利,则2010年按年利率10%计算利息;如果黄河公司2010年没有盈利,则2010年仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈利,不考虑营业税。(6)黄河公司2010年没有盈利,债务重组后,乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料,回答下列问题:黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时,应做的处理正确的为()。A调增投资性房地产账面价值1270万元B调增递延所得税资产385万元C调增未分配利润

18、1039.5万元D调增公允价值变动损益1540万元多选题19、甲公司经董事会和股东大会批准,于209年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。对A公司的投资209年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼209年年初账面余额为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3)管理用固定资产的预计使用

19、年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,209年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货209年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。209年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率

20、为25%,预计在未来期间不会发生变化。(7)209年1月1日,将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。209年1月1日,该无形资产账面余额为500万元,已计提减值准备100万元。该无形资产已使用4午,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。税法规定,该无形资产采用直线法按10年摊销,无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有()。A管理

21、用无形资产于变更日的计税基础为300万元B管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元,调整期初留存收益和递延所得税负债。E对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更单选题20、2009年12月31日,A公司与B公司共同出资购入W写字楼,用于出租赚取租金。A公司、B公司分别出资60%、40%,并按出资比例分享收入、分担费用。该写字楼的购买价款为3000万元,预计使用寿命20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。同日,A、B公司将该写字楼出租给C公司,租期为3年,年租金为400万

22、元。该写字楼由A、B公司负责安保,所聘保安每年的薪酬为20万元;该写字楼每年发生维修费30万元。假定上述安保、维修等辅助服务不重大。A公司对投资性房地产采用成本模式核算。关于A公司2010年对上述事项的有关处理,下列表述中正确的是()。AA公司应确认长期股权投资1800万元BA公司应确认投资收益240万元CA公司应确认其他业务成本120万元DA公司应确认投资性房地产3000万元-1-答案:D甲公司的资产减值损失=2500+1500=4000(万元)。2-答案:固定资产入账金额=2250+2750+155=5155(万元);2008年固定资产应计折旧额=(5155-155)50=100(万元)暂

23、无解析3-答案:A,B,C考点 公允价值变动收益项目反映的内容 解析 “公允价值变动损益”项目,反映企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。在利润表中,本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。本题正确答案为A、B、C。4-答案:A,B,C解析 选项D属于重大前期差错,因此会影响年初未分配利润;选项E属于会计政策变更,需要追溯调整,因此会影响年初未分配利润。5-答案:B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6-答案:C,D解析 按照企业会计准则投资性房地产的规定,以公允价值后续计量的投资性房地产改为

24、自用时,转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益;以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益;以成本后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日按照账面价值结转。7-答案:A企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益,故D选项不正确;房地产转换是针对房地产用途发生改变而言,而不是后续计量模式的转变,故B选项不正确;作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日通常为租赁期开始日,故C选项不正确。8-答

25、案:B解析 固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的,应该计入固定资产的成本。如有被替换部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此,改扩建后该固定资产的入账价值150-90+50-3080(万元)。9-答案:C解析 选项C,属于本年度发生的事项,与资产负债表日后事项无关,不应该作为调整事项处理。10-答案:A,C,D,E解析公司董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。 注:按2005年版教材写法,“选项B”也属于非调整事项。11-答案:C, E 解析 提供现金折扣销售商品的,购货方按总价法确认应付债务;存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入当期损益;自行开

26、发并按法律程序申请取得的无形资产,不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。12-答案:A,B,C,D解析 应当计入固定资产原始入账价值的有:买价、进口关税、场地整理费、包装费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。13-答案:A,C解析 其余三项属于资产负债表日后事项中的非调整事项。14-答案:(1)上述、事项属于期后事项。其中:事项属于资产负债表日后调整事项,注册会计师应建议该厂调整财务报表;事项属于资产负债表日后非调整事项,注册会计师应建议该厂在有关财务报表附注中作适当披露。暂无解析15-答案:B解析 房产税计入“管理费用”科目;车辆购置税计入“在建工程”科目;增值税是价外税,与损

27、益无关。但是与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。16-答案:B解析 按照企业会计准则投资性房地产;的规定,以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本题计算为:2 500-2400=100(万元)。17-答案:C,E解析 提供现金折扣销售商品的,购货方按总价法确认应付债务;存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入当期损益;自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。18-答案:C解析 2009年1月1日,黄河公司对该

28、项投资性房地产改按公允价值模式进行计量,属于会计政策变更,应追溯调整,会计分录为:19-答案:A,D,E解析 变更日无形资产的计税基础=500-500104=300(万元);将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更,应采用未来适用法处理,不能进行追溯调整;符合资本化条件的开发费用,虽然账面价值小于计税基础,但不符合确认递延所得税资产的条件;投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更,变更日对出租办公楼调增其账而价值,并调整期初留存收益和递延所得税负债。对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件,属于会计政策变更。20-答案:C解析 2009年12月31日:

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