基础会计分录公式汇总.docx

1、基础会计分录公式汇总基础会计分录公式汇总基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、筹资 资产=负债+所有者权益1、筹资时 借：银行存款 贷：长期借款/短期借款归还借款时做反分录2、接受投资时借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价） 贷：实收资本*二、供应阶段1、购料时 发票与材料同时到借：原材料 应交税费增（进） 贷：银行存款/应付账款发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税费增（进） 贷：银行存款/应付账款物资运到，验收入库借：原材料（入库） 贷：在途物资材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到

2、发票再处理购入固定资产借：固定资产 贷：银存其他货币资金（外埠存款）开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 用此专款购货借：物资采购 贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款2、发出平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料 3、委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资） 贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，

3、构成产品组成部分借：生产成本 贷：包装物（2）随产品出售借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 注：出租、出借金额较大时可分期摊销第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 收取押金借：银行存款 贷：其他应付款收取租金 借：银行存款 贷：应交税费增（销） 其他业务收入（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业II投资年度属于投资前的 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业属于投资后的借：应收股利 贷：投资收益股利收入投资年度以

4、后（按公式计算）借：应收股利 贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认 借：长股权投资企业投资贷成本 贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额 贷：长股权投资企业投资成本 ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：资本公积股权投资准备 被投资单位实现净损益的处理I净利润II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失 贷：长股权投资企业损益调整i被投资单位实现净

5、利润时 借：长期股权投资企业损益调整 贷：投资收益股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业（实际数） 贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时：借：长期股权投资企业损益调整 （确认的损益未减记的） 贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准备 贷：资本公积股权投资准备 （捐赠物价值*（1-33）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权

6、益法的转换权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资企业 贷：长期股权投资企业投资成本 长股权投资企业损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利 贷：长期股权投资企业投资成本ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利 贷：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业 贷：投资收益成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资企业投资成本 200 企业股权投资差额 1 企业损益调整 5 企业股权投资准备 2 贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205 利润分配-未分配利润（累计影响数）

7、1 资本公积股权投资准备 2iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本20052302借：长期股权投资企业股投差额 2 贷：长股权投资企业投资成本 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资企业投资成本 7 贷：长期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资准备 2成本法转换为权益法时初始投资成本200523022ii追加投资时借：长期股权投资企业投资成本 302 贷：银行存款 302iv以后分派利润或现金股利同权益法注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并

8、入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌价准备 投资收益 贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益股权出售收益/损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积准备项目的处理借：资本公积股权投资准备 贷：资本公积其他资本公积注：转增资本时借：资本公积其他资本公积 贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额3、投资的期末计

9、价（略）4、委托贷款发放贷款借：委托贷款本金 贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款利息 贷：投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）九、 固 定 资 产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产II购入需安装的固定资产借：固定资产 贷：银行存款 i购入借：在建工程 贷：银行存款 ii领用安装材料、支付工资

10、借：在建工程 贷：原材料 应交税金增进转出 应付工资iii交付使用借：固定资产 贷：在建工程投资者投入借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本接受捐赠借：固定资产（单据金额税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额33）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造自营工程购入工程物资 借：工程物资（含税金） 贷：银行存款 领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资 领用本企业产品借：在建工程自营工程 贷：库存商品 应交税金增（

11、销）领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税金增进转出支付工程人员的工资、福利费借：在建工程 贷：应付工资/应付福利费辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程 贷：生产成本辅助生产成本工程借款利息支出（见借款费用）交付使用借：固定资产 贷：在建工程 剩余工程物资转作企业存货借：原材料 应交税金增（进） 贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。出包工程预付、补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 交付使用借：固定资产 贷：在建

12、工程 无偿调入借：固定资产 贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用） 2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出 借：长期股权投资 贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费）捐赠转出借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理出售、报废、毁损i固定资产转入清理 借：固定资产清理（净值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（原值）ii支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款

13、贷：固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税（售价5）v结转净损失（或净收益）借：营业外支出处置固净损失（正常经营） 营业外支出非常损失（非正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发生的） 贷：固定资产清理3.固定资产折旧i计提折旧借：管理费用 制造费用 其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累计折旧 贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为

14、计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4.固定资产的后继续支出（1）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（2）资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命 使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i注销原固定资产借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产ii支付改、扩

15、建工程费用同自营工程借：在建工程 贷：银行存款iii残料变价收入 借：银行存款 贷：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：固定资产 贷：在建工程十、 十 无 形 资 产1. 无形资产购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款） 贷：银行存款投资者投入 借：无形资产（投资双方确认价） 贷：实收资本/股本 注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值） 贷：实收资本/股本 接受捐赠借：无形资产（凭据金额支付的相关税费） 贷：递延税款 资本公积银行存款/应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）

16、贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用 贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程 贷：无形资产土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款 无形资产减值准备 营业外支出出售无形资产损失 贷：无形资产 应交税金-应交营业税 营业外收入出售无形资产收益出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款 贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税） 贷：银行存款摊销（期

17、限一经确定，不能改）借：管理费用（自用的无形资产） 其他业务支出（出租的无形资产） 贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2.其他资产长期待摊费用（应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用）i发生时 借：长期待摊费用 贷：银行存款 ii摊销时借：管理费用、制造费

18、用、营业费用贷：长期待摊费用十一、 流 动 负 债1.应付账款（略）2.应付票据（见后）3.短期借款（1）借款时 借：银行存款 贷：短期借款 （2）按月预提利息借：财务费用利息支出 贷：预提费用到期还本付息时借：短期借款 预提费用 财务费用（尚未提取的利息） 贷：银行存款4.短期债券收到债券款借：银行存款 贷：应付短期债券(实收发行债券款)计提利息 借：财务费用(票面利息折溢价) 贷：应付短期债券 注：若金额小可在还本付息时处理借：应付短期债券 财务费用 利息支出 贷：银行存款到期偿还本息借：应付短期债券 贷：银行存款5.预收账款预收时 借：银行存款 贷：预收账款发货时借：预收账款 贷：主营业

19、务收入 应交税金增（销） 银行存款 （运杂费）补付货款时借：银行存款 贷：预收账款6.应付工资支付职工工资 借：应付工资 贷：现金注：支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用 贷：现金 月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员） 在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资7.应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取） 贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金 贷

20、：应付福利费支付时借：应付福利费 贷：库存现金用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8、应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利 贷：应付股利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）借：应付股利 盈余公积贷：利润分配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费借：管理费用（工资总额2） 贷：其他应付款-工会经费 提取职工教育经费借：管理费用（工资总额1.5） 贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金借

21、：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款收取存入保证金(如包装物押金)借：银行存款 贷：其他应付款10.其他应交款应交教育费附加(按流转税比例)借：主营业务税金及附加（主营业务） 其他业务支出（其他业务） 固定资产清理（销售不动产有关） 贷：其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借：管理费用矿产资源补偿费 贷：其他应交款应交矿资偿费ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：物资采购 贷：其他应交款应交矿资偿费房公积金i企业按规定交纳的住房公积金借：管理费用住房公积金 贷：其他应交款应交住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资 贷：其他应交款

22、应交住房公积金iii实际上交时借：其他应交款应交住房公积金 贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理11.应交税费（1）增值税一般纳税人购销业务（略）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*90%） 应交税费增进（买价*10%） 贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i购进货物 借：物资采购（价税合计） 贷：应付帐款 ii销售货物或提供劳务借：应收账款 贷：主营业务收入（不含税价） 应交税费增销视同销售的账务处理（以投资为例）i销售方 借：长期股权投资 贷：原材料/库存商品（成本价） 应交税金增销（计税价*税率

23、）ii接受方，视同购进借：原材料/库存商品（成本价） 应交税金增进（计税价*税率） 贷：实收资本注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本不予抵扣项目的账务处理ii购入时不能确认借：原材料 应交税金增进 贷：银行存款i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：固定资产/原材料（价税合计）借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：银行存款 贷：应交税金增进转出 原材料转出多交和未交增值税的账务处理i转出多交增值税 借：应交税金未交增值税 贷：应交税金增转出多交增值税ii转出未交增值税借：应交税金增转出未交增值税 贷：应交税金未

24、交增值税进项税额转出货物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理财产损益待处流资损益 贷：应交税金增（进转出）已交税金上交增值税借：应交税金增-已交税金 贷：银行存款 注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金未交增值税”科目（2）消费税产品销售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税ii以应税消费品换取抵偿债务生产资料、消费资料、（视同非货币性交易），计税处理同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。借：长期股权投资（用于投资） 在建工程（用于工程） 营业外支出（用于非生产机构） 贷

25、：应交税金应交消费税委托加工应税消费品的账务处理I委托加工物资为非金银首饰II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税A受托方（代收代缴）借：应收账款（代收代交税款） 2000 贷：应交税金应交消费税 2000B委托方 a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣借：委托加工物资（加工费） 80000 应交税金增（销） 13600 （80000*17%） 应交税金应交消费税 2000 贷：应付账款 113610b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本借：委托加工物资（含消费税款）100000 应交税金增销 13600

26、贷：应付账款 113600进出口消费品的账务处理I进口消费品交纳的消费税II免征消费税的出口应税消费品借：物资采购/固定资产 贷：银行存款 i直接出口或通过外贸企业出口， 可不计算应交消费税ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时借：应收账款 贷：应交税金应交消费税注：收到外贸企业退回的税金借：银行存款 贷：应收账款注：发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录（3）营业税出租无形资产及其它业务收入借：其他业务支出 贷：应交税金一应交营业税出售无形资产借：营业外支出/营业外收入 贷：应交税金应交营业税销售不动产借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。（4）所得税i 企业所得税 借：所得税 贷：应交税金应