税法第1章概论.pptx

1、会 计 系张 颖 新,税 法,纳税环节,纳税人,纳税地点,纳税期限,纳税期限,纳税期限,纳税期限,纳税地点,纳税地点,征税对象,Group D,征税对象,征税对象,税率,税率,税率,征税对象,征税对象,纳税环节,税率,纳税地点,纳税地点,纳税环节,纳税环节,纳税环节,纳税环节,税负调整,税法,税率,税率,关于本课程税法,纳税时间,税法概论,增值税,消费税,营业税,企业所得税,个人所得税,其他税种,关于本课程税法,税收与税法我国现行的税法体系我国税收征收管理体制,第1章 税法概论,能理解税法和税收的关系 能分析税法的基本要素 能掌握我国现行的税法体系 能了解我国的税收管理体制,能力目标,教学方法

2、,启发式教学 归纳教学法,教学重点,教学难点,教学时间,理论教学3-4学时,税法的组成要素,税收与税法的关系,案 例 分 析,酒店多元经营 税收缴纳多种,资料：,华宁大酒店有限公司为国有股份制企业，于2006年1月5日领取工商营业执照，1月26日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路23号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员工总计140人。华宁大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为15000万元，企业合同规定的投资总额为16000万元。,如果

3、你是办税员，就华宁大酒店你要负责做的工作有哪些？分析华宁大酒店会涉及哪些税种的认定？在生产经营中，华宁大酒店在纳税方面有哪些权利？如果华宁大酒店资金紧张，主管税务局会如何操作？,第一节 税法概述,二、税收的特征,1、强制性2、无偿性3、固定性,税法的特点,1、从立法过程看，税法属于制定法2、从法律性质看，税法属于义务性法规3、从内容看，税法具有综合性,税法特点,四、税法的分类,按课税对象分,流转税,资源税:资源税、城镇土地使用税,所得税,财产税:房产税、车船使用税,行为目的税:印花税、契税,农牧业税,按征收权限分,中央税,中央与地方共享税,地方税,消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的

4、增值税、消费税、对储蓄存款利息征收的个人所得税,城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税、筵席税、屠宰税、农业税、牧业税等,增值税（75%）、企业所得税（60%）、个人所得税（60%）、证券交易印花税,小资料,中华人民共和国主席令第 四十六 号全国人民代表大会常务委员会关于废止中华人民共和国农业税条例的决定已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2005年12月29日通过，现予公布。中华人民共和国主席胡锦涛2005年12月29日,中华人民共和国国务院令第459 号2006-02-17中华人民共和国国务院1994年1月30日中华人民共

5、和国国务院令第143号发布的国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定自2006年2月17日起废止。对该规定中的烟叶收入征税，另行制定办法。1950年12月15日政务院第六十三次政务会议通过，1950年12月19日政务院发布的屠宰税暂行条例自2006年2月17日起废止。总理 温家宝二六年二月十七日,农业税成为历史,按计税标准分,从价税,从量税,按税收与价格的关系分,价内税,价外税,按税法内容分,税收实体法,税收程序法,按税法地位分,税收通则法,税收单行法,按税收管辖权分,国内税法,国际税法,按税法效力分,税收法律,税收法规,税务规章,第二节 我国现行税法体系,一、税法体系的概念,1、不同要素构成

6、的税种2、不同税种组成的体系（税收实体法）3、对税收征收管理的法律税收征收管理法（税收程序法）,二、税法体系的基本要素,纳税人 征收对象 税率 税负调整 纳税环节 纳税期限 纳税地点,纳税人：纳税主体，履行纳税义务的组织或个人，是缴纳税款的主体,关键点,纳税人是由税法规定 纳税人是纳税义务的直接承担者 纳税人只是在法律上承担纳税义务,定 义,注意点,实际纳税过程中与纳税义务人相关的概念：负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人和纳税单位,1、纳税人,征税对象：纳税客体，税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。是区分不同税种的主要标志，是国家据以征税的依据。,关键点,课税对

7、象是一种税区别于另一种税的最主要标志课税对象体现着各种税的征税范围其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的,定 义,注意点,税目：各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化,2、征税对象,税率：对征税对象的征收比例，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否 的重要标志。,定 义,3、税率,税率可以分成哪些种类？,定额税率,地区差别定额税率,分类分项定额税率,比例税率,产品比例税率,行业比例税率,地区差别比例税率,有幅度的比例税率,累进税率,全额累进税率,超额累进税率,超率累进税率,超倍累进税率,税率分类,税负调整,税收加征,税收减免,税基式减免,税率减免,税额式减免,4、税负调整,减免

8、税的分类：法定减免、临时减免、特定减免,注,5、纳税环节,6、纳税期限,7、纳税地点,税法创建与调整,1994年以来,20世纪80年代,税法完善与发展,税法重建与改革,三、我国税法体系的建立与发展,1950年1973年,四、我国现行税法体系,税法体系,税收实体法,税收征收管理程序法,税率可以分成哪些种类？,税收实体法,第三节 我国税收征收管理法,一、立法目的,加强税收征收管理规范税收征收和缴纳行为保障国家税收收入保护纳税人的合法权益促进经济发展和社会进步,二、适用范围,凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法；我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海

9、关征收关税，农业税在部分地区由税务机关征收，部分地区由财政机关征收。,税收征收管理法的遵守主体：征税主体税务机关征税管理相对人纳税人、扣缴义务人和其他有关单位有关单位和部门,三、税务管理,税务登记制度,会计管理制度,纳税申报制度,税款征收制度,税务管理,1、税务登记制度,税务登记,开业登记,变更登记,注销登记,征收管理的首要环节,2、会计管理制度,3、纳税申报制度,纳税申报基本要求：及时申报、全面申报、如实申报,注,4、税款征收制度,小资料,行为条件：逃避纳税义务的行为时间条件：在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之前担保条件：不提供纳税担保，税务机关依照法定权限和程序，采取税收保全措施

10、,税收保全措施的内容：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,税收保全措施,强制执行措施条件：超过纳税期限、告诫在先、超过告诫期,税收强制执行措施,欠税预防制度：延期纳税的最长时间不得超过3个月（省级税务机关批准）,欠税清缴制度,欠税按万分之五征收滞纳金,税款的退还和追征制度,税款退还和追征制度：税款的退还制度、税款追征制度。税款追征制度：因税务机关的责任造成的，3年内发现要求补缴，但不得加收滞纳金因纳税人的计算错误，追征期3年，特殊情况追征期5年偷税、抗税、骗税，无期限追征,税款入库制度,完税凭证的种类：完税证、印花税票、税款专用缴款书、一般缴款书,注,谢 谢！,税法,