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1、中小型企业现金管理毕业论文中小型企业现金管理毕业论文摘 要 随着社会经济的发展，中小型企业对现金管理的问题越来越重视了。不论是大问题还是小问题，都会使中小型企业高度重视。如果现金管理出现问题，企业就可能会使资金周转不畅，严重的可能倒闭。只有有了良好的现金管理方法，中小型企业才可能很好的持续经营下去。本文研究的是现金管理在中小型企业中存在的问题，以企业现金短缺，现金周转能力不强，资金筹集渠道狭窄的这三个特点为出发点，通过现金的这三个特点，表现出现金流速太慢，筹集资金的方式单一，这些都证实着中小型企业在现金管理的方面是存在问题的。因此，中小型企业在现金管理中，主要面临着现金的内部控制不严，存货的管

2、理控制不善，对资金没有善加运用这三个问题，针对这些问题，并结合中小型企业的实际情况，着重从现金管理出现的问题入手，提出了对中小型企业的现金管理措施，主要是对现金的预算管理，现金的使用效率等方面进行解决。 关键字:中小型企业;现金管理;内部控制;现金预算 Abstract With the social and economic development, small and medium-sized enterprises more and more attention to the issue of cash management. Whether it is a big problem or

3、 small problems, will enable small and medium enterprises attach great importance. Cash management, companies may make poor cash flow may collapse, severe. Only with a good cash management system, small and medium-sized enterprises may be good in the continued stay in business. In this paper, the is

4、sue of cash management in small and medium-sized enterprises, business cash shortages, cash flow is not strong, narrow fund-raising channels of these three characteristics as a starting point, these three characteristics of the cash, the performance of cash flow rate too slow, a single way to raise

5、funds, these have confirmed that small and medium-sized enterprises in the cash management problems. Therefore, small and medium-sized enterprises in the cash management, mainly facing cash strict internal control, inventory management and control mismanagement of funds does not make good use of the

6、se three questions, to address these issues, combined with the actual situation of small and medium-sized enterprises, focus to start from the problems of cash management, cash management measures for small and medium-sized enterprises, mainly to resolve the cash budget management, the use of cash a

7、nd efficiency. ;small and medium-sized enterprisescash managementinternal controlsKeywords: cash budget一、我国中小型企业现金的特点 . 1 (一)中小型企业现金短缺 . 1 (二)中小型企业现金的周转能力不强 . 2 (三)中小型企业资金筹集渠道狭窄 . 2 二、我国中小型企业中现金管理存在的问题 . 3 (一)我国中小型企业中现金的内部控制不严，造成现金使用效率不高 . 3 (二)我国中小型企业存货的管理控制不严，造成资金占用过高 . 4 (三)我国中小型企业对资金没有善加运用，造成资金闲

8、置或不足 . 4 三、现金管理在中小型企业中的对策 . 5 (一)加强中小型企业现金管理的内部控制，使现金合理运用 . 5 (二)中小型企业应加强存货的管理，强化现金流速管理 . 7 (三)中小型企业善加运用资金，使现金流得以控制. 8 参 考 文 献 . 11 致 谢 . 12 在中小型企业的管理中，现金管理是非常重要的一部分。现金管理就是企业的血液，一旦血液不流畅了，整个企业也就会出现问题，小则出现小毛病，大则无可救药。因此，中小型企业应该对现金管理问题十分重视。在现金管理中的现金有两种概念，一种是狭义概念上，现金仅指库存现金，而另一种广义概念上，现金包括不仅仅就是库存现金，而且还包括在途

9、现金、银行支票、各种形式的银行存款及业务周转金、汇票等所有的即时支付方式。本文采用广义现金概念。现金管理状况的好坏直接关系到中小型企业的生存与发展。现金管理一旦出现轻微差错，就可能会使中小型企业资金周转不过来，导致公司利润下降;若出现严重差错，这将会导致中小企业难以发展，甚至倒闭。现金管理还是企业管理的核心内容，现金管理的好坏关系到整个企业的生存效益，只有建立一套适合市场经济发展和自己企业特征的资金管理方法才能有效提高企业现金管理效率，使企业现金聚而不死、分而不散、高效有序、动态平衡，使之真正成为企业发展的源动力。中小型企业的现金管理意识很差，长期使现金盲目的运转，潜在风险日益积累，促使任何的

10、小“挫折”都可能会置企业于生死边缘。所以企业的管理人员对现金的掌管要及时培训和更新自身的财务知识，提高现金风险管理意识。 本文根据中小型企业现金的特点，针对现金管理在中小型企业存在的内部控制不严、资金占用过高、资金闲置等问题进行展开探讨，并对此提出相应的对策。 一、 我国中小型企业现金的特点 纵观全球，中小型企业已经成为各国经济持续发展的重要力量。在中小型企业管理中，财务管理是企业管理中最重要的一部分，而现金管理又是财务管理的核心，现金流之于企业如同血液之于身体，他滋养着企业经营活动的每一个环节。我国中小型企业普遍面临着现金不足的问题，很多中小型企业因现金断链而倒闭。因此，如何解决现金管理出现

11、的状况是一大难题。要想找到解决的对策，我们首先要关注的是现金的特征，即其特点可以归纳为以下三方面: (一)中小型企业现金短缺 在不同类型的中小型企业中，现金所占流动资产的比例都较低。是因为很多中小型企业信誉度不高、规模又较小，在进行贸易活动中，供货商一般都不愿意1 提供中小企业贸易赊账的这种待遇，然而没有贸易赊账的支持，中小型企业就不得不用现金或银行存款来付款。而对于那些信誉度不高的中小型企业来说，银行贷款也是不可能的。银行不愿意贷给信誉度不高的企业，因为那样可能收不到贷款额或是推后还款，这样就给银行带来损失。这就使得不同类型中小型企业现金的持有比例较低，现金常常处于短缺状态，对现金的需求往往

12、较大。 (二)中小型企业现金的周转能力不强 在大部分中小型企业中，应收账款占现金的比例很大，不利于企业的发展。在库存积压、产品销售疲软、市场竞争激烈等情况下，为了让中小型企业扩大销售，增强竞争力，因此，中小型不得不采取赊销的方式，这种方式又刺激到中小型企业销售额的快速增长。但是，这种直接影响中小型企业的现金流入是高额的应收账款，应收账款过高就可能导致账款不能兑现或是造成呆账，从而影响中小型企业的利润。中小型企业不能一味的追求销售额，而忽视了现金收支情况，这可能会使企业的发展造成影响。 (三)中小型企业资金筹集渠道狭窄 中小型企业筹集资金的渠道狭窄，筹集资金的方式单一。现在绝大多数中小型企业主要

13、通过银行信贷的渠道筹集资金，是因为它们还不具备向公众发行债券和偿还的能力。但是，向金融机构借款并不是一件易事，一般银行都抢着给大中型企业放贷，而对中小型企业放贷的较少，其主要原因是: 第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差;第二，国家没有专设中小型企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小型企业倾斜，使之长期处于不利地位;第三，大多数中小型企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心;第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小型企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。这使得中小型企业在金融机构贷不到款，中小型企业就必须找其他的方法去筹集资金

14、。而中小型企业规模小，信誉度不高，信用等级普遍较低，自有资金不足等，造成了中小型企业严重资金不足，投资能力相对较弱，阻碍了中小型企业的发展。中小型企业在对外筹不到款，而没有资金又阻碍了中小型企业的发展，所以中小型企业只能对内筹集资金了。其是通过投资者投入和企业内部积累等内源融资方式筹集资金，如企业的留存收益、生产发展资金、按规定提取的更新改造资金等。 2 二、我国中小型企业中现金管理存在的问题 随着经济的发展，在中小型企业中现金管理越来越重要了。现金就是中小企业的血液，若流动不畅，中小型企业就可能出现很大的问题。因此，我们应该时刻关心着中小型企业的现金管理问题。但是，我国中小型企业中，有相当一

15、部分单纯追求销量和市场份额，忽视了现金管理。所以目前中小型企业对现金管理存在许多的问题，急等着中小型企业高层管理人员关注。其现金管理在中小型企业中存在的主要问题是以下三个问题: (一)我国中小型企业中现金的内部控制不严，造成现金使用效率不高 中小型企业现金的内部控制不严，使得现金管理出现很多问题。其表现在:应收账款和应付账款被占用，建账不规范，财务控制比较薄弱，记账、保管、出纳等不相容的职务没有由不同的人员来担任;销售货物时审批不严格，各部门的风险意识和责任意识不强，没有经过仔细检查就随便赊销货物甚至越权办事，造成大量的应收整款，也大大的降低了流动资金的利用率和流动性;很盲目的进行投资，没有做

16、到执行和审批分离开来，事先也没有对投资进行可行性分析，如果投资失败，面对的不仅仅是银行催款，而且以后要想向银行借款就更难了，这会让原本棘手的融资问题更加是雪上加霜了;设立的内部审计只是个形式，很多中小型企业不重视内部审计的作用，没有专门设置内部审计机构，即使设置了也不过是个形式，独立性不强，不能及时发现中小型企业存在的潜在性问题与危机等。许多中小型企业利用现金管理上的漏洞，采取了不入账、或采用“大头小尾”、或虚报冒领，不断侵吞公款等。 现金的使用效率不同，使得现金的周转速率也不同。现金的周转主要涉及到应收账款、应付账款和存货的占用。在中小型企业中，没有严格的赊销政策，对应收账款和应付账款的管理

17、也不善，往往就会造成“三角债”或是“多角债”，对企业的信用度也不重视，使得应收账款收回率也很低。然而存货占用了太多资金，使企业现金的周转率过低，不易于企业的发展。中小型企业的生存力太薄弱了，若应收账款过多的话，就可能造成资金难以收回，甚至会导致企业破产。中小型企业应收账款的回收天数过长，又没有请专业人士来负责管理，在这种情况下，一方面会加剧呆账的产生，另一方面会导致中小型企业对赊销产生恐惧心理，3 从而影响中小型企业销售额的增长，使得中小型企业的使用效率也降低。 (二) 我国中小型企业存货的管理控制不严，造成资金占用过高 存货管理不善，使资金占用过高，致使中小型企业的现金周转速度过慢。有一些中

18、小型企业不能适应市场的变化，盲目采购，盲目生产，致使产品不能销对路，造成大量库存积压，致使存货周转率降低，其主要原因是:低效率的存货控制与管理导致存货的过度购买，低效率的生产导致存货有缓慢的生产量;存货品种过少时,需求疲软或者难以出售,甚至已经丧失交换价值,导致库存商品积压;中小型企业可能存在着不适当的营销政策,如对信用政策控制过严而导致销路不畅。中小型企业存货的积压，又不能继续生产或是销售，致使存货周转期过长，严重影响到现金的周转速度。 存货过多，使资金占用过多，造成中小型企业盈利能力降低。国内许多中小型企业在存货管理方面仍然存在很多问题，使资金占用率过高，这些问题不但影响中小型企业资产的盈

19、利能力、流动能力和资产管理的效率，从长远来看，也不同程度地制约着中小型企业的健康发展。一般来讲，大部分的中小型企业都在尽力地避免由于缺货而错过交货期，造成顾客满意度下降的这种情况。积压存货不但影响了中小型企业资金的正常周转，造成资金的浪费，而且长期滞压，也很容易发生失窃、贬值、损坏，从而直接造成损失。 (三)我国中小型企业对资金没有善加运用，造成资金闲置或不足 在企业中并不是现金越多越好，而应该根据企业的情况而定。在中小型企业中，它们往往认为现金越多越好，但这样又使现金的利用率偏低，导致现金闲置。同时，存货又占用了大量的资金，销售了东西又马上收到货款，资金的回笼率又降低，这样只要销售了货物，企

20、业就要垫付税金开支。企业销售量越大，说明垫付的资金也越多，这样造成的资金紧缺的局面也越严重。在中小型企业不同时间、不同情况下，企业也应该适量的增减现金的多少。如果中小型企业需要大量的资金来运转，此时企业就应该拿出足够的资金来，不能造成中小型企业资金周转困难;如果中小型企业不需要那么多的现金，此时企业就应该把多余的钱进行投资，不要让企业的现金闲置。 当中小型企业对现金管理不到位时，现金的周转就不灵。若现金没有盘活，那么企业的收益就大大降低。有些中小型企业在缺少计划安排时使用资金，购入4 过量的不动产，此时就很容易在急需资金时造成财务危机。大多数中小型企业都是不编制现金收支计划的，他们都是随意的管

21、理现金，一旦经济环境和市场发生变化，就很难使现金快速周转。在资金周转困难时，现金筹集就可能增大现金短缺的成本。 三、现金管理在中小型企业中的对策 随着市场经济的发展，中小型企业现金管理仍处于低效率低水平阶段，现金管理工作与中小型企业日益发展壮大的要求不相适应。要壮大企业，就必须把企业的现金管理好。现金管理出现了如此多的问题，因此，中小型企业更应该重视现金管理问题。通过以上中小型企业存在的问题，此文章主要从以下三个对策来加以解决以上问题。 (一)加强中小型企业现金管理的内部控制，使现金合理运用 在中小型企业中，现金的使用效率越高，证明现金管理越好。为了确保现金的使用效率提高,必须加强对现金的严格

22、管理, 比较好的方法就是加强其内部控制, 中小型企业可以从以下几个方面加强对现金管理的内部控制: 第一，对现金合理预算，提高现金的使用效率。现金预算控制是指企业根据以往经验, 利用事前的预算, 对现金实施管理和对企业的业绩进行控制的活动，主要是指通过事前编制现金预算, 事中对现金预算执行控制，事后对现金预算进行评价和奖惩的控制系统。只有有了准确现金预算编制，才可以保证中小型企业现金流转畅通, 改进中小型企业现金的经营业绩和利用效益。一般中小型企业对中小型企业现金处理和记录与现金预算的编制是相分离。在编制完现金预算后,的财务总管就应该负责并监督预算的执行情况, 对经营过程中预算与实际支出之间存在

23、的差异，应仔细进行分析，在必要时也可采取一些措施来调查实际情况。通过调查的实际情况，中小型企业的财务主管应作出合理的预算，使现金的使用效率提高。 第二，在现金管理中，应建立不相容职务相互分离制度。不相容职务相互分离制度是内部控制的基本方法、基本原则。在现金管理中，现金业务内部控制的基本要求就是实行钱账分开管理，将记录这些业务的人与经营现金业务的人分离5 开来。职务分离制度包括以下几个方面的内容:单位负责人应负责审批收入和支出的预算、决算及各项支出, 其中重大支付应集体审批; 财务或会计主管应负责收入和支出凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点以及银行账目的定期或不定期核对检查, 保管和使用单位及

24、单位负责人印章; 中小型企业会计人员负责登记中小型企业的分类账、复核收支原始凭证以及编制收款、付款记账凭证, 同时还要负责中小型企业票据的保管、发放, 领取银行对账单及编制银行余额调节表; 电脑程序设计员只需要负责程序设计和修改, 不能够负责程序的操作;出纳人员需负责货币资金的收支和保管、收入和支出原始凭证的保管和签发、现金及银行存款日记账的登记。这就是不相容职务相互分离的基本内容。因此，中小型企业应该做到不相容职务相互分离。 第三，应建立适当的现金余额控制指标。中小型企业在建立最适当的现金余额时，主要应该考虑营收之规律性与季节性、近期须履行的义务、企业预期未来销货的水平、企业紧急融资能力以及

25、未来预期非经营性的支出等。然而由于未来存在许多不确定因素，为了保守起见，一般中小型企业设置的最适当的现金余额，一般是维持其一个月运营所需的资金，用来作为中小型企业日常应有且随时可支配的最低金额，这样才有可能保障中小型企业的正常运转。 第四，强化现金预算的限制和应用，控制现金管理的源头。现金预算是指财务人员针对中小型企业未来制定的期间内对运用状况与资金收支，进行预测的作业程序;其目的是在协助了解并决定中小型企业适当的程度，促进中小型企业运营状况的改变。编制现金预算，使中小型企业能及时预测到各项利息、股息、税收捐赠、红利、债务等大笔支出的支付金额及日期，使确认资金的来源。如果现金预算表上显示内部资

26、金不足时，就应该考虑企业筹集资金的渠道，还可争取现金折扣等方法;如果现金预算表上显示现金有余，就应该预测这笔资金存在的期间及数额，可利用短期投资的工具，增加闲置资金的利用率;当中小型企业订定业务成长策略时，更应该注重现金预测，这对策略执行时所需的资金行进规划，以协助评估该策略的可行性。其策略实施可采用以下措施:一是讲中小型企业的现金流预算的编制及现金收入、现金支出的项目和金额，作为财务部门的重要职责，提高预测分析能力;二是财务部门应定期向有关部门或是单位、主管领导汇报现金流预算与现金流的实际情况之间的差异，并分析原因，提出改进的意见。 6 第五，加强现金管理的收支控制。在中小型企业中，不论发生

27、的哪笔支出都应该有财务或是会计主管的审核、相关负责人的审批、会计人员的复核，还应该有相关的凭证和审批手续，并在付款凭证上加盖“付讫”章。中小型企业应尽可能的采用集中收款方式，对于分散收取的款项应及时送交本单位的出纳员，不允许中小型企业发生坐支销货款。中小型企业再付款时，尽量使用银行转账进行结算，在发生的现金结算款项也应及时送存银行。对于现金的用途也应该严格按照国家规定，并要求分工负责支票签发和印章保管。 (二)中小型企业应加强存货的管理，强化现金流速管理 在中小型企业中，存货管理不善，就会造成现金的占用过高，使中小型企业的现金管理不善。因此，中小型企业应当从各方面入手抓好存货管理，让中小型企业

28、中留有合适存货的数量，以此提高现金的周转速度，减少资金的浪费，和减少资金在存货上的占用率，这样使现金管理更完善。 首先，中小型企业应建立健全的存货管理制度。要严格根据企业会计准则的规定，严格制定存货的盘存方法、发出方法和计价方法，计价方法一经确定就不能随意变更;中小型企业应严格建立商品的出入库制度，出入库单一式三联，一并作为各方记账的凭据;中小型企业在设置岗位时，应把请购、购进、付款、收款、保管等设置不同的人员，对于较小的企业，可能会有交叉，管理当局应该关注这些职员以及采取相应的防范措施等。每月两账应进行核对，保证账账相符。中小型企业至少每年应进行存货清查，确保存货的实有数量与账面数量相符。同

29、时，还应该检查存货的质量，若有有问题的产品，应及时处理好，使中小型企业健康发展。只有拥有了良好的存货管理，才会减少存货的积压，从而减少资金的占用率。 其次，由于中小型企业自身发展的需要，可建立合适的计算及存货管理系统。根据需要，建立一个适用的存货管理系统，充分利用计算机在现代管理中发挥的作用，使企业随时了解中小型企业的存货信息，提高恼火的运营效率。建立一个适合自己企业的计算机存货管理体系，不仅能帮助管理层获取存货信息，让管理层作出正确、合理的决策。也可以减少存货的积压，提高现金的流速，也减少了资金的占用率。 再次，加强存货的规划管理，实现资源的合理利用。存货的规划师控制存货7 水平，降低资金的

30、占用，使存货效益和成本达到最优化的控制方法。要想做好存货规划，首先应做好订货规划，确定订货批量，再订货点，及时补货，避免缺货。其次，要确定存货资金的占用额。通常采用以下三种方法:一是根据上年存货资金占用率，分析计划年度的各项变动因素，确定今年的存货资金占用率;二是根据各种存货平均每天的周转额和其他资金的周转次数，来确定今年的存货资金数额;三是根据存货资金与有关因素的比例关系，来确定今年的存货资金数额。 最后，严格执行相关法规、制度，强化存货计量、核算。一是严格按照企业会计准则中的要求，定期进行存货盘点、清查，对盘亏、盘盈的存货及时发现，及时处理;二是利用可靠证据计算出期末存货可变现净值。在内部

31、条件不足时，可利用人力条件、外部机构进行评估、确认，确保能反映存货的真实价值。 (三) 中小型企业善加运用资金，使现金流得以控制 一个企业的资产是企业立足于市场的根本，是中小型企业高速运转的核心，是中小型企业创造经济效益的源泉。如何运用资产、优化资产结构是中小型企业管理的重中之重，同时对由于中小型企业改制、设备更新等原因形成的闲置资产的管理更是凸现在经营者面前。因此，中小型企业善加运用资金，是非常重要的。 1(合理配置闲置资金 在大部分中小型企业中，当他们有剩余现金的时候，若不让现金生利，那么就是现金管理不当的损失。因此，中小型企业应该及早对可能闲置的资金进行妥善规划，一般都让闲置资金进行具有获利性的短期投资，这样既能兼顾其流动性，有可以获利，实可谓是一举两得呀不过若选择了短期投资，那么就应该衡量投资的收益稳定性、安全性及变现型，只有衡量了这些，中小型企业才更可能获利;否则就可能给中小型企业带来巨大的损失。 2. 强化对控制现金流量控制 在全球经济不景气的时候，外在环境又是变幻莫测的，中小型企业就应该重视对现金流量的控制，加强对现金的掌控，避免财务危机。要想控制现金流量，就必须从加速现金收入与减缓现金支出入手。中小型企