营改增甲供材合同范本.docx

1、营改增甲供材合同范本营改增甲供材合同范本1.营改增后甲供材该如何进行税务处理甲乙双方的税务处理甲方的税务处理。房开企业对建筑业企业的甲供，既包括对工程总承包企业甲供，也包括对专业分包企业的甲供，还包括对劳务分包企业的甲供。在差额模式下，房开企业自行采购材料、设备和动力，交由乙方施工，甲供部分的价值与施工方提供的建筑服务价值一道，共同构成作为开发产品的不动产的开发成本，并通过销售环节实现资金回流，实现一个完整的经营循环。在总额模式下，房开企业以工程总承包合同的形式将不动产的建造交由乙方，但为了保证工程质量和功能等原因，合同中约定材料设备动力的采购由甲方负责，然后交由乙方施工，乙方的经营额范围包括

2、材料设备和建筑服务，甲方在工程计量和结算时，将甲供部分的价值从乙方已完工工程量中扣回，其实质相当于以材料设备等抵顶所欠乙方工程款。房开企业作为甲方的税务处理，主要问题在于建筑服务及材料设备等进项的处理，按照房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法（国家税务总局2016年第18号公告）的规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，其进项税额不适用分期抵扣的规定，可以全额当期抵扣。对于建筑服务，无论是差额模式还是总额模式，乙方均有权选用简易计税方法，当然也可以选用一般计税方法，在甲方选用一般计税方法的前提下，只要取得乙方开具的建筑服务合规扣税凭证，均可以全

3、额抵扣进项税额（11%或3%）。对于作为甲供对象的材料、设备、动力等，在差额模式下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，材料设备等用于房地产建设工程时，进项税额不需要转出；在总额模式下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，移交给乙方用于房地产建设工程时，属于甲方向乙方有偿转让货物的所有权，应按照规定计提销项税额，并向乙方开具增值税发票。乙方的税务处理。乙方作为建筑服务销售方，其税务处理的问题在于甲供部分是否计入销售额。根据全面推开营改增业务操作指引第215页的表述，在差额模式下，甲供材与建筑业企业无关，不属于建筑业企业的税基；在总额模式下，甲供材属于建筑业企业的税基，选用一般计

4、税方法时，建筑业企业可凭甲方开具的扣税凭证抵扣进项税额，选用简易计税方法时，不得抵扣进项税额。2.建筑施工企业营改增甲供材怎样处理在全国范围内全面推开营改增试点后，甲供工程即甲供材不再计入建筑企业的税基，且可以选择简易计税方法，税负可大幅降低。因此，建筑企业对此要做好营改增后甲供材的税收处理和风险防范。甲供材不作为收入的一部分之后，可能会影响下一步相应收入的确认，也就是收入规模可能会比以前有所降低。其实降低是两个层面的：一是甲供材这一方面；二是增值税和营业税之间的税制转换。税制变化，因为营业税是价内税，增值税是属于价外税，增值税的收入要进行价税分离。甲乙双方的税务处理甲方的税务处理。房开企业对

5、建筑业企业的甲供，既包括对工程总承包企业甲供，也包括对专业分包企业的甲供，还包括对劳务分包企业的甲供。在差额模式下，房开企业自行采购材料、设备和动力，交由乙方施工，甲供部分的价值与施工方提供的建筑服务价值一道，共同构成作为开发产品的不动产的开发成本，并通过销售环节实现资金回流，实现一个完整的经营循环。在总额模式下，房开企业以工程总承包合同的形式将不动产的建造交由乙方，但为了保证工程质量和功能等原因，合同中约定材料设备动力的采购由甲方负责，然后交由乙方施工，乙方的经营额范围包括材料设备和建筑服务，甲方在工程计量和结算时，将甲供部分的价值从乙方已完工工程量中扣回，其实质相当于以材料设备等抵顶所欠乙

6、方工程款。房开企业作为甲方的税务处理，主要问题在于建筑服务及材料设备等进项的处理，按照房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法（国家税务总局2016年第18号公告）的规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，其进项税额不适用分期抵扣的规定，可以全额当期抵扣。对于建筑服务，无论是差额模式还是总额模式，乙方均有权选用简易计税方法，当然也可以选用一般计税方法，在甲方选用一般计税方法的前提下，只要取得乙方开具的建筑服务合规扣税凭证，均可以全额抵扣进项税额（11%或3%）。对于作为甲供对象的材料、设备、动力等，在差额模式下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申

7、报抵扣，材料设备等用于房地产建设工程时，进项税额不需要转出；在总额模式下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，移交给乙方用于房地产建设工程时，属于甲方向乙方有偿转让货物的所有权，应按照规定计提销项税额，并向乙方开具增值税发票。乙方的税务处理。乙方作为建筑服务销售方，其税务处理的问题在于甲供部分是否计入销售额。根据全面推开营改增业务操作指引第215页的表述，在差额模式下，甲供材与建筑业企业无关，不属于建筑业企业的税基；在总额模式下，甲供材属于建筑业企业的税基，选用一般计税方法时，建筑业企业可凭甲方开具的扣税凭证抵扣进项税额，选用简易计税方法时，不得抵扣进项税额。案例分析：例1：差额模式下

8、乙方的税务处理：某房地产开发商甲为一般纳税人，其与施工企业乙在总承包合同中约定，合同价款为10000万元（不含税，下同），价款中不包括工程所需2000万元钢材，所需钢材由甲采购后交乙用于本工程，钢材对应的工程款计量、支付及最终结算均与乙无关，甲企业对本房地产项目适用一般计税方法，乙企业对本项目选用简易计税方法。由于差额模式下甲供材与乙方无关，因此，甲方供应钢材给乙企业使用，乙企业不需要进行税会处理，在乙企业没有分包的情况下，该公司该项目总的增值税销售额为：100001.03=9708.74万元，应纳税额为：291.26万元。（涉及单位均为“万元”）发生纳税义务时：借：银行存款等10000贷：工

9、程结算9708.74应交税费应交增值税（简易计税）291.26例2：总额模式下乙方的税务处理：某房地产开发商甲为一般纳税人，其与施工企业乙在总承包合同中约定，合同价款为12000万元（不含税，下同），其中包含工程所需钢材价款2000万元，此部分钢材由甲方负责采购交乙用于本工程，钢材价款将在甲方支付乙方工程款时扣回，甲企业对本房地产项目适用一般计税方法，乙企业对本项目选用简易计税方法。收到甲方移交的钢材，取得甲方开具的发票，且向甲方开具发票时：（涉及单位均为“万元”）借：原材料2340贷：应收账款2340借：应收账款2340贷：工程结算2271.85应交税费应交增值税（简易计税）68.15注：此

10、笔业务对乙方而言，也可分拆为两笔，一笔是自甲方采购材料，取得甲方开具的增值税发票；另一笔是自甲方收取工程款，然后以工程款抵顶货款，应向甲方开具增值税发票。材料用于工程时：借：工程施工合同成本2340贷：原材料2340假定乙方选择适用一般计税方法，则上述分录应为：借：原材料2000应交税费应交增值税（进项税额）340贷：应收账款2340借：应收账款2340贷：工程结算2108.11应交税费应交增值税（销项税额）231.89借：工程施工合同成本2000贷：原材料2000“甲供材”中建筑企业增值税计税方法可选择关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）文件附件2营业税改。3.营改增

11、甲供材料简易征收备案所需材料有哪些纳税人需要办理简易征收备案，请纳税人填写一般纳税人简易征收备案表到主管税务机关备案即可。纳税人可于每月月初到主管税务机关办理简易计税方式备案。增值税一般纳税人按简易办法备案须提供的材料：1、企业适用简易办法征收书面（打印）申请书（申请内容包括：生产上述货物的原料及生产流程的详细说明）；2、企业营业执照副本（复印件）；3、增值税一般纳税人资格证书（复印件）；4、有关部门批准企业生产产品的资质证明或产品检验合格报告（复印件）。5、企业填报增值税一般纳税人简易办法征收申请备案表一式二份。扩展资料营改增后，按照36号文的规定，纳税人的销售额为纳税人取得的全部价款和价外

12、费用，因此，除非另有其他规定，营改增后的甲供材料应该不需要计入建筑企业的销售额重新缴纳增值税。而且，从增值税的链条上，建设方采购的材料，本来就已经负担了增值税，且根据实施方案第27条，该部分进项税额不得予以抵扣，也没道理由建筑企业再缴纳一次增值税，否则就会造成双重征税。“甲供材料”，是指施工合同中的甲方（即建设单位）自行采购材料提供给乙方（即施工单位）用于建筑、安装、修缮、装饰等行为，也可以指此种方式提供的工程用材料。由建设单位提供“甲供材料”，可以有效避免施工单位在材料采购过程中吃差价的行为，降低工程成本，保证材料和工程质量。参考资料来源：广州白云区人民政府-一般纳税人简易征收备案。4.“甲

13、供材”在“营改增”前后有哪些影响所谓“甲供材”就是甲方提供材料。即在建设工程承包合同中，由甲方（建设方）与乙方（承包方）事先在合同中约定由甲方提供主材或工程设备的一种供货方式。根据中华人民共和国建筑法第二十五条规定和中华人民共和国建设工程质量管理条例第十四条的相关规定可以看出，甲供材在法律层面是合法的，也是允许的。对于甲供材这一普遍存在的现象，在“营改增”前后会有完全不同的影响，需要加以注意。下面试举例分析。例：某房地产开发公司与一建筑工程总承包公司签订了建筑工程承包合同，工程总造价为5000万元，其中商品砼500万元，钢筋500万元，约定由房地产公司负责供应。5.营改增后甲供材该如何进行税务

14、处理甲乙双方的税务处理甲方的税务处理。房开企业对建筑业企业的甲供，既包括对工程总承包企业甲供，也包括对专业分包企业的甲供，还包括对劳务分包企业的甲供。在差额模式下，房开企业自行采购材料、设备和动力，交由乙方施工，甲供部分的价值与施工方提供的建筑服务价值一道，共同构成作为开发产品的不动产的开发成本，并通过销售环节实现资金回流，实现一个完整的经营循环。在总额模式下，房开企业以工程总承包合同的形式将不动产的建造交由乙方，但为了保证工程质量和功能等原因，合同中约定材料设备动力的采购由甲方负责，然后交由乙方施工，乙方的经营额范围包括材料设备和建筑服务，甲方在工程计量和结算时，将甲供部分的价值从乙方已完工

15、工程量中扣回，其实质相当于以材料设备等抵顶所欠乙方工程款。房开企业作为甲方的税务处理，主要问题在于建筑服务及材料设备等进项的处理，按照房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法（国家税务总局2016年第18号公告）的规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，其进项税额不适用分期抵扣的规定，可以全额当期抵扣。对于建筑服务，无论是差额模式还是总额模式，乙方均有权选用简易计税方法，当然也可以选用一般计税方法，在甲方选用一般计税方法的前提下，只要取得乙方开具的建筑服务合规扣税凭证，均可以全额抵扣进项税额（11%或3%）。对于作为甲供对象的材料、设备、动力等，在

16、差额模式下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，材料设备等用于房地产建设工程时，进项税额不需要转出；在总额模式下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，移交给乙方用于房地产建设工程时，属于甲方向乙方有偿转让货物的所有权，应按照规定计提销项税额，并向乙方开具增值税发票。乙方的税务处理。乙方作为建筑服务销售方，其税务处理的问题在于甲供部分是否计入销售额。根据全面推开营改增业务操作指引第215页的表述，在差额模式下，甲供材与建筑业企业无关，不属于建筑业企业的税基；在总额模式下，甲供材属于建筑业企业的税基，选用一般计税方法时，建筑业企业可凭甲方开具的扣税凭证抵扣进项税额，选用简易计税方法

17、时，不得抵扣进项税额。6.“甲供材”在“营改增”后有哪些影响所谓“甲供材”就是甲方提供材料。即在建设工程承包合同中，由甲方（建设方）与乙方（承包方）事先在合同中约定由甲方提供主材或工程设备的一种供货方式。根据中华人民共和国建筑法第二十五条规定和中华人民共和国建设工程质量管理条例第十四条的相关规定可以看出，甲供材在法律层面是合法的，也是允许的。对于甲供材这一普遍存在的现象，在“营改增”前后会有完全不同的影响，需要加以注意。下面试举例分析。例：某房地产开发公司与一建筑工程总承包公司签订了建筑工程承包合同，工程总造价为5000万元，其中商品砼500万元，钢筋500万元，约定由房地产公司负责供应。7.

18、营改增后对甲供材有什么税收规定根据2016年3月23日，财政部、国税总局颁布的关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）相关规定，增值税的计税方法有两种，包括一般计税方法和简易计税方法，税率分别是11%和3%，一般计税方法进项可以抵扣，简易计税方法进项不可以抵扣。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。增值税计算应视不同情形而定。乙方是一般纳税人，适用一般计税方法，增值税税率是11%，销项税额为总价款（1+增值税税率）*增值税税率。此外，乙方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额

19、。乙方是一般纳税人，适用简易计税方法计税。依据财税201636号及相关规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。简易方法增值税征收率是3%，应缴纳增值税为总价款（1+3%）*3%。此外，乙方采购的石材不得抵扣增值税进项税额。乙方是小规模纳税人。增值税征收率是3%，税务处理同情形2。8.营改增甲供材料简易征收备案所需材料营改增甲供材料简易征收备案：1.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。2.因此，对建

20、筑施工单位承建的建筑工程，不管合同价款如何签订，会计上如何核算，均应按建筑工程的总体造价，按现行营业税的有关规定缴纳“建筑业”营业税，也就是说对甲方所供的材料应计入建筑施工单位的建筑业计税营业税额中缴纳营业税。增值税一般纳税人按简易办法备案须提供的材料：1.企业适用简易办法征收书面（打印）申请书（申请内容包括：生产上述货物的原料及生产流程的详细说明）。2.企业营业执照副本（复印件）。3.增值税一般纳税人资格证书（复印件）。4.有关部门批准企业生产产品的资质证明或产品检验合格报告（复印件）。5.企业填报增值税一般纳税人简易办法征收申请备案表一式二份。6.企业提供的复印件均一式一份，使用A4复印纸，注明与原件相符字样，并加盖企业公章，复印件需字体清晰可辨，不得折叠，填报内容保证真实、可靠、完整，字迹工整，不得涂改。如审核时发现填报内容不符将不予受理。