我国上市公司会计信息质量存在的问题与解决对策.doc

1、毕业设计（论文）中文题目： 我国上市公司会计信息质量存在的问题与解决对策 学习中心：北京宣武红旗业余大学专 业： 会计专业 姓 名： 1 学 号： 4 指导教师： 1 2015年 12 月 8 日远程与继续教育学院北京交通大学毕业设计(论文)承诺书本人声明：本人所提交的毕业论文我国上市公司会计信息质量存在的问题与解决对策是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担

2、。本毕业论文我国上市公司会计信息质量存在的问题与解决对策是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。论文作者：_ 1_（签字）_ 2015_年_12_月_8_日指导教师已阅：_1_（签字）_2015_年_12_月_8_日1北京交通大学毕业设计(论文)成绩评议年级2014层次专本专业会计姓名1题目我国上市公司会计信息质量存在的问题与解决对策指导教师评阅意见 成绩评定： 指导教师：年 月 日答辩小组意见答辩小组负责人： 年 月 日北

3、京交通大学毕业设计(论文)任务书本任务书下达给： 2014 级 专升本会计学 专业 学生 1 设计（论文）题目：我国上市公司会计信息质量存在的问题与解决对策一、设计（论述）内容1.上市公司会计信息质量的意义何在，标准如何2.我国上市公司会计信息质量现状怎样，存在哪些问题3.我国上市公司会计信息质量存在问题的原因何在4.如何解决我国上市公司会计信息质量存在的问题二、基本要求1. 论文观点要明确，逻辑要清晰，要理论联系实际， 重点要突出。2. 论文结构要合理，内容要充实，层次要清晰，论述要充分；认真调查研究，广泛搜集资料，尝试创新。3. 概念要准确，数据可靠，结论正确，文笔流畅，表达准确，论文字数

4、在1.2万字左右，参考文献要在7篇以上。4. 独立完成，严格按照学校对论文的格式要求，遵守进度安排写作，及时与指导教师沟通三、重点研究的问题1.我国上市公司会计信息质量存在问题的原因何在2.如何解决我国上市公司会计信息质量存在的问题四、主要技术指标1. 我国上市公司会计信息质量存在问题的相关案例数据及分析2. 如何解决我国上市公司会计信息质量存在的问题的相关指标五、其他要说明的问题下达任务日期： 2015 年 12 月 8 日要求完成日期： 2016 年 03 月 10 日答辩日期： 年 月 日指导教师：1开 题 报 告题 目：我国上市公司会计信息质量存在的问题与解决对策报告人： 1 2015

5、年 12 月 29 日一、文献综述1.1国内的观点：刘仙梅的观点：会计信息是价值运动及其属性的一种客观表达，是价值运动的各种错综复杂的变化及其特征的如实反映，具有质、量、度三方而特征和过去、现在、未来三种时态。随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场经济的日益发展，会计信息在宏观调控和微观管理方而越来越重要。但由于新旧体制转换中的相关政策措施不到位、宏观经济监督控制和企业自我约束机制不健全以及经营者的法制观念淡薄等，会训一信息不真、不实的问题日益严重。陈彩云的观点同其有些相似：如何保证会计信息的真实性，有效防比会计信息失真，具有重要的现实意义。基于此，对我国上市公司会计信息失真的现状及成因

6、进行分析，同时结合影响会计信息质量的内外部因素，以探寻上市公司会计信息失真的主要动因，进而为我国上市公司会计信息失真提出相应的解决对策。葛瑞兰的观点：会计信息质量的真实性是指会计信息能如实表述所要反映的对象，即能不偏不倚地反映和表述经济活动的过程和结果，避免倾向于预定的结果或某一特定利益集团的需要。其通过程序控制来加以保证，主要表现在两个方面:（1）所有的会计记录必须以经过审核的原始凭证为依据；（2）力尽可能以历史交易成本作为主要的计量属性等。当会计信息真实可靠时，才能真实准确地反映经济活动，为人所用，发挥其效用性。 吕艳认为：会计信息是指所有涉及资金往来的单位通过报表、附注等形式向外界提供本

7、单位财务、经营状况的信息。会计信息发挥的作用影响宏观经济调控，又在微观经济管理中起到较大比例的作用。任何单位所披露的会计信息都是在反映其财务状况和经营结果，它的准确及完整性都关系着结果的可靠性。与国家、集体、个人三者利益，甚至与国家财政收支和合理安排都有着密切的关系。可见会计信息失真对个人利益乃至国家经济发展是一个值得我们重视的问题。近几年里，会计信息披露制度的不完善所表现出来的各种弊端已经影响到我国社会经济的正常发展，市场经济的前进步伐也受到一定程度的影响。陈德怀认为：会计信息是反映企业信息的基本资料，是投资者、债权人以及其他利益相关者进行经济决策的重要依据，也影响着国家的宏观调控。但是，目

8、前国内外企业会计信息失真状况日益突出。会计信息失真己成为国际、国内普遍存在的社会问题。我国部分企业会计信息失真己经危害到经济的健康、快速发展。如何防范会计信息失真、提高企业会计信息质量已经受到社会各界的关注。为了提高公司会计信息的质量，美国出台了萨班斯一奥克斯利法案、我国颁布了会计法、公司法、审计法、证券法等相关法律、法规和会计准则及会计制度，对会计信息失真的防范和治理起到一定的积极作用。但是在我国，由之前沸沸扬扬的琼民源、银广夏造假案到日前被调查出来中航地产通过公允价值评估调节利润增加2.3亿的净利等等的一系列似乎不停息的财务舞弊案，欺骗投资者成千上万，造成整个社会的诚信危机，会计信息失真问

9、题始终存在。1.2国外的观点： 在国外，关于会计信息失真问题的研究始于19世纪末并由于20世纪30年代经济大危机的爆发而迅速发展。会计信息失真是一个国产词汇，而对于这一现象，在国外文献中的提法多为财务报告舞弊(financial statement fraud)和盈余管理(earnings management)。Elliott6和Jacobson7将财务报告舞弊定义为:管理层通过粉饰财务报告来欺骗投资者或贷款人以赢得融资，并可能损害投资者和贷款人利益的一种故意的行为。Bologna8和Lindqist与Elliott和Jacobson的观点是相近的，他们也认为财务报告舞弊涉及故意错报公司财务

10、价值，从而给投资者和信贷者造成该企业“好看的”财务报告的假象，故意欺骗了投资者和信贷提供者。Schilit认为除了故意隐瞒和扭曲实际的财务报告，将粉饰后的财务状况向社会公布的这种行为之外，过失性的遗漏某些重要的财务信息也是一种财务欺骗。由此可见，财务报告舞弊是为达到企业自身的某种目的故意编制虚假的财务报表的一种管理舞弊行为，并传播虚假的财务报表欺骗和误导报表使用者。参考文献【1】刘仙梅. 会计信息失真的原因及对策J. 山西财经大学学报,2011,S2:47. 【2】陈彩云. 我国上市公司会计信息失真的现状、成因及对策研究J. 市场周刊(理论研究),2013,04:68-70.【3】葛瑞兰. 关

11、于会计信息失真问题的信息经济学思考J. 现代经济信息,2013,08:150+152.【4】陈德怀. 我国公司会计信息失真研究D.云南大学,2012. 【5】中国证监会，关于北海银河科技股份有限公司行政处罚决定书R.证监查字201119 号，2011-05-25.【6】Jim Elliott. Marine Salvage Operations:Protecting the EnvironmentA. 国家外国专家局国外人才信息研究中心(Information Research Center of International Talent,China State Administration

12、of Foreign Experts Affairs)、中国渔业协会(China Fisheries Association)、中国藻业协会(China Algae Industry Association)、中国休闲垂钓协会(China Recreational Angling Association)、中国船东协会(China Shipowners Association)、中国船舶工业行业协会(China Association of the National Shipbuilding Industry).资源、经济、增长2013【7】 第二届世界海洋大会论文集C.国家外国专家局国外人才

13、信息研究中心(Information Research Center of International Talent,China State Administration of Foreign Experts Affairs)、中国渔业协会(China Fisheries Association)、中国藻业协会(China Algae Industry Association)、中国休闲垂钓协会(China Recreational Angling Association)、中国船东协会(China Shipowners Association)、中国船舶工业行业协会(China Associ

14、ation of the National Shipbuilding Industry):,2013:1. 【8】 路晓华. 会计从业人员职业道德问题探讨基于浙江JY集团的案例分析J. 山西财经大学学报,2011,S4:36-37.【9】 仲云芝. 会计信息失真的思考J. 经济师,2013,01:177-178.【10】 郭翰华. 会计信息失真问题与对策J. 合作经济与科技,2013,03:66-67.【11】 娄桂莲. 会计信息失真界定、成因与治理研究J. 财会研究,2013,01:36-40.【12】 吴翔峰.会计信息的经济后果探析J.财税统计，2011，（01）：79.二、选题的目的和意

15、义2.1课题背景近年来，上市公司会计造假、舞弊事件屡见不鲜，从早期的“银广夏事件”到后来的“郑百文事件”“科龙事件”，再到近期的“五粮液事件”“南方证券事件”等一系列会计信息失真现象接连发生。这不仅对市场经济和企业的健康运行构成严重的威胁，也极大地损害了社会和公众的利益。如何提高会计信息质量，最大限度地保证会计信息的真实性，具有重要的现实意义。会计信息质量是会计信息所应当达到或满足的基本要求，即会计信息为满足规定或潜在需要而必须具备的特征和特性的要求，是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束9。影响会计信息质量的因素是多方面的，主要包括内部制度和外部环境，这些因素的共同作用，决定了会计信息质

16、量的复杂性和可变性。因此，如何有效解决上市公司会计信息失真问题，提高会计信息质量，已成为国内外学者竞相关注的焦点。2.2开展研究的意义文章从会计信息失真入手，就其产生的主客观原因进行分析，结合案例提出了相应的解决办法，认为通过倡导诚信会计，加强会计职业道德建设，提升财务人员的综合素质，健全相关法制法规以及完善和规范公司治理结构等途径，最终能够改善当前的会计信息质量。三、研究方案（框架）3.1 研究内容 我国上市公司会计信息失真问题严重，已经成为阻碍经济发展的一大难题。在综合各位学者观点的基础上，结合上文所提到的会计信息质量的影响因素，拟从主客观原因入手，对会计信息失真的原因进行分析。一、客观原

17、因1）会计人员职业道德缺失102）会计准则和制度体系不完善11会计制度和会计准则的不完善是导致会计信息不能充分、真实地反映企业业绩的一个客观因素。3）会计监督体系不健全，社会审计监督乏力124） 会计技术本身的局限性13会计处理中的不确定性与模糊性是导致会计信息失真的技术性因素14。二、主观原因正如科斯的产权理论中提到企业包含了政府、所有者、债权人等相关经济主体，由于这些经济主体在追逐自身利益最大化的过程中，往往会发生利益冲突。15因此，有些经济主体为了实现自身利益最大化，肆意编造虚假的会计信息。从而，主观方面包括地方政府的角度、债权人的角度、公司管理层的角度三个方面。3.2 方法表3-1 国

18、家财政部会计信息质量检查结果3.3 预期目的会计信息失真是目前世界各国普遍存在的共性问题，虚假的会计信息不仅掩盖了企业真实财务状况和经营成果，更成为影响社会经济秩序和廉政建设的重要因素，切实解决好会计信息失真问题，是一项事关国民经济能否健康发展，社会能否稳定的重要问题!这不仅仅需要我们在实践中不断摸索切实可行的办法，更需要充分发挥社会监督及舆论导向作用，通过社会各界共同努力，有效地在源头上杜绝会计信息失真的发生！四、进度计划第12周: 撰写文献综述和选题报告。第34周: 完成选题报告。第510周: 撰写论文初稿,提交中期报告。第1114周: 修改定稿。第1516周: 准备答辩。五、指导教师意见

19、 资料丰富，计划合理。 通过开题，可以进行中期报告、论文写作。指导教师：1 2016年 01 月 03 日中 期 报 告题目：我国上市公司会计信息质量存在的问题与解决对策报告人：1一、 进展情况前期做了大量的工作进行题目的筛选，后期在经过指导老师的帮助下，本人完成了论文的选题，并确定了写作的方向，于是就开始着手准备，通过上网、去图书馆等方式下载和查阅了大量相关论文，尽量使我的资料完整、精确、数量多，这有利于论文的撰写。然后，参考一些比较知名的研究学者的观点、大量的资料以及真实案例的阅读，在仔细分析、征求指导老师之后确定了毕业论文的提纲，并按时完成论文的开题报告等相关工作。遇到不懂的问题及时向指

20、导老师请教，并按照指导老师的要求不断完善论文的写作。本人抱着早日完成毕业论文，争取顺利毕业的目的，按照提纲认真完成毕业论文。二、指导教师意见 通过中期报告，可以继续进行论文写作。指导教师：1 2016年 3 月 2 日结 题 验 收一、完成日期 2016年3月17日二、完成质量选题符合专业培养目标和教学基本要求，能够体现专业基本训练内容；能够按时提交开题报告、中期报告及毕业设计，做到独立完成，基本可以达到毕业论文任务书的要求三、存在问题 缺乏对研究问题自己的独到见解。四、结论 完成毕业论文任务书的要求，可以结题。指导教师： 12016年3月 17 日摘 要近几年来，接二连三产生的因为会计舞弊而

21、招致的财务丑闻，其直接结果是会计信息的严重失真，使会计界遭受了史无前例的信任危机。会计信息的失真已成为伤害惨重的社会问题，并进而成为阻挡经济发展的巨大难题。由会计诚信缺失，随处可见的会计舞弊带来的会计信息失真，已到了非解决不成的时期。现阶段，跟随着市场化进程的不断加速，大量国有化成为我国上市企业的必经之路，在当今经济社会中，上市公司的比例权重越来越大，影响力日趋增强，又加上会计信息质量对企业的成长起着举足轻重的作用，因此要对上市公司会计信息的问题尤为关住。本文通过理论知识阐述和实际案的例分析，分别从不良经济利益诱惑，会计人员素质不高，监督体制不健全，会计法制法规不完善等几个方面分析会计信息失真

22、的原因以及会计信息质量带来的严重问题并提出强化会计法制观念，提高会计人员素质水平，完善社会监督体系，健全会计法制法规等一些措施，让会计信息使用者能得到更准确真实的会计信息。关键词 上市公司 会计信息质量 案例分析 解决对策Case Analysis and Countermeasures on the Problem of Accounting Information of Listed Companies in ChinaAbstractIn recent years, financial scandals incurred by one after another accounting f

23、raud, which gave a direct result of a serious distortion of accounting information, so that the accounting profession has suffered an unprecedented confidence crisis. Distortion of accounting information has become a social problem which gives heavy damage, thus become a huge problem to obstruct the

24、 economic development. By the lack of credibility for the accounting, the distortions of accounting information brought by accounting fraud everywhere has entered to the stage to be solved immediately.At this stage, followed by the accelerating process of marketization, a large number of nationalize

25、d companies have become a must for our countrys listed companies, in todays economy and society, the proportion of listed companies is growing, and the influences are increasingly enhanced, coupled with the quality of accounting information play a decisive role on the growth of enterprises, and ther

26、efore the issues of accounting information for listed companies should be paid particularly attention.Through theoretical and practical case studies, this paper respectively from the aspects of temptation of bad economic benefits, the accounting personnel quality is not high, the supervision system

27、is not perfect, imperfect accounting laws and regulations to analyze the reasons for the accounting information distortion and put forward to strengthen the legal concept of accounting, to improve quality level of the accounting staff, to perfect the social supervision system and a sound accounting

28、laws and regulations and other measurements to let the users of accounting information can get more accurate and truthful accounting informationKey words listed enterprises Accounting information distortion Case analyze目 录1 绪论11.1课题的研究背景11.2课题研究的意义21.3.研究方案21.3.1 研究内容21.3.2 预期目的32 中国上市公司会计信息质量问题的现状及

29、原因和造成的危害42.1上市公司会计信息质量问题的现状42.2会计信息质量问题形成的原因52.2.1内部控制问题即股权结构不合理62.2.2外部控制62.3会计信息质量问题带来的危害82.3.1前瞻性不足82.3.2会计政策选择的非刚性82.3.3会计管理体制存在弊端93 识别与解决我国上市公司会计信息质量问题的有关对策103.1识别上市公司信息质量问题的方法103.1.1判断关联方交易是否存在103.1.2加大对会计信息的怀疑程度及提高使用者的风险意识113.1.3充分关注企业的内部控制123.1.4了解会计信息提供者所属行业的基本特点及经营状况143.2 防范我国上市公司会计信息质量问题的对策153.2.1加强会计人员职业道德教育153.2.2完善会计法律法规并建立健全惩处机制153.2.3建立产权明晰的现代企业制度并完善公司治理16结 论16参 考 文 献18附 录19附录A：外文原文19附录B：外文译文19附录A：外文原文20附录B：外文译文28致谢31311 绪论社会经济正常运转的基础是会计信息，真实性是会计信息质量最根本的需求，只有要求会计信息可以和它反应的客观事实对应，才能使社会经济的效的运行。会计信息可以辅助投资和贷款人有条理的做出决策并制定计划，并可以评估及预测出未来现金流动走势，有利于政府机关做出宏观调控，监督检查企业财务