复式记账与借贷财务会计分析.pptx

1、第三节 复式记账与借贷记账法第三节 复式记账与借贷记账法本章主要内容：本章主要内容：会计科目会计科目会计账户会计账户复式记账复式记账借贷记账法的运用借贷记账法的运用第一节 会计科目与会计账户第一节 会计科目与会计账户 一、会计科目一、会计科目 1、什么是会计科目、什么是会计科目 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。算的项目。将会计要素中内容相同的归为一类，设立将会计要素中内容相同的归为一类，设立一个名称，即会计科目。凡是具备这类信息特征一个名称，即会计科目。凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。的经济业务都在这个科目项下核算。

2、按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下：资产所有者权益负债非非流流动动资资产产流流动动资资产产留存收益投入投入资本资本长期长期负债负债流动流动负债负债持有至到期投资长期股权投资固定资产无形资产库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款物资采购原材料库存商品周转材料短期借款应付账款预收账款应付股利应付职工薪酬应交税费其他应付款长期借款应付债券实收资本盈余公积未利润分配按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下：用费收入主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出营业外收入所得税按反映的经济内容：资产类、负债类、共同类、所按反映的经济内容

3、：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。有者权益类、成本类、损益类。参看参看 20062006 财政部“企业会计准则应用指南”（财政部“企业会计准则应用指南”（会计科目表）会计科目表）按所提供信息的详略程度：按所提供信息的详略程度：总分类科目、明细分类科目总分类科目、明细分类科目 总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计对象的具体内容进行总括分类的项目。计对象的具体内容进行总括分类的项目。明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目。2、会计科目的分类、会计科目的分类二、会计账户二、会

4、计账户 p帐户是按照会计科目所设置的、具有一定格式与结构，用以连续记录经济务所引起的会计要素增减变动及其结果的一种会计核算的专门方法。p意义：对经济活动进行连续、系统、全面记录（增减变化）和反映（期末余额）的手段。通过账户将组织的经济活动状况与结果进行分门别类的登记、汇总，有利于生成有效的会计信息。3、会计账户的结构、会计账户的结构账户的基本结构分为两部分：账户的基本结构分为两部分：一部分登记增加额，另一部分登记减少额，一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并在期末结算出余额。并在期末结算出余额。具体内容应包括：账户的名称即会计科目、具体内容应包括：账户的名称即会计科目、日期和摘要、增加或减少

5、的金额及余额、凭证日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭证号数。号数。银行存款我国手工记帐的帐户格式入下表：本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 帐户的格式 年年 凭证凭证 号数号数 摘要摘要 对方科目对方科目 现金现金支票支票 转帐转帐支票支票 借方借方 贷方贷方 借借或或 余额余额 月月 日日 号码号码 号码号码 贷贷 6 1 上月余额上月余额 1000 6 2 收款收款2 B汇入投资款汇入投资款 实收资本实收资本 118000 借借 119000.6 30 付款付款39 支付货款支付货款 应付账款应付账款 12000 借借 107000 在具体解释问题、教学科研等时，常用“在

6、具体解释问题、教学科研等时，常用“T”T”形账户图进行简化形账户图进行简化账户名称（会计科目）左方右方4 4、会计账户的余额和发生额、会计账户的余额和发生额期初余额期初余额+本期增加额本期减少额本期增加额本期减少额=期末余额期末余额 5、会计账户的类别、会计账户的类别按反映的经济内容：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。按照提供信息的详细程度分：总分类账户、明细分类账户 1、反映资产的帐户，如“库存现金”、“银行存款”、“应收帐款”、“其他应收款”、“原材料”、“发出商品”、“固定资产”、“累计折旧”等。2、反映负债的帐户，如“应付帐款”、“预收帐款”、“短期借款”、“应交税

7、费”、“应付股利”等。3、共同类帐户：如“清算资金往来”、“货币兑换”、“衍生工具”等 4、反映所有者权益的帐户，如“实收资本”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等。5、反映损益的帐户，如“主营业务收入”、“营业外收入”等。6、反映成本费用的帐户，如“生产成本”、“制造费用”等。可以看出，上述帐户分类完全等同于会计科目的名称。按照反映的经济内容分类按照反映的经济内容分类第二节 复式记账第二节 复式记账一、复式记账一、复式记账单式计帐是对每一笔经济业务发生引起的会计要素的增减变化只在一个帐户中进行记录的的方法复式记账是指对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户中，以相同的金额、相反的方向进

8、行记录的方法。复式记账的优点：可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否准确无误。复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。二、借贷记账法二、借贷记账法 1、定义定义 借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业务的一种复式记账方法。业务的一种复式记账方法。2、借贷记账法的理论依据、借贷记账法的理论依据 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 3、借贷记账法的记账符号和帐户结构、借贷记账法的记账符号和帐户结构以“借”和“贷”为记账符号。以“借”和“贷”为记账符号。借贷记账法下账户的结构：分为借方和贷方借贷记账法下账户的结构：分为借方和贷方借

9、贷记账法下账户的分类借贷记账法下账户的分类资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。类、损益类。工业性企业主要包含资产类、负债类、所有者权工业性企业主要包含资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。益类、成本类、损益类。简化的“简化的“T”T”字型账户结构为：字型账户结构为：账户名称（会计科目）资产增加资产增加负债、所有者权益减少负债、所有者权益减少成本、费用增加成本、费用增加 收入减少收入减少资产减少资产减少负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加成本、费用减少成本、费用减少收入增加收入增加本期借方发生额本期借方发生额 期末余额：资产

10、余额期末余额：资产余额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额借方贷方期初余额（资产）期初余额（资产）期初余额（负债、权益）期初余额（负债、权益）有借必有贷，借贷必相等.即：1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。4、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则又如，企业收到客户寄来的款项 10000元，其中 3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资（货物已发出）；就在记入银行存款帐户借方的同时，贷记应收帐款和营业收入帐户。比如，销售增加银

11、行存款 5000元；就记入银行存款帐户借方，同时记入收入帐户的贷方。主营业务收入5000贷方借方银行存款5000借方贷方借：银行存款 5000 贷：主营业务收入 5000银行存款10000借方贷方应收账款 3000贷方借方营业收入7000贷方借方借：银行存款 10000 贷：应收账款 3000 主营业务收入 7000 如：一个企业刚刚组成，有货币资金 10万元，其中 6万元有所有者投入，4万元从债权人借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款 短期借款实收资本1000004000060000 5、试算平衡、试算平衡p试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记帐规则的要求，

12、通过汇总计算和比较，来检查帐户记录的正确性、完整性。p发生额试算：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计p余额试算：（1）全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 （2）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计试算平衡试算平衡原理？原理？试算平衡表试算平衡表会计会计账户账户期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计试算平衡的结果试算平衡的结果p1.如果借贷方金额不等 p 账户的记录或计算肯定有错误 p2.如果借贷方金额相等 p 存在不影响借贷平衡的错误，不能肯定账户记录或计算绝对正确。不影响借

13、贷平衡关系的错误p漏记某项经济业务；p重记某项经济业务；p 某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向；p 借贷双方发生差错的金额正好相等。三、借贷记账法的应用三、借贷记账法的应用1、账户间的对应关系p采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，这就是账户的对应关系，把形成对应关系的账户，叫做对应账户。p通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济业务的合理合法性。2、什么是会计分录 对每一项经济业务，按照复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的一种记录，简称“会计分录”。内容：账户的名称会计科目 记账符号借和贷 金额 在实际工作中，在记账凭证

14、上编制会计分录。3、书写方式：借在上，贷在下；借在前，贷在后。5、分录编制简例、分录编制简例(1)销售产品，售价 5万元，货款未收到;（2）收到前欠货款 5万元；（3）购买原材料 3万元，货款未支付；(4)用银行存款偿还前欠原材料款 3万元；(5)用银行存款购买原材料 5万元；（6）1月 1日向银行借款 10万元，期限 6个月；（7）7月 1日偿还上述借款；（8）公司经理出差回来，报销差旅费 1万元；（9）股东向企业投资 100万元，款存银行；（10）购入车辆一台,价款 100 000元，尚未支付本章复习思考题p什么是会计科目？什么是账户？会计科目和账户有何区别和联系？p什么是复式记帐法？什么是借贷记账法？借贷记账法的基本内容包括哪些？（5个）p借贷记账法下各类会计要素的账户结构及登记方法？p借贷记账法下试算平衡的原理是什么？p借贷记账法的理论基础和记账规则是什么？