二成本管理.docx

1、二成本管理二、成本与预结算管理1H420130施工成本控制在机电工程项目中的应用检验应试者掌握成本的组成、成本控制的措施。重点是工程项目成本的组成、工程项目成本计划的实施；项目成本控制的方法和措施一、机电工程项目成本构成1直接成本（变动成本）和间接成本以下项目是直接成本：施工中所消耗的主、辅材料,工程设备(如总承包企业承担工程设备采购、供货时),施工机械的台班费、租赁费,工程质量返修费,支付给生产工人的工资、奖金等构成工程实体的各项费用。以下项目是间接成本：包括现场管理人员的人工费、奖金、资产使用费、工具用具使用费、临时设施费、保险费、检验试验费、工程保修费、工程排污费以及其他费用等。2变动成

2、本和固定成本以下项目是变动成本：直接成本是变动成本,如施工用的原材料、辅助材料、燃料和动力、外协加工费、生产工人工资等。以下项目是固定成本：固定成本与产值的增减成反比例关系。如管理费中的办公费、差旅费、折旧费、管理人员工资等。切记：机械、人工窝工,施工方案不合理两项直接与产值有关,属于变动成本失控；非生产人员比重大,与产值没有直接关系,属于固定成本失控。3工程项目成本的分类机电安装工程项目成本一般可分为项目考核成本、项目计划目标成本、项目实际成本。1)项目考核成本机电安装企业是通过竞标才承接到施工任务,因此,中标价不属于预算价。企业下达给项目经理部的成本是根据企业的有关定额经过评估、预算而下达

3、的用于考核的成本。它是考核工程项目成本支出的重要尺度。2)计划目标成本它是在考核成本的基础上,根据工程项目的技术特征、自然地理特性、劳动力素质、设备情况等,企业法人代表和项目经理签订的内部承包合同规定的标准成本。它是控制项目成本支出的标准,也是成本管理的目标。3)项目实际成本它是工程项目施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和,是项目施工活动中各种消耗的综合反映。考核成本与实际成本相比较体现了该项目的成本节约额或超支额；考核成本与计划成本相比较体现了该项目部完成企业下达的成本指标的情况。4工程项目成本管理步骤工程项目施工成本管理步骤:成本预测 成本计划 成本控制 成本核算 成本分析 成本

4、考核。具体内容:l)成本预测成本预测的目的,一是为挖掘降低成本的潜力指明方向,作为计划期降低成本决策的参考；二是为施工单位内部各责任单位降低成本指明途径,作为编制增产节约计划和制定降低成本措施的依据。2)成本计划成本计划是在成本预测的基础上编制的,用以确定施工单位在计划期内完成一定数量的施工生产任务,而计划所需支出的各项费用水平,以及降低成本所采取的主要技术组织措施。成本计划是施工单位控制施工生产消耗、开展增产节约的依据,同时也为建立内部经济责任制提供依据。3)成本控制通常是指项目施工成本的形成过程中,对形成成本的要素,即施工生产所消耗的人力、物力和各项费用开支进行监督、调节和限制。及时预防、

5、发现和纠正偏差,从而把各项费用控制在计划成本的预定目标之内。4)成本核算成本核算是对工程项目施工过程中所直接发生的各种费用而进行的项目施工成本核算。通过成本核算确定成本盈亏情况,为及时改善成本管理提供基础依据。5)成本分析成本分析的主要目的是利用施工项目的成本核算资料,全面检查与考核成本变动的情况,将目标成本(计划成本)与施工项目的实际成本进行比较,系统研究成本升降的各种因素及其产生的原因,总结经验教训,寻找降低项目施工成本的途径,以进一步改进成本管理工作。同时,成本分析也为未来的成本预测与编制成本计划指明方向。6)成本考核在工程项目施工成本管理的过程中或结束后,都要定期或按时根据项目施工成本

6、管理的盈亏情况,给予责任者相应的奖励或惩罚。只有奖罚分明,才能有效地调动每一位职工完成目标成本的积极性。二、施工成本计划的编制依据包括（12点）企业定额、施工预算；施工组织设计或施工方案；人工、材料、机械台班的市场价；企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；已签订的工程合同、分包合同(或估价书)；结构件外加工计划和合同；有关财务成本核算制度和财务历史资料；施工成本预测资料；拟采取的降低施工成本的措施；其他相关资料。三、施工成本管理的措施组织措施、技术措施、经济措施、合同措施。1组织措施组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施。实行

7、项目经理责任制,落实施工成本管理的组织机构和人员,明确各级施工成本管理人员任务和职能分工、权利和责任。组织措施的另一方面是编制施工成本控制工作计划,确定合理详细的工作流程。2技术措施施工过程中降低成本的技术措施,包括:进行技术经济分析,确定最佳的施工方案;结合施工方法,进行材料使用的比选,在满足功能要求的前提下,通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗的费用;确定最合适的施工机械、设备使用方案。3经济措施管理人员应编制资金使用计划,确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析,并制定防范性对策。对各种变更,及时做好增减账,及时落实业主签证,及时结算工程款。通过偏差分析和

8、未完工程预测,可发现一些潜在的问题将引起未完工程施工成本增加,对这些问题应以主动控制为出发点,及时采取预防措施。等4合同措施四、施工成本编制的方法 按施工成本组成编制施工成本计划、按项目组成编制施工成本计划、按工程进度编制施工成本计划五、建筑安装工程费用项目组成建筑安装工程费用由直接费、间接费、利润和税金四部分组成。建 设 安 装 工 程 费直接费直接工程费人工费人工费=(工日消耗量日工资单价)材料费材料费=(材料消耗量材料基价)小检验试验费施工机械使用费施工机械使用费(施工机械台班消耗量机械台班单价)措施费环境保护环境保护费=直接工程费环境保护费费率文明施工文明施工费=直接工程费文明施工费费

9、率安全施工安全施工费=直接工程费安全施工费费率临时措施临时措施费=(周转使用临建费+一次性使用临建费)(1其他临时设施所占比例)夜间施工二次搬运二次搬运费=直接工程费二次搬运费率大型机械设备进出场及安拆混凝土、钢筋混凝土、模板及支架模板及支架费=模板摊销量模板价格+支、拆、运费脚手架脚手架搭拆费=脚手架摊销量脚手架价格搭、拆、运费已完工程及设备保护保护费=成品保护所需机械费+材料费+人工费施工排水、降水排水降水费=排水降水机械台班费排水降水周期十排水降水使用材料费、人工费间接费规费工程排污费规费=计算基数规费费率工程定额测定费社会保障费养老保险费失业保险费医疗保险费住房公积金危险作业意外伤害保

10、险企业管理费管理人员工资企业管理费=计算基数企业管理费费率办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费劳动保险费工会经费职工教育经费财产保险费财务费税金其他利润利润=计算基数企业管理费费率税金税金=(直接费十间接费十利润)税率 1H420100费用管理在机电工程项目中的应用重点掌握:机电工程项目造价的计算方法；工程变更及合理索赔；工程费用结算的方法。一、安装工程造价的计算方法安装工程造价的计算方法分：工料单价法和综合单价法。1工料单价法是以分部分项工程量乘以单价后的合计为直接工程费,直接工程费以人工、材料、机械的消耗量及其相应价格确定；直接工程费汇总后另加措施费、间接费、利润、税金生成工程发承

11、包价,其计算程序分为三种。1）以直接费为计算基础；2）以人工费和机械费为计算基础；3）以人工费为计算基础；2综合单价法的计算过程 （1）综合单价法1）综合单价法的分部分项工程单价为全费用单价,全费用单价经综合计算后生成；2）内容包括直接工程费、间接费、利润和风险因素(措施费也可按此方法生成全费用价格)；3）各分项工程量乘以综合单价的合价汇总后,再加计规费和税金,便可生成安装工程造价。(2)综合单价法计算安装工程费的程序由于分部分项工程中的人工、材料、机械含量的比例不同,各分项工程可根据其材料费占人工费、材料费、机械费合计的比例(以字母“C”代表该项比值),在以下3种计算程序中选择一种,计算其综

12、合单价。“C”代表其材料费占人工费、材料费、机械费合计的比例；“C0 ”为本地区原费用定额测算所选典型工程材料占人工费、材料费、机械费合计的比例；若：CC0时,可采用以人工费、材料费、机械费合计为基数计算分项工程的间接费和利润。CC0值下限时,可采用人工费和机械费合计为基数计算该分项的间接费和利润。如该分项的直接费仅为人工费、无材料费和机械费时,可采用以人工费为基数计算该3.安装工程造价的列表计算序号费用项目计算方法金额(1)直接工程费(2)零星工程费(3)措施费(4)直接费(5)间接费(6)利润(7)不含税造价(8)税金(9)含税造价二、工程费用结算重点: 工程预付款的计算/预付款的起扣点计

13、算/工程进度款的核算 按月结算、竣工后一次结算、分段结算、结算双方约定的其他计算方式1工程预付款1）工程预付款的计算方法预付款的计算方法有两种:百分比法；数学计算法。工程预付款=合同价预付款占合同价的比率(%)2)工程预付款的回扣工程预付款起扣点计算:T=P一M/N式中：T-起扣点,即工程预付款开始扣回的累计完成工程金额；P-承包工程合同总额；M-工程预付款数额；N-主要材料、构件所占比重。为了保证工程施工的正常进行,发包人应根据合同的约定和有关规定按工程的形象进度按时支付工程款。1)107号文规定,“建筑工程发承包双方应当按照合同约定定期或者按工程进度分阶段进行工程款结算”。2)建设工程施工

14、合同(示范文本)关于工程款的支付也作出了相应的约定:在确认计算结果后14天内,发包人应向承包人支付进度款。发包人在约定的支付时间内不支付进度款,承包人可向发包人发出要求付款的通知,发包人接到承包人通知后仍不能按要求付款,可与承包人协商签订延期付款协议,经承包人同意后可延期支付。协议应明确延期支付的时间和从计算结果确认后第15天起计算应付款的贷款利息。发包人不按合同约定支付工程款(进度),双方又未达成延期付款协议,导致施工无法进行,承包人可停止施工,由发包人承担违约责任。2。工程进度款的结算监理工程师：保留金限额=合同价保留金占合同总价的比率(%)签证工程款=实际完成产值1一应得合同款的保留金扣

15、留比率(%)应签发的付款凭证金额=签证的工程款一业主供料价款三、项目成本控制的内容1)人工成本的控制严密劳动组织,合理安排生产工人进出场时间。严格劳动定额管理,实行计件工资制。强化生产工人技术素质,提高劳动生产率。2)材料成本的控制加强材料采购成本的管理,从量差和价差两个方面控制。加强材料消耗的管理,从限额发料和现场消耗两个方面控制。3)工程设备成本的控制机电安装工程如包工程设备采购,因包括设备采购成本、设备交通运输成本和设备质量成本等,占成本份额大,必须进行成本控制。4)施工机械费的控制按施工方案和施工技术措施中规定的机种和数量安排使用。提高施工机械的利用率和完好率。严格控制对外租赁施工机械

16、。5)其他直接费的控制以收定支,严格控制。6)间接费用的控制尽量减少管理人员的比重,要一人多岗。对各种费用支出要用指标控制。该项目成本控制计划的内容不完善。四、项目成本构成分析1)人工费的分析实际耗用工日与预算定额工日数之间的差异对人工费的影响,其预算公式为:用工日数变动对人工费的影响=(预算用工日数一实际用工日数)预算日平均工资实际日平均工资与预算定额日平均工资之间的差异对人工费的影响, 其预算公式为:日平均工资变动=(预算日平均工资一实际日平均工资)实际用工日数2)材料费的分析量差,材料实际耗用量与预算定额用量的差异。价差,即材料实际单价与预算单价的差异,包括材料采购费用的分析。3)机械使

17、用费的分析实际机械台班数与计划台班数的差异。实际机械台班单价与计划台班单价的差异。4)其他直接费的分析收入的其他直接费与实际指出的其他直接费之间的控制5)间接费的分析间接费要根据其指标分解的金额与实际发生的数额五、施工方案分析1因素分析法因素分析法又称连锁置换法或连环替代法。这种方法，可用来分析各种因素对成本形成的影响程度。进行分析时,首先要假定众多因素中一个因素发生变化，而其他因素不变；然后逐步替换，并分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。因素分析法的计算步骤如下:确定分析对象(即所分析的技术经济指标),并计算出实际值与计划值的差异。确定该指标是由哪些因索组成的,并对其相

18、互关系进行排序,排序方法是先绝对值,后相对值；先工程量,后价值量。以计划值为基础,将各因素的计划值相乘,作为分析替代的基数。将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换,并将替代后的实际数保留下来。将每次替换计算新得的结果与前一次的计算结果相比较,两者的差异即为该因素对成本的影响程度。各个因素影响程度之和应与分析对象总差异相等。本案例分析计算如下:2技术经济分析的方法分析的原则:对施工方案进行技术经济评价是选择最优施工方案的重要环节之一。根据条件不同,应制定多个施工方案，进行技术经济分析。选出工期短、安全有保证、质量好、材料省、劳动力安排合理、工程成本低的方案。施工方案经济评价的常用方法是综合

19、评价法。综合评价法计算公式: EJ =（AB）EJ评价值;A方案满足程度(%);B-权值(%);其中，方案中的评价要素为1.2.3.4n,对各要素的值A乘以权重系数B，并求和则为该项目的评价分值。用上述公式计算出最大的方案评价值EJ所对应的方案就是被选择的方案。【案例l】1.背景某机电安装工程公司承包一机电工程,该工程合同额为3500万元,工期为10个月。承包合同按建设工程施工合同(示范文本)签订,合同规定:(1)主要材料及工程设备金额占合同总额的75%；(2)工程预付款为合同总额的20%,工程预付款应从未施工程尚需的主要材料及工程设备价值相当于预付款时起扣,每月以抵充工程款的方式陆续收回；(

20、3)工程保修金为承包合同总价的5%,业主从每月承包商的工程款中按5%的比例扣留；(4)除设计变更和其他不可抗力因素外,合同总价不作调整。由监理工程师代表签认的机电安装工程公司各月计划和实际完成的安装工程量见表工程结算数据表(单位:万元)月份3一8月9月10月11月12月计划完成的建安工程量1600680720260240实际完成的建安工程量16206607402502302.问题(1)本案例的工程预付款是多少?(2)预付款从几月份开始起扣?(3)前半年及其他各月监理工程师代表应签证的工程款是多少?应签发付款金额是多少?(4)设备就位后,机电安装工程公司于4月9日提交了工程量清单,监理工程师代表

21、于4月15日进行了计量确认,签署了付款凭证。到5月1日,机电安装工程公司仍然没有得到设备就位后的工程款,机电安装工程公司应采取何种对策?3.答案（1）本案例的预付款金额为:依据：工程预付款=合同价预付款占合同价的比率(%)=350020%=700(万元)。（2）预付款起扣点依据：T=P一M/N预付款的起扣点为:3500-700/75%=2566.67(万元)。前半年完成安装工程量1620万元,9月份完成660万元,累计完成2280万元；10月份完成740万元,累计完成3020万元2566.67万元,因此,应从10月份扣回预付款。（3）前半年及其他各月监理工程师代表应签证的工程款和应签发付款凭证

22、金额:依据：保留金限额=合同价保留金占合同总价的比率(%)签证工程款=实际完成产值1一应得合同款的保留金扣留比率(%)应签发的付款凭证金额=签证的工程款一业主供料价款1)前半年监理工程师代表应签证的工程款和应签发付款凭证金额均为:1620(1-5%)=1539(万元)。2)9月份监理工程师代表应签证的工程款和应签发付款凭证金额为:60(1-5%)=627(万元)。3)10月份监理工程师代表应签证的工程款为:740(1-5%)=703(万元)10月份应签发付款凭证金额为:703-(3020-2566.67)75%=363(万元)。4)11月份监理工程师代表应签证的工程款为:250(1-5%)=2

23、37.5(万元)由于主要材料及工程设备金额占合同总额的75%；所以:11月份应签发付款凭证金额为:237.5-25075%=50(万元)。5)12月份监理工程师代表应签证的工程款为:230(1-5%)=218.5(万元)12月份应签发付款凭证金额为:218.5-23075%=46(万元)。(4)机电安装工程公司可以采取的对策:先与业主协商,争取达成延期付款协议,如果无法达成延期付款协议,导致施工无法进行,承包商可停止施工,则违约责任由业主承担。案例2：1.背景2005年某施工单位参加一项汽车制造厂机电工程的投标,为了保证中标,公司组织有关人员根据招标文件和施工图编制了合理的标书,结合企业定额对

24、人工、材料、机械、现场管理人员的人工费、固定资产使用费、临时设施费、工程保修费、二次搬运费等成本进行了分析,以最低的标价和完善的施工组织设计而中标。工程合同价为2350万元。工程设备由建设单位提供。中标以后,经施工单位成本中心通过对施工用的：原材料、辅助材料、燃料和动力、外协加工费、生产工人工资、管理人员工资、管理费中的办公费、差旅费、机械折旧费等费用进行了测算；在确保企业投标时确定的利润基础上,给项目部考核成本为2150万元。公司给项目部签订的承包合同,成本降低率为5%。项目部通过合理的使用机械和人工、施工方案优化、压缩非生产人员比例,测算人工费可降低2%、材料费降低4.7%、机械费降低5.

25、0%、其他直接费降低10%、间接费降低10%,项目部采取措施，进行了成本管理,完成了目标成本。2.问题(1)案例中的现场管理人员的工资、固定资产使用费、临时设施费、工程保修费分别是什么成本?(2)案例中施工用的原材料、外协加工费、生产工人工资、管理费中的办公费、机械折旧费,哪些属于固定成本?哪些属于变动成本?(3)若案例中人工费占计划成本的15%,材料费占55%,机械费占18%,其他直接费占5%,间接费占10%。项目计划目标成本是多少?成本降低额是多少(4)机电工程成本管理的步骤是什么?3.答案(1)机电安装工程项目成本由直接成本和间接成本构成。本案例中的临时设施费、二次搬运费是直接成本；固定

26、资产使用费、工程保修费是间接成本。(2)施工用的原材料、辅助材料、燃料和动力、外协加工费、生产工人工资等是变动成本；管理费中的办公费、差旅费、折旧费、管理人员工资等是固定成本。(3) 项目计划目标成本及降低额1)计划成本=2150(1-5%)=2042.5(万元)2)人工费降低额=2042.515%2%=6.12(万元)3)材料费降低额=2042.555%4.7%=52.79(万元)4)机械费降低额=2042.518%5%=18.38(万元)5)其他直接费降低额=2042.55%10%=10.21(万元)6)公司接费降低额=2042.510%10%=20.42(万元)共计成本降低额为107.9

27、2万元。案例3背景资料某机电施工单位承接一项炼油厂的塔体群安装工程,工程内容包括：各类塔体就位、各类管道、自动控制和绝热工程等。其中塔体最高为42m;塔体最重为l02t。合同工期为3个月，合同约定:如果合同工期违约，每迟一天罚10000元，,如每提前一天奖励5000元。该项目部对承建工程内容进行分析,认为工程重点应是各类塔体吊装就位,为此制定了两套塔体吊装方案。第一套方案采用桅杆式起重机吊装,经测算施工时间需要50天,劳动力日平均30人,预算日平均工资50元,机械台班费需20万元,其他费用25000元,另外需要新购置钢丝绳和索具费用30000元。第二套方案采用两台l00t汽车式起重机拾吊,但需

28、要市场租赁,其租赁费10000元/(日台),经测算现场共需16天,而人工费可降低70%,其他费用可降低30%。该项目部注重项目成本各阶段的控制，重点突出，吊装方案选取得当，因此该工程项目提前8天完成全部施工任务。问题：(1)项目部对该工程应编制哪些类型的施工组织设计?(2)施工项目成本计划内容一一般由哪几方面组成?(3)对施工方案进行经济性评价的常用方法是什么?对施工方案进行技术性经济比较应包括哪些内容?(4)试用因素分析法分析该吊装方案,该项目部应选用哪种方案为宜？解析与答案： (1)本工程项目的机电安装工程应编制单位工程施工组织设计和专业技术施工方案，,即塔体群吊装施工方案。吊装方案的主要

29、内容包括：1)工程概况；2)方案选择；3)工艺分析与工艺布置；4)吊装施工平面布置图；5)施工步骤与工艺岗位分工；6)工艺计算,包括受力分析与计算、机具选择、被吊设备(构件)校核等；结合现场具体情况,对方案的每一个工艺细节进行不安全因素分析,制定安全技术措施；7)进度计划；8)资源计划。(2)施工项目成本计划内容一般由施工项目降低直接成本计划和间接成本计划及技术、组织措施组成。(3)施工方案经济评价的常用方法是综合评价法。对施工方案进行技术经济比较包括的内容是：技术的先进性、方案的经济性、方案的重要性等。(4)两种吊装方案经济分析计算如下：第一套方案测算成本=503050+20000025000300000(元)。第二套方案测算成本=503050(1一70%)10000216 +25000(1一30%)364000(元)。定量比较：第二套方案成本要高出第一套方案成本64000元；定性分析：本工程工期为3个月,合同约定奖与罚关系，如采用第一套方案会影响后续工序施工，加大人力资源投人，可能因工期延期而罚款；如采用第二套方案，吊装工期大大缩短，工人劳动强度减小，所以技术效率高，机械化施工程度好，使后续工序施工比