税收法律实务基础理论.ppt

1、税收法律实务颜 苏前 言前 言 一、个人介绍 姓名、学习经历、个性、对大家的要求 二、授课范围 税法基本理论、税收实体法、税收程序法、国际税法 三、处理几组矛盾 法学专业与会计学专业矛盾 课堂教育与应试教育矛盾 四、纪律要求 不迟到、手机震动、着装得体 考核要求 作业、课堂提问、期中考试和期末考试 五、法学的分类 宪法、民法、刑法、诉讼法（刑诉法、民诉法和证据法）、行政法（包括行政诉讼法）、经济法（跟注会考试的经济法不是一个概念）、国际法税收法律基础 一、税法的概念（一）税收的内涵（二）税收的外延 无偿性、强制性和固定性 二、税法的功能（一）保证国家财政收入（二）国家宏观调控（三）维护经济秩序

2、（四）保护纳税人合法利益（五）国际经济交往的保障 三、税法的地位 国家法律体系的重要组成部分 税法与每个人息息相关 四、税法与其他法律关系（一）税法与宪法的关系（二）税法与民法的关系（三）税法与经济法的关系（四）税法与刑法的关系（五）税法与行政法的关系（六）税法与国际法的关系 五、税法原则（一）税法基本原则 1.税收法定原则 2.税收公平原则 3.税收效率原则 4.实质课税原则（二）税法的适用原则 1.法律优位原则 2.法律不溯及既往原则 3.新法优于旧法原则 4.特别法优于普通法原则 5.实体从旧，程序从新原则 6.程序优于实体原则 六、税收法律关系（一）构成 主体、客体、内容（二）产生、变

3、更与消灭（三）保护 七、构成要素（一）总则（二）纳税义务人（三）征税对象（四）税目（五）税率 1.比例税率 2.超额累进税率 3.定额税率 4.超率累进税率（六）纳税环节（七）纳税期限（八）纳税地点（九）减税免税（十）罚则（十一）附则 超额累进税率级数级数全月应纳所得税额全月应纳所得税额（元）（元）税率（税率（%）15000 以下以下1025000 20000（含）（含）20320000（以上）（以上）30级数级数全月应纳所得全月应纳所得税额（元）税额（元）税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数15000 以下10025000 20000（含）20500320000（以上）302500 超率累进

4、税率，是指增值率超过一定税率，增值额所适用的税率。例如：土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。增值额=房地产转让收入-扣除项目金额 增值率=增值额/扣除项目金额*100%土地增值税应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数。（1）增值额未超过扣除项目金额 50%部分，税率为 30%；土地增值税应纳税额=增值额*30%（2）增值额超过扣除项目金额 50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为 40%；速算扣除系数为 5%（扣除项目金额的 5%）；土地增值税应纳税额=增值额*40%-扣除项目金额*5%（3）增

5、值额超过扣除项目金额 100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为 50%；速算扣除系数为 15%（扣除项目金额的 15%）；土地增值税应纳税额=增值额*50%-扣除项目金额*15%（4）增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%；速算扣除系数为 35%（扣除项目金额的 35%）。土地增值税应纳税额=增值额*60%-扣除项目金额*35%八、税收立法（一）立法原则 1.从实际出发原则 2.公平原则 3.民主决策原则 4.原则性与灵活性结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立的原则（二）我国税收立法 1.税收立法机关（1）全国人大及其常委会（2）全国人大或常委会授权立法（

6、3）国务院制定的税收行政法规（4）地方人大及其常委会制定的地方性法规（5）国务院税务主管部门制定的部门规章（6）地方政府制定的税收地方规章 2.税收立法、修订和废止程序（1）提议阶段（2）审议阶段（3）通过和公布阶段（三）税法的实施 九、税法体系概述和分类（一）概述（二）税法分类 1.税法基本内容和效力的不同：税收基本法和税收普通法 2.税法的职能作用的不同：税收实体法和税收程序法 3.税收征税对象的不同：流转税税法、所得税税法、财产、行为税税法、资源税税法和特定目的税税法 4.主权国家行使税收管辖权不同：国内税法、国际税法和外国税法 十、我国现行税法体系（一）税收实体法 1.流转税类：增值税

7、、消费税、营业税和关税 2.所得税类：企业所得税、个人所得税 3.财产和行为税类：房产税、车船税、印花税和契税 4.资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税 5.特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓征收）（二）税收程序法 1.税务机关负责，依据税收征收管理法 2.海关机关负责，依据海关法、进出口关税条例 十一、我国税收制度的改革（一）建国后的五次改革 1.1950 年，建立新税制 2.1958 年，简化税制 3.1973 年，税制改革，继续简化，文革产物 4.1994 年，全面改革工商税制 5.2003 年，新一轮税改（二）1994 年税制改革 统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争

8、 1.改革流转税 2.企业所得税，内资统一 3.个人所得税，内资统一 4.调整其他一些税种（三）2003 年以来的新的税制改革 1.有关经济结构调整的税制改革 2.有关民生的税制改革 3.统一税法适用的改革 4.依法治税的改革 十二、我国税收管理体制（一）税收立法权 1.划分种类 2.我国现状 十二、我国税收管理体制（一）税收立法权 1.划分种类 2.我国现状（二）税收执法权 1.税款征收权（1）管辖权限划分 税务机构设置和中央与地方的收入划分（2）税收机构设置（3）税收征收管理范围划分 2.税收检查权 3.税收稽查权 4.行政复议裁决权 5.其他执法权 案例一 纳税人权利与义务 案例二 赵某拒绝缴税案 案例三 某省地税局文件是否符合法定原则 案例四 税收筹划从投资方式开始