财务管理制度范文.docx

1、财务管理制度范文制定、修改时间表编号修改内容修改日期 序号分 类页数一、总则（目的、适用范围、解释及修改部门）3二、财务核算（原则、规定、责任）4-13三、财务报告14-15四、财务人员的职责16-19五、现金、银行存款管理20-21六、应收帐款管理22七、存货及成本管理23-29八、资产管理30-32九、银行账户管理33十运营资金拨付程序34十一费用报销程序35-36十二、办公费、差旅费、福利费及业务招待费管理37-39十三、发票管理40-42十四、内部会计控制43-44十五、审计45十六、附件46一、 总 则二、 1.目的：1.1 遵守各项法律法规、适应各种情况及有合法的框架。1.2 确认

2、所有的财务操作都跟随标准的会计惯例。1.3 帮助企业加强经营管理，增加收益，减少费用以提高经济效益。1.4 及时提供企业财务状况、经营成果、现金流量等资料给经营者、股东、债权人、政府机关、职员等公司内外的会计资料使用者，保证所提供的会计数据资料真实、有用、完整。1.5 有充分的财务会计内部控制和检查，定期进行计划与实际成绩的差异分析和对成果进行评估等，以便及时发现和解决经营过程中出现的各种问题。2.适用范围：2.1 *宝盈沥青有限公司的会计实务2.2 2.3 各个部门在经营中所发生的涉及有关资金或资产的业务活动。2.4 3.解释及修改部门：由财务部门负责该规定的解释及修改；由董事会批准后执行。

3、该规定可以依据实际情况进行随时或定期修订, 修订的版本获得董事会批准后生效, 且自动替代以前的版本。公司各职员应遵循最新版本的规定。三、 财务核算四、 1.核算原则：1.1客观性会计处理要有可信赖性，要根据客观资料和依据公正处理。进行会计核算时，以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。 1.2 一贯性公司企业会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计核算方法前后各期要保持一致，不得随意变更，以便于不同会计期间的比较。无正当理由不得更改。但若法律及会计准则等行政法规、经济环境变化等原因，使得变更会计政策后能够提供企业有关财务状况、经营成果和现金量等更可靠、更相关的会

4、计信息，则应改变原选用的会计政策，变更时，将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在报给有关的主管人员进行批准后，于会计报表附注中予以说明。1.3 及时性会计核算要及时进行，不得提前或延后。1.3.1 包括及时收集会计信息，即在经济业务发生后，及时收集整理各种原始单据；1.3.2 及时处理会计信息，在国家统一的会计制度规定的时限内，及时编制出财务会计报告；1.3.3 及时传递会计信息，即在国家统一的会计制度规定的时限内，及时将编制出的财务会计报告传递给财务会计报告使用者。1.4 明晰性会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。会计记录准确、清晰

5、，并做到内容真实完整、资料可靠、数字准确、方法正确、手续齐备、符合时限。1.5 强调总额计算 为了正确反映公司的财务状况和经营成果，资产、负债、资本及收入、费用要按总额计算，不得将全部或部分项目互相抵消计算。1.6 权责发生制一切收入和费用都要按其发生时间分配到相应会计期间。收入按其实现时间计入当期损益，未实现收入不计入当期损益计算。1.7 收入费用相配比各项收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否在本期收付，都应作为当期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不应记入本期的收入和费用。

6、1.8 符合预算经营预算及投资预算的使用和管理应符合年初制定的预算或变更后的预算。超出预算的支出要遵循决策权限规定.1.9 谨慎性尽量避免虚增资产或收入、少计负债或费用，对潜在的财务风险要及时反映。1.10 重要性在会计核算过程中对交易或事项要区别其重要程度采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，要按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露。2. 核算规定：2.1 会计期间会计年度由每年公历1月1日至每年12月31日止。2.2 记账方法借贷复式记账。2.3 记账本位币以人民币为记账本位币。所有

7、的外币业务入账时都按每个月月初中国银行公布的人民币外汇牌价的基准汇率换算为人民币入账。 当月的月底，按照结账日的汇率，结转汇兑损益。2.4会计电算化公司使用财务软件进行凭证录入、分类、查询，并自动生成账本，编制出相应财务报告，进行财务分析。2.5 凭证制度公司凭证遵循由申请部门在经营活动发生时填制原始凭证，并根据此凭证填制会计凭证的制度。处理业务和记账时，现金收入先收款，后记账；现金付出先记账，后付款；转账业务先记借，后记贷。2.6 结账制度结账周期分为月、季度、半年、年进行会计结账。2.7 账务核算：2.7.1 定义：账务组织包括明细核算、总账核算。2.7.2 明细核算：2.7.2.1 分类

8、账：是明细账核算的主要形式，是各科目的明细记录。必须按户立账，连续记录，并在摘要栏注明简明事由，做到正确反映经济业务，简洁明了。 2.7.2.2 登记薄：是适应某些业务需要而设置的账簿，也是用以控制空白凭证、有价单证和实物的重要账簿，必须建立严密手续，及时记载。 2.7.2.3 现金日记账：记载和控制现金收支数额的序时账簿，是现金收支的明细记录。当月收支总数应与总账“现金”科目核算相符。 2.7.2.4 银行存款日记账：是记载和控制银行存款收支数额的序时账簿，是银行收支的明细记录，当月收支总数应与总账“银行存款”科目核对相符。2.7.3 总账核算：2.7.3.1 总账：科目设置，是各科目的综合

9、记录，是明细分类账、总账核算、明细核算相互核对的主要工具及编制会计报表的依据。 2.7.3.2 科目余额表：是为了编制会计报表把某一会计期间所有会计科目按会计科目的排列顺序，依据总账将其期初、期末余额，本期发生额排列在一份表上，并通过借贷平衡原理确定正确与否，并据以编制报表。2.7.4 账务核对：账务核对分每日核对和定期核对；其内容分为账账、账款、账实（现金、物品、重要空白凭证、固定资产等）、账表（各种报表和计算表）、账据和内外账核对。各经办人在核对相符后，必须签章证明，会计经理人员应加以监督检查。2.7.5 记账凭证、账簿的结转与装订2.7.5.1记账凭证应在有会计实务发生时即打印输出，并与

10、有关的原始凭证装订一起，在使用用友软件WEB方式期间，财务总监应在每星期五审核一次凭证，待审核完毕后即时打印输出。若原始凭证数量过多可分开装订，但必须在记账凭证上注明原始凭证之所在及其数量。不同性质的业务不能记录在同一张会计凭证上。2.7.5.2每个核算期间末必须打印出账簿，并利用电算化及时办理下一核算期间的转账业务。 2.7.5.3记账凭证和账簿要按月进行装订，其他凭证可根据需要按年或按月装订。装订时，把定期整理完毕的会计凭证按编号顺序，外加封面、封底、装订成册，并在封面上写明公司的名称、年度、月份、起讫日期、起讫号数等。装订后的凭证，及时登记“会计档案保管登记簿”，入库保管。 2.7.5.

11、4任何打印出来的凭证，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，否则追究有关保管人员和肇事者的责任。 2.8 会计档案2.8.1 会计档案定义：会计档案包括书面的会计凭证、会计账簿、会计报告、验资报告、查账报告；交接手续、财务会计制度以及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会决议和长期经济合同，磁带、磁盘、光盘、徽缩胶片等磁性介质有关凭证、单据，会计软件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。2.8.2会计档案的保管：当年形成的会计档案，在会计年度终了后应当由会计机构内部的专人保管（可由会计代替）。出纳人员不得兼管会计档案。 2.8.3会计档案保管期限： 分类详细内容保管期限会计凭

12、证类原始凭证、会计凭证、证明15年会计账簿类现金和银行日记账25年会计账簿类总账,明细账、辅助账簿15年会计资料类固定资产卡报废清理后5年会计移交清册15年财务报告月、 季度财务报告、财务指标快报5年年度财务报告永久2.8.4档案销毁的程序：会计凭证、原始凭证、凭证附件、会计报告要按相关规定定期保管；保管期满，需要销毁的，由财务部提出销毁意见，开列欲销毁凭证清单后，按照规定手续报经批准，然后才可销毁。2.9 印章种类及使用：2.9.1 财务专用章：专用于对外的重要单据和证明，如存单收据、资信证明、支票、汇票、发票等，由合资公司保管。2.9.2 法人章：用于对外的重要单据和证明，如存单收据、支票

13、、汇票等，由合资公司保管。2.9.3 现金收讫、付讫章：分别用于现金收、付凭证及回单。 2.9.4 转讫章：用于已经处理的转账凭证、回单和收、付通知。 2.9.5 个人名章：用于已经处理和记载的各种凭证、单证、账簿、报表。2.10 印章、凭证、账表的管理：2.10.1 指定专人保管、使用各种印章。财务专用章的使用应该建立逐层审批制度和交接制度。除日常工作外的对外文件需使用财务专用章，必须经过总经理和财务总监的共同审批。2.10.2 各种有价单证和空白凭证，均需要设簿登记，专人保管。 2.10.3 业务终了，必须将印章、重要空白凭证以及账、簿、卡、表等放保险箱或保险柜保管，严防丢失。2.11 会

14、计更正和会计差错： 账务处理要严肃认真，正确无误，一旦发生差错，应按有关的规定进行更正和冲正。 2.11.1错账冲正记账凭证，必须在主管人员的认可授权同意下才能办理冲账。2.11.2 在电算化过账前出现的文字等方面的错误可进行修改，过账后的更正，必须得到主管人员授权。 2.11.3 本期确认的经济业务需要估计入账时，到下期能够准确地计量时必须作冲账分录，并按正确金额重新入账，一般不允许做调整分录。 2.11.4 若出于其他的凭证传递问题和公司内部之间的沟通问题而出现差错时，会计人员可根据具体情况做冲销分录或调整分录。 2.11.5本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。 2.11.

15、6 本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。 2.11.7 本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整； 如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。 2.11.8 手工记账中要求的红字冲销法、划线更正法在电算化软件核算中表现为负数冲正法，并在摘要中注明“冲销/更正年月日号凭证”，以便留下痕迹，需补充登记时，要在摘要中注明“补记冲正年月日号凭证”字。2.12 会计业务的估计处理： 2.12.1 坏账2.

16、12.2 存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时； 2.12.3 固定资产的使用年限与净残值； 2.12.4 无形资产的受益期； 2.12.5 递延资产的分摊期间； 2.12.6 或有损失； 2.12.7 收入确认中的估计； 2.12.8 其他需要估计的事项。2.13 会计科目的设定：（见附件1）2.14 会计用语的定义：2.14.1 凭证附件 记载业务往来事项且可以作为会计处理依据的发票、收据、计税单据、公司内部资料等文件。2.14.2 原始凭证（见附件2-5,15-16）指由申请部门根据资金收付、物资采购和产品销售等情况填制并附上相应的附件后的文件。包括：2.14.2.1 借款单：因所需用的金额

17、不定、发票未确保时以公司职员名义请求事先付款的。2.14.2.2 费用报销单：金额确定、付款/收款事由明确时，请求向往来单位或公司职员付款（收款）的资料。2.14.2.3 差旅费报销单: 公司职员出差后，按公司规定填写并附上附件请求付款（收款）的资料。2.14.2.4 采购付款单: 公司对外采购物资，请求向供应商付款的资料。2.14.2.5 改性沥青发货申请单：公司销售改性沥青等产成品时，内部申请发货时填写。2.14.2.6 物资采购申请单：公司采购原材料、辅料和生产用物资时填写。2.15会计凭证是指将原始凭证的往来内容按会计准则进行会计处理后的文件。2.16申请部门联系往来单位或者负责业务的

18、担当部门。2.17会计部门审核申请部门的原始凭证并进行会计处理的会计组织。3. 责任：3.1 申请部门：申请部门负责填制原始凭证并对原始凭证的内容负责，凭证后必须有正式合法的附件并根据审批权限获得相应审批人批准。3.2 会计部门会计部门要确认及审核原始凭证和附件的内容是否相符及合法再填制会计凭证。会计部门要对会计处理和结算负责。五、 财务报告六、 1.财务报告分类：1.1 对外报表按照税务局和财政局等政府部门要求报送的报表。1.2 对内报表资产负债表、损益表、现金流量表、财务状况说明书、销售快报、各种费用报表及总公司要求的其他报表。2. 反映财务状况和经营成果的指标： 2.1 偿债能力比率：流

19、动比率、速动比率。 2.2 财务杠杆比率：资产负债率、利息保障倍数。 2.3 营运能力比率：应收账款周转率、存货周转率、全部资产周转率。 2.4 赢利能力比率：销售利润率、所有者权益报酬率、全部资产报酬率。2.5 其他指标：应董事会的要求.3.报告要求： 根据税法规定和公司要求每月按时报送。季度报表和年度报表必须附财务状况说明书。3.1 每月报送资料公司应根据当地政府部门的要求，在每月/季度初及时向政府部门报送上个月/季度的财务资料。3.2年度检查年检按每年当地工商行政管理局规定的时间进行。参加检查的企业应自行到工商行政管理机关领取年检报告书，按照经会计师事务所审计的企业财务报告如实、准确、完

20、整地填写。之后，向联合年检各部门申报年检。 七、 财务人员的职责八、 1. 财务总监岗位职责：1.1 组织领导本公司的财务会计管理工作；1.2 负责保管公司财务印章（法人的人名章由出纳保管，财务总监负责保管总经理人名章）；1.3 组织和监督本公司执行国家有关财经法律、法规、方针政策和制度，保护公司财务的安全完整、保值和增值；1.4 审批大额的财务收支；1.5 日常会计报表的审核；1.6 对会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的聘任、会计人员的任用等事项提出方案和建议；1.7 审批各项财务、会计管理制度、财务会计专题报告；1.8 负责公司的内部会计控制的检查和评价。1.9 负责资金的筹集

21、、分配和使用；1.10 公司的费用预算及预测公司未来的财务状况； 2. 会计岗位职责2.1 负责公司的财产物资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表和档案管理等工作；2.2 负责保管公司公章、公司的财务专用章；2.3 定期检查出纳的库存现金，定期或不定期盘点公司的固定资产及存货；2.4 负责参与编制其它经济计划和业务计划，并监督、考核和分析各种计划的完成情况；2.5 负责所有的税种的申报和变更税务登记证等工作；2.6 负责办理其它会计工作和公司交办的任务。3. 出纳岗位职责：3.1 严格执行银行、现金结算的管理制度。做好现金、银行日记账的登记工作，做到账实相符。3.2

22、负责编制公司每月银行存款余额调节表和现金余额调节表，对未达账项及时查明原因，予以处理。3.3 及时办理银行各项业务。3.4 妥善保管库存现金、有价证券、空白发票和支票。3.5 负责办理其它公司交办的任务。5. 财务工作的移交：5.1 会计人员工作离职或离开工作岗位时间较长时，必须保证足够的时间来办理交接手续，交接时应有书面交接手续和交接材料。未办理交接手续不得调动或离职。 5.2 会计人员在办理交接手续前必须及时办理完毕未了的会计事项，包括：对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕，尚未登记的账目，应当登记完毕。 5.3 移交人应整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面说明。同时

23、，编制移交清册，列明应当移交的会计资料。会计机构负责人、经理人和会计主管人员移交时，还应将全部财务工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等，向接替人员介绍清楚。需要移交的遗留问题，应当写出书面资料。 5.4 移交的会计资料包括：会计凭证（原始凭证、记账凭证）、会计账簿（现金日记账、银行存款日记账等）、现金、有价证券、支票簿、发票（空白、己用、作废的）、?收款收据、印章、会计文件、会计用品、公用会计工具、 会计软件、与会计软件有关的密码、存储会计数据的介质（硬盘文件、软盘文件、有关电算化的其他资料等）。? 5.5 上述账簿等会计档案的交接，包括当年的档案、以前年度尚未销毁的全部档案。 5.6 移

24、交人员除了把有关资料交代清楚外，还应把电算化软件的操作方法、日常的业务活动，主要工作流程及工作中出现的疑难问题等交代清楚，必要时应提供书面资料。 5.7 继任的会计人员一般应继续使用前任留下的账户和凭单，在科目和方法选用应尽量保持连续。若发现前任的处理方法存在疑问应报财务总监批准，予以纠正，并保留书面的记录和说明，不得擅自作出调整。 5.8 会计人员临时离职或因病暂不能工作需办理交接时，也要与临时接替或者代理人员办理交接手续。确实不能亲自办理交接的，可委托他人办理交接，但委托人应该承担相关责任。5.9 移交人对移交的会计资料承担责任，不能因为会计资料已经移交而推卸责任。 5.10 办理交接时应

25、由专人负责监交，监交人应是移交人的上级管理人员。无正当理由，监交人不得拖延交接手续。 5.11移交时填写的移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，另外的一份作为会计档案由档案保管人员负责保管。6. 财务人员职业行为准则：6.1 职业道德原则是对财务人员应当具备的品质做出的一般性规定, 包括责任, 公众利益,正直, 客观和独立, 应有的谨慎, 服务的范围和性质. 表明了财务人员承担的责任, 也反映了职业道德的基本信条。 6.2 财务人员在财务工作中应当遵守职业道德, 树立严谨的工作作风, 严守工作纪律, 努力提高工作效率和工作质量。6.3 财务人员应当熟悉财务工作相关法律, 法规, 规章和国家

26、统一的会计制度, 并结合财务工作进行广泛宣传。6.4 财务人员应当按照财务法律, 法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行财务工作, 保证所提供的财务信息合法, 真实, 准确, 及时, 完整。6.5 财务人员应当熟悉公司的经营和业务管理情况, 运用所掌握的财务信息和财务方法, 为改善公司内部管理和提高经济效益服务。6.6 财务人员应当保守公司的商业机密. 除法律规定, 和依据公司决策权限规定获得相关领导的批准外, 财务人员不得私自向外界提供或泄露本公司的财务信息。6.7 公司应当定期检查财务人员遵守职业道德情况, 并作为财务人员晋升, 业绩评价, 表彰奖励的重要考核依据. 财务人员违反职业道

27、德的, 由公司进行处罚; 情节严重的, 可诉之法律解决。五、现金、银行存款管理1.现金的定义：本制度中现金是指库存现金，即存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。2.现金管理原则2.1 收付两清原则 出纳人员对收付的现金均要进行复核，防止现金收付不出差错，做到收付款当面点清。2.2 日清月结原则 是避免长账或短账的重要措施。即在出纳人员办理现金出纳业务时，要按日清理，每天盘点现金实有数，做现金余额调节表，按月结账，保证现金安全完整，做到账实相符、账账相符。并在每月底把现金余额调节表装订成册，放入会计档案中保存。2.3 一切现金收入必须当天入账当天送存银行（如收到现金时银行

28、已停止收款，应在第二天送存银行），并开具收款收据以明确经济职责。2.4 一切现金支出都要有原始凭证，有申请人签名，经担当部门、财务部门主管等有关人员审核签字后，出纳人员再据以付款。2.5 不准利用银行存款账户代其他单位或个人存入、支取或汇兑现金。2.6 库存现金的限额为不超过人民币3,000元。3.现金、票据、印章的保管3.1 现金、有价证券的保管配备专用保险柜，保险柜钥匙由出纳人员专人保管，不得交由他人代管。出纳人员工作变动时，应及时更换密码。保险柜钥匙或者密码丢失或发生故障，要立即报请上级处理，不得随意找人修理或配钥匙。3.2 空白支票、收据、印章的保管指定专人妥善保管，贯彻票、印分管原则

29、，建立空白支票登记簿，作废的支票、收据要加盖“作废”章。平时不用时要放入保险柜。4. 银行存款管理原则4.1 银行存款每周利用银行对账单做银行余额调节表，查明未达账项原因后及时进行处理。月底结账时，银行对账单、银行余额调节表、会计账簿的银行余额应完全一致。银行对账单、银行余额调节表要按月装订成册，放入会计档案中保存。4.2 信用卡存款每月结账时，按信用卡对账单做一次信用卡余额调节表，保证账表、账实相符，信用卡对账单、信用卡余额调节表要按月装订成册，放入会计档案中保存。4.3 保证银行存款、信用卡账户内有足够资金保证支付。六、应收账款管理 1. 应收账款管理： 财务部必须每月提供一份客户欠款明细

30、表给生产管理部，通知生产管理部催款，每个月给所有的欠款客户出一份对账单。2. 坏账准备：2.1 计提方法：根据应收账款余额的百分比提取2.2 计提比率： 应收账款的账龄计提比率一年以内5%一至二年以内35%二至三年以内75%三年以上100% 2.3 坏账损失的确认确认坏账时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各应收账款的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。若有应收账款符合下列条件之一的，则确认为坏账：5.3.1 债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；5.3.2 债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；5.3.3 债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明该应收账款无法收回或收回的可能性极小。七、存货及成本管理目的： 本程序规定了公司对存货管理的要求，旨在规范公司存货管理过程中的各项具体工作，减少存货管理中的各种风险。 2. 适用范围：本程序适用于对在正常生产过程中企业持有以备出售的产成品，为出售仍处在生产过程中的在产品，将在生产过程中耗用的材料、物料等存货的管理。所有的原材料、辅料