中级会计师《中级会计实务》复习题集第1068篇.docx

1、中级会计师中级会计实务复习题集第1068篇2019年国家中级会计师中级会计实务职业资格考前练习一、单选题1.甲公司2018年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的一般公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4。下列会计处理中正确的是()。A、发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B、应付债券初始确认金额为9975万元C、2018年应确认的利息费用为400万元D、发行的公司债券按面值总额确认为负债点击展开答案与解析【知识点】：第9章第2节金融资产和金融负债的后续计量【答案】：B【解析】：发行一般公司债券时支付的手续费计入应付债券的初始入

2、账金额，选项A错误；应付债券初始确认金额=100100-25=9975(万元)，选项B正确，选项D错误；2018年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认，面值和票面利率计算确认的是本期应付利息，选项C错误。2.2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10，每年付息一次，实际年利率为753。2018年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。A、1070B、109

3、0C、118253D、1200点击展开答案与解析【知识点】：第9章第2节金融资产和金融负债的后续计量【答案】：B【解析】：2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值。3.甲公司2018年1月1日对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的70，当日开始能够控制乙公司。投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为10000万元(当日一批存货公允价值高于账面价值2000万元)。乙公司当年实现净利润为4000万元，上述存货至年末已对外出售40。不考虑其他因素，则在编制合并报表时应抵销甲公司对乙公司的投资收益金额为( )万元。A、1200B、1680C、2240D、280

4、0点击展开答案与解析【知识点】：第19章第3节编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】：C【解析】：应抵销的投资收益的金额=(4000-200040)70=2240(万元)。 4.甲公司2014年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2017年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续

5、计量。2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司2017年度A、-575B、-225C、-600D、-675点击展开答案与解析【知识点】：第4章第4节房地产的转换【答案】：A【解析】：2017年自用办公楼1至6月应计提的折旧=3000/206/12=75(万元)，上述交易对2017年度营业利润的影响金额=-75(2017年1至6月计提的折旧)+ 200/2(2017年下半年租金收入)+ (2200-2800)(2017年公允价值变动损益)=-575(万元)，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，非投资性房地产转为投资性房地产，转换日公允价值28

6、00万元大于账面价值2625万元(原价3000-累计折旧375，其中2017年之前计提折旧300万元，2017年计提折旧75万元)5.下列各项中，关于或有事项的表述正确的是( )。A、或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B、预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报C、或有事项形成的资产应当在很可能收到时予以确认D、预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益点击展开答案与解析【知识点】：第12章第2节或有事项的确认【答案】：A【解析】：选项B，在报表列报时，预计负债与或有资产不能相互抵销；选项C，或有事项确认为资产必须同时满足三个条件：(1)相关义务已确认为

7、负债；(2)从第三方或其他方得到的补偿能够基本确定收到；(3)赔偿的金额能够可靠计量；选项D，预计负债计量应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑预期处置相关资产形成的利得。6.下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是()。A、接受捐赠取得的无形资产按公允价值计量B、通过债务重组方式取得的无形资产按公允价值计量C、外购取得的无形资产按购买时发生的实际成本计量D、自行研究开发取得的无形资产按实际发生的研发支出计量点击展开答案与解析【知识点】：第6章第1节无形资产的初始计量【答案】：D【解析】：自行研发取得的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资

8、本化条件的支出计入当期损益，选项D表述不正确。7.甲公司为连环漫画的创作者，2018年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式(例如节目或演出)使用漫画中的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是( )。A、在收到款项时确认400万元收入B、在授予许可证4年后确认400万元收入C、每年确认100万元收入D、授予许可证不确认收入点

9、击展开答案与解析【知识点】：第13章第4节授予知识产权许可【答案】：C【解析】：该许可证满足在一段期间确认收入的条件：(1)客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；(2)该活动对客户将产生有利或不利影响；(3)该活动不会导致向客户转让某项商品。因此每年应确认收入100万元(4004)，选项C正确。 8.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额，该或有应付金额最终没有发生的，债务人的下列处理中正确的是()。A、冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入B、冲减营业外支出C、冲减财务费用D、冲减销售费用点击展开答案与解析【知识点】：第11章第2节修改其他

10、债务条件【答案】：A【解析】：或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，债务人应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入，选项A正确。9.2018年4月1日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠合作协议，协议约定：乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠500000元，乙企业应当在协议签订后的10日内将款项汇往甲基金会银行账户，甲基金会应当在收到款项后的10日内将款项汇往丙学校的银行账户。2018年4月8日，乙企业按照协议规定将款项汇至甲基金会账户。2018年4月15日，甲基金会按照协议规定将款项汇至丙学校账户。假设不

11、考虑其他因素和税费。则下列说法中不正确的是( )。A、此项业务对于甲基金会属于受托代理业务B、甲基金会应当于2018年4月1日确认受托代理负债500000元C、甲基金会应当于2018年4月8日确认受托代理负债500000元D、甲基金会应当于2018年4月15日转销受托代理负债500000元点击展开答案与解析【知识点】：第21章第2节受托代理业务的核算【答案】：B【解析】：甲基金会于2018年4月8日收到银行存款，应当同时确认受托代理资产和受托代理负债500000元，在4月1日签署协议时无须进行账务处理，选项B不正确。 10.企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币

12、性资产交换，在换出产品的公允价值能够确定且不考虑增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是()。A、按产品的账面价值确认主营业务收入B、按产品的公允价值确认主营业务收入C、按产品的公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D、按产品的公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失点击展开答案与解析【知识点】：第7章第2节非货币性资产交换的会计处理【答案】：B【解析】：以公允价值计量的非货币性资产交换，应按换出产品的公允价值确认主营业务收入，并按其账面价值结转主营业务成本。11.甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月开始建造某生产线工程，该工程包括厂房、生产线和排污系统。至2018年7月31日工程达到

13、预定可使用状态，共计发生工程支出6325万元，其中厂房为1000万元，生产线为4650万元，排污系统为375万元，发生工程监理费、科研费及管理费合计为300万元。甲公司将生产线作为单一固定资产管理和核算，预计该生产线可以使用5年，预计净残值为8154万元，采用年数总和法计提折旧。则2018年该生产线设备应计提的折旧金额为()万元。A、66667B、59035C、200D、685点击展开答案与解析【知识点】：第3章第2节固定资产折旧【答案】：A【解析】：生产线设备的入账金额=4650+3004650(1000+4650+375)=488154(万元)，则2018年应计提的折旧额=(488154-

14、8154)515512=66667(万元)。12.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。A、日后期间发生重大重组事项B、日后期间发生报告年度商品退货C、日后期间宣告发放现金股利D、日后期间资本公积转增资本点击展开答案与解析【知识点】：第18章第3节资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法【答案】：B【解析】：选项A、C和D均属于资产负债表日后非调整事项。 13.甲公司适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2017年应交所得税为( )万元

15、。A、250B、295C、205D、255点击展开答案与解析【知识点】：第15章第3节当期所得税【答案】：B【解析】：甲公司2017年应交所得税=(1000 +100+ 80)25%=295(万元)。14.甲公司有一个债券和权益工具的投资组合，正式的书面投资和风险管理规定要求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25至40之间；甲公司授权相关投资管理部门根据这一比例规定，购买或出售债券和权益工具以平衡该投资组合。如果该投资组合的管理部门被授权购买和出售金融资产以平衡投资组合中的风险，而不存在交易意图，且以往也没有为短期获利进行交易的说法。该组合中的债券和权益工具应分类为()。A

16、、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、债权投资C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D、应收款项点击展开答案与解析【知识点】：第9章第1节金融资产的分类【答案】：A【解析】：该组合的合同现金流量特征不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，即不能通过合同现金流量测试，只能作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。15.下列各项中，关于前期会计差错的说法正确的是( )。A、对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数和发现当期与前期相同的相关项目B、对于重要的前期差错，企业必须采用追溯重述法进行调整C、重要的前期差错调整结束后，还应调整发现年

17、度财务报表的年初数D、不重要的前期差错，是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错点击展开答案与解析【知识点】：第17章第3节前期差错更正的会计处理【答案】：D【解析】：对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目，选项A错误；如果确定前期差错累积影响数不切实可行，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法，选项B错误；重要的前期差错调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数，选项C错误。 16.对于因无法满足捐赠

18、所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为( )。A、管理费用B、其他费用C、筹资费用D、业务活动成本点击展开答案与解析【知识点】：第21章第2节捐赠收入的核算【答案】：A【解析】：对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时)，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项A正确。17.2017年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于2017年10月1

19、日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2017年12月31日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司2017年计入财务费用的金额是( )万元。A、125B、500C、250D、5点击展开答案与解析【知识点】：第10章第3节借款费用的计量【答案】：D【解析】：2017年费用化期间是7月1日至9月30日(3个月)，计入财务费用的金额=10000 5%3/12-100000.4%3=5(万元)。18.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2017年9月26日B公司与

20、M公司签订销售合同：由B公司于2018年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台售价1.2万元。2017年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元，账面成本为1200万元，此前该批笔记本电脑未计提过存货跌价准备。2017年12月31日B公司库存笔记本电脑市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费为每台0.05万元。不考虑其他因素，2017年12月31日B公司库存笔记本电脑的账面价值为( )万元。A、1200B、1180C、1170D、1230点击展开答案与解析【知识点】：第2章第2节存货期末计量方法【答案】：B【解析】：由于B公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经

21、签订销售合同的数量1000台。因此，1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计算可变现净值。销售合同约定数量1000台，其可变现净值=10001.2-10000.05=1150(万元)，成本=10001=1000(万元)，成本小于可变现净值，未发生减值，所以有合同的1000台笔记本电脑未发生减值，按照成本计量，账面价值为1000万元；超过合同数量部分的可变现净值=2000.95-2000.05=180(万元)，其成本=219.某工业企业为小规模纳税人，2019年3月4日购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为160万元，材料入库前的

22、挑选整理费为1万元，发生的运输费为6万元(含增值税)，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为( )万元。A、1170B、1167C、1171D、1007点击展开答案与解析【知识点】：第2章第1节存货的初始计量【答案】：B【解析】：小规模纳税人发生的增值税进项税额不得抵扣，应计入存货成本。该企业取得存货的入账价值=1000+160+1+6=1167(万元)。20.2016年1月1日，甲公司对A公司进行股权投资，占A公司有表决权股份的40，初始投资成本为6000万元，当日A公司可辨认净资产的账面价值为12000万元(与公允价值相等)。2016年A公司亏损8000万元，2017年A公司亏损

23、9000万元，2018年A公司盈利2500万元。双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素。2018年甲公司应确认的投资收益为()万元。A、0B、200C、1000D、1200点击展开答案与解析【知识点】：第5章第2节权益法【答案】：B【解析】：2016年甲公司应分担A公司亏损=800040=3200(万元)，2017年甲公司应分担A公司亏损=900040=3600(万元)，分担亏损的金额以长期股权投资账面价值减记至零为限，超出部分备查簿登记。在本题中，长期股权投资的账面价值为6000万元，备查簿中登记金额=3200+3600-6000=800(万元)，2018年应享有的净利润金额=2

24、50040=1000(万元)，先恢复备查簿登记的金额800万元，差额恢复长期股权投资的账面价值。会计处理：借：长期股权投资200贷：投资收益20021.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。2019年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价格为130万元。2017年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市场价格为100万元，产品成本为90万元，已计提存货跌价准备2万元。假定不考虑其他因素，乙公司因该项债务重组影响营业利润的金额为( )万元。A、25B、10C、12D、23点击展开答案与

25、解析【知识点】：第11章第2节以资产清偿债务【答案】：C【解析】：乙公司债务重组利得计入营业外收入，不影响营业利润。乙公司因该项债务重组影响营业利润的金额=营业收入100-营业成本(90-2)=12(万元)。22.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是( )。A、现金流量表附表B、利润表C、现金流量表正表D、所有者权益变动表点击展开答案与解析【知识点】：第18章第2节资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【答案】：C【解析】：资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流量表正表不做调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年

26、度经营活动现金流量的总额)。 23.甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，甲社会团体的个人会员每年应缴纳会费0.05万元，每年度会费应在当年度1月1日至12月31日缴纳，当年未按时缴纳会费的会员将在下一年度的1月1日自动失去会员资格。甲社会团体共有会员500人。截至2017年12月31日，300人缴纳当年会费，150人缴纳了2017年度至2018年度的会费，50人尚未缴纳当年会费，甲社会团体2017年度应确认的会费收入为( )万元。A、25B、30C、22.5D、32.5点击展开答案与解析【知识点】：第21章第2节会费收入的核算【答案】：C【解析】：会费收入反映的是当期会费收入的

27、实际发生额，当年有50人未缴纳会费，不符合收入确认条件，则该社会团体2017年度应确认的会费收入=0.05(300 150)=22.5(万元)，预收的下年度会费收入作为预收账款处理，不计入当期会费收入。 24.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()。A、当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B、无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C、具有融资性质的分期付款购入的无形资产以总价款确定初始成本D、使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销点击展开答案与解析【知识点】：第6章第3节使用寿命有限的无形资产摊销【答案】：B【解析】：当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月

28、开始摊销，选项A错误；具有融资性质的分期付款购入的无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定，选项C错误；使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项D错误。25.A公司2018年7月1日向银行借入5000万元借款专门用于某工程，该借款期限为5年，年利率为6，每年12月31日支付当年利息，到期还本。工程采用出包方式建设。2018年9月1日工程经批准正式开工建设。2018年9月1日A公司支付甲公司备料款2000万元，2018年10月1日A公司支付工程进度款2000万元。截至2018年12月31日工程尚未完工，假定闲置资金用于购入保本收益理财产品，月收益率为02。则A公司当年计入在建工程的金额为( )万

29、元。A、40488B、4088C、40988D、4000点击展开答案与解析【知识点】：第10章第3节借款费用的计量【答案】：B【解析】：计入在建工程的金额=(2000+2000)+50006412-(5000-2000)021+(5000-2000-2000)023=4088(万元)。26.2017年1月5日，政府拨付A企业900万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目，该项目2017年处于研究阶段。2017年1月31日，A企业购入大型设备(假设不需安装)并于当月投入使用，实际成本为960万元，其中60万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年

30、限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，企业采用总额法核算政府补助。上述业务影响2017年度利润总额的金额为( )万元。A、-825B、-55C、-1705D、-88点击展开答案与解析【知识点】：第14章第2节与资产有关的政府补助【答案】：B【解析】：2017年该设备计提折旧计入管理费用的金额=960101211=88(万元)，递延收益摊销计入其他收益的金额=900101211=825(万元)，上述业务影响2017年度利润总额的金额=825-88=-55(万元)。 会计分录如下： 2017年1月5日 借：银行存款 900 贷：递延收益 900 2017年1月31日 借：固定资产 960 贷：银行存款 960 2017年12月31日 借：管理费用 88 贷：累计折旧 88 借：递延收益 825 贷：其他收益 827.下列各项中，不应在资产负债中“存货”项目列示的是()。A、委托加工物资B、周转材料C、工程物资D、工程施工余额大于工程结算余额的差额点击展开答案与解析【知识点】：第2章第1节存货的概念【答案】：C【解析】：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或