会计基础知识问题大全.docx

1、会计基础知识问题大全会计基础知识问题大全11.出纳与其他会计之间是一种什么样的的关系?12.出纳的日常工作内容有哪些?13.会计凭证设计的原则是什么?14.原始凭证怎样设计?15.一个单位至少应该设置几册账?16.总账怎样设置?17.日记账怎样设置?18.在根据多栏式日记账登记总账的情况下账务处理有哪两种做法?19.如何填制原始凭证?20.如何审核原始凭证?11.出纳与其他会计之间是一种什么样的的关系?会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。第一，各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的

2、全面的核算资料;明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料;出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。第二，既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递;它们相互利用对方的核算资料;共

3、同完成会计任务，缺一不可。同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。第三，出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对：“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银

4、行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管;银行存款，由出纳办理收支结算手续.既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这是由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设

5、置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。第五，出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成;往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。12.出纳的日常工作内容有哪些?出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资

6、核算等三个方面的内容。(1)货币资金核算。日常工作内容有：办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一

7、并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。认真登日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于末达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处

8、理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时处理。(2)往来结算。日常工作内容有：办理往来结算，建立清算制度。办理其他往来款项的结算业务。现金结算业务的内容，主要包括

9、：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算;企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算;低于结算起点的小额款项结算;根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算;应付，暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。核

10、算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。(3)工资核算。日常工作内容有：执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工

11、资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。13.会计凭证设计的原则是什么?会计凭证设计，就是根据被设计单位实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动提供所需要的信息载体。同时在设计会计凭证时，还需考虑凭证的整理、审核、保管等问题

12、，总的来说，会计凭证设计应遵循以下原则：(1)清晰性原则。原始凭证是对经济业务的写实，记账凭证是对经济业务的科学分类，故清晰性原则的含义是：能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动的发生时间、地点、内容、责任等情况，使人们一看便知而不致产生疑问;凭证要素齐全，例如对外原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单价、计量单位、金额大写与小写、填制人签章等内容;中心内容或主要内容应排列在凭证的重要位置;对记账凭证而言，科目对应关系要清楚，不仅要有总账科目的位置，还要有明细科目的位置;颜色显明、易于区分不同用途的联次，如收款收据一般为，第一联存根，第二联收据，第记账，

13、各联颜色应有明显区别并标明各联联次。(2)经济性原则。经济性原则要求设计者做到：尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄。如借款凭证代付款凭证，银行各种结算凭证既是原始凭证又是记账凭证等;凭证面积以能充分反映业务内容为原则，不宜过大或过小，过大浪费纸张，增加了印刷成本，过小不便于保管;专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽误时间且影响整洁和美观。(3)统一性原则。统一性原则要求，凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等，有关部门设计时应做到全国统一，不能大小不一、内容不一。一个单位内部使用的凭证更应做到标准化，例如收款凭证中会

14、计科目栏称总账科目，而付款凭证中该栏又称一级科目，或者收款凭证面积大，付款凭证面积小，都是不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰，同时也便于装订和归档保存，还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息。(4)有利于加强经济核算和内部控制原则。自制的许多原始凭证是为加强经济核算和企业内部管理服务的，设计时应充分注意贯彻这一原则。例如职工考勤表、产品加工单、工时记录、停工记录、产量记录、管理费用分配卡等等的设计，都要便于各种核算、控制、分析和检查，满足管理需要和内部控制的需要。14.原始凭证怎样设计?-原始凭证按其来源不同，分为自制凭证和外来凭证两种。对于外来凭证，不在企业会计制

15、度设计的范围之内。因而原始凭证的设计侧重于自制原始凭证的设计。在设计自制原始凭证时，应着重考虑下列几个问题：每一类经济业务发生时需要记录哪些方面的内容;处理各类经济业务分别需要经由哪些手续;据以编制记账凭证或登记分类账、日记账时各有哪些要求;审核原始凭证应把握哪些要件等。据此规定原始凭证设计的种类、内容、格式和联次等。原始凭证设计的基本内容包括：原始凭证的名称;接受凭证单位的名称;填制凭证的日期;经济业务的内容摘要;经济业务所涉及到的数量、单价和金额;填制凭证单位、人员的签章;凭证的编号;凭证的联次、附件等。设计原始凭证的基本步骤包括以下五个方面：第一， 确定所需原始凭证的种类。第二， 明确各

16、种原始凭证的用途。第三， 拟定原始凭证的格式。第四， 规定原始凭证的传递程序。第五， 严格原始凭证的保管制度。15.一个单位至少应该设置几册账?至少应设置四册账：一册现金日记账;一册银行存款日记账;一册总分类账;一册活页明细账。16.总账怎样设置?总账，又称总分类账，一般采用三栏式，也可采用双栏式、棋盘式，除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。其中三栏式是普遍采用的基本格式;双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户);棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的单位。17.日记账怎样设置

17、?日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记账在不同的会计核算组织形式下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介(如通用日记账、日记总账核算组织形式)，则要求设置一个严密完整的序时账簿体系，包括单位的所有经济业务;如果日记账不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。通常设置的特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账，极少数单位还设置销货日记账和购货日记账。现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。

18、银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与现金日记账基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和“银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般单位也只设置三栏式的银行存款日记账。在日记账用作过账媒介时，必须设置普通日记账，用以记录全部转账业务，逐日逐笔进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行。必须说明的是，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法

19、代替日记账。18.在根据多栏式日记账登记总账的情况下账务处理有哪两种做法?在根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总账的情况下，账务处理可有如下两种做法：第一种做法：由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记账和支出日记账，每日应将支出日记账当日支出合计数，转记入收入日记账中支出合计栏中，以结算当日账面余额。会计人员应对多栏式现金和银行存款日记账的记录加强检查监督，并负责于月末根据多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，分别登记总账有关账户。第二种做法：另外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况

20、，及时同银行核对收付款项;然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金和银行存款日记账，并于月末根据多栏式日记账登记总账。出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记账要相互核对。上述第一种做法可以简化核算工作，第二种做法可以加强内部牵制。总之，采用多栏式现金和银行存款日记账可以减少收款凭证的汇总编制手续，简化总账登记工作，而且可以清晰地反映账户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉。19.如何填制原始凭证?原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列基本要求：(1)记录真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容

21、、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。(2)内容完整。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。(3)填制及时。应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。(4)书写清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“作废”戳记，重新填写，以免错收错付。20.如何审核原始凭证?审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会

22、人员的监督权限。只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。会计人员主要应从以下两个方面对原始凭证进行审核：(1)审核原始凭证的合法性、合理性。即以国家的有关方针、政策、法令、制度和计划、合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专用原则，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。(2)审查原始凭证的完整性、正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容;其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误

23、。21.怎样复核原始凭证?22.原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些?23.对于各种有问题的原始凭证怎样处理?24.从外单位取得的原始凭证如有遗失怎样处理?25.如何填制记账凭证?26.如何审核记账凭证?27.记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些?28.什么是凭证传递?凭证传递应注意哪些事项?29.怎样根据会计业务的特点书写“摘要”?30.怎样填写记账凭证的日期?21.怎样复核原始凭证?复核原始凭证是会计机构、会计人员结合日常财务工伤进行会计监督的基本形式，它可以保证会计核算的质量，防止发失贪污、舞弊等违法行为。出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关。在凭证复核中一定要严肃认真

24、、坚持原则、坚持制度、履行职责。对内容不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算不准确的原始凭证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或进行更正;对违法收、支坚决制止和纠正。会计人员既不制止和纠正，也不向单位领导人提出书面意见的，要承担责任;对严重违法，损害国家和社会公众利益的收、支应向主管单位或财政、税务、审计机关报告，接到报告的机关应及时处理。原始凭证复核的内容主要包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。(1)真实性复核。所谓真实，就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。开出原始凭证的单位，接受原始凭证的

25、单位，填制原始凭证的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不得填写假名。第二，经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。不得把经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间;不得把在甲地发生的经济业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始凭证的真实日期改变为以前或以后的日期。第三，经济业务的内容必须是真实的。是购货业务，必须标明货物的名称、规格、型号等;是住宿业务，就要标明住宿的日期;是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点;是就餐业务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿;是劳动报酬支付，就应该附有考勤记录和工资标准等。第四，经济业务

26、的“量”必须是真实的。购买货物业务，要标明货物的重量、长度、体积、数量;其他经济业务也要标明计价所使用的量，如住宿1天、参观展览3次、住院治疗10天等。最后，也是最关键的一点就是单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写时抬高或压低单价，多开或少开金额。(2)完整性复核。所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。复核时要检查原始凭证必备的要素是否都填写了。例如，发货票上要有供货单位的财务公章、税务专用章、本联发货票用途、发货票的编号等。要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重填。特殊情况下需有旁证并经领导批准才能报账。复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或盖章，需要旁

27、证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全。例如，某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证明货物化学成份的化验单等凭证;不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人的签名;需要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到会计部门报账;需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。(3)合法性复核。所谓合法，就是要按会计法规、会计制度(包括本单位制定的正在使用的一些内部会计制度)和计划预算办事。在实际工作中，违法的原始凭证主要有三种情况，复核时要加以注意：第一，明显的假发票、假车票。有些原始凭证带有明显的时间性;时间变了，再用过去的原始凭证，很明显是假

28、的。有些原始凭证印制粗糙;印章不规范，也可以看出是假的。第二，虽是真实的，但制度规定不允许报销。这种例子很多。一般说来，凡私人购置和私人使用的物品，都不能用公款报销;凡个人非因公外出发生的各种费用都不能用公款报销。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。第三，虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。例如，职工因公出差乘坐火车轮船、到旅馆住宿，对等级、金额都有限定，超过部分应自理;医药费报销，不同工龄的职工享受公费的比例不同，报销时，要按其公费比例报销。如果超过比例报销，超出部分就是不合法的。22.原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些?原始凭证中容易出现的错误与舞

29、弊主要有： (1)内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。(2)单位台头不是本单位。(3)数量、单价与金额不符。(4)无收款单位签章。 (5)开具阴阳发票，进行贪污作弊。 (6)在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范 的弱点，在进行粘贴、整理时，采用移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销;或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。(7)模仿领导笔迹签字冒领。 (8)涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。23.对于各种有问题的原始凭证怎样处理?在审核原始凭证的过程中，会计(出纳)人员要认真执

30、行会计法所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。24.从外单位取得的原始凭证如有遗失怎样处理?从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。25.如何填制记账凭证?会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：(1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记账簿的要求。(2)应当根据经济业务的内容，按照会计制度