中级会计师《中级会计实务》复习题集第2322篇.docx

1、中级会计师中级会计实务复习题集第2322篇2019年国家中级会计师中级会计实务职业资格考前练习一、单选题1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为16%。2019年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票(作为交易性金融资产核算)交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元(成本170万元，公允价值变动收益10万元)，在交换日的公允价值为200万元。乙公司的办公设备在交换日的账面价值为170万元公允价值和计税价格均为200万元。甲公司另向乙公司支付价款32万元。假定该项资产交换具有商业实质。甲公司换入

2、办公设备的入账价A、180B、200C、234D、190点击展开答案与解析【知识点】：第7章第2节非货币性资产交换的会计处理【答案】：B【解析】：因不涉及换入资产相关税费，换入办公设备的入账价值为其公允价值200万元。或办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-换入资产可抵扣增值税进项税额=200+32-20016%=200(万元)。2.A公司2017年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2015年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为400万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计

3、处理。假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。A公司2017年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为( )万元。A、27B、40C、160D、30点击展开答案与解析【知识点】：第17章第3节前期差错更正的会计处理【答案】：A【解析】：2017年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目的年初余额调整数是至2015年12月31日前影响未分配利润的金额。2015年该固定资产应计提的折旧金额=4002/106/12=40(万元)；应调减未分配利润的金额=40(1-25%

4、)(1-10%)=27(万元)。3.甲公司为高新技术企业，2018年销售A产品100万台，每台市场售价12万元。A产品符合国家产业政策，根据规定企业以10万元台价格出售给消费者，政府予补助2万元台。则甲公司下列会计处理正确的是( )。A、企业应确认其他收益200万元B、企业应确认主营业务收入1000万元C、企业应确认递延收益200万元D、企业应确认主营业务收入1200万元点击展开答案与解析【知识点】：第14章第1节政府补助的定义及其特征【答案】：D【解析】：因该项交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关的，应当按照收入确认原则进行会计处理，所以甲公司收到的200万元不属于

5、政府补助，应确认为主营业务收入。 4.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2017年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为500万元。至2017年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为15%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2017年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。A、27B、18C、75D、45点击展开答案与解析【知识点】：第15章第2节递延所得税资产的确认和

6、计量【答案】：B【解析】：2017年12月31日合并财务报表因该存货应确认的递延所得税资产=(800-500)(1-60%)15%=18(万元)。 5.甲公司记账本位币为人民币，2017年12月31日，甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下： 项目 外币金额(万美元) 按照2017年12月31日即期汇率调整前的人民币账面余额(万元人民币) 银行存款 300 1866 预付款项 100 621 A、7B、-6C、6D、5点击展开答案与解析【知识点】：第16章第1节外币交易的会计处理【答案】：C【解析】：预付款项属于以历史成本计量的非货币性项目，期末不产生汇兑损益。因此外币货币性项目因期末汇率调整

7、应当确认的汇兑损失=1866-300 6.20=6(万元人民币)。6.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16。2018年4月1日甲公司以一批存货对乙公司进行投资，取得其25有表决权股份，对乙公司具有重大影响。该批存货的成本为5000万元，已提存货跌价准备100万元，市场售价5200万元。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元(与公允价值相等)。乙公司2018年度实现净利润2400万元(当年利润均衡实现)，甲公司和乙公司未发生内部交易。双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额为( )万元。A、968B、964C、75

8、0D、616点击展开答案与解析【知识点】：第5章第1节长期股权投资的初始计量【答案】：A【解析】：该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额=5200-(5000-100)+2500025-5200(1+16)+240091225=968(万元)。确认长期股权投资时，营业外收入：2500025-5200(1+16)=218，换出存货实现的损益：5200-4900=3002018年因乙公司实现利润而确定的投资收益：240091225=4502018年甲公司因此项业务对当期损益的影响：218+300+450=968万元。7.2018年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，实际收到

9、的款项为102723万元，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为6，实际年利率为5。利息于每年年末支付，不考虑其他因素的影响。2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。A、1000B、102723C、101859D、103896点击展开答案与解析【知识点】：第9章第2节金融资产和金融负债的后续计量【答案】：C【解析】：2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=102723(1+5)-10006=101859(万元)。8.下列经济业务中，会影响企业营业利润的是()。A、转销无须支付的应付账款B、接受投资者追加实物资产投资C、确认债务重组损失D、进行外币兑换业

10、务发生的汇兑损失点击展开答案与解析【知识点】：第1章第3节利润的定义及其确认条件【答案】：D【解析】：选项A记入“营业外收入”，不影响营业利润；选项B记入“实收资本”(或“股本”)和“资本公积”，不影响营业利润；选项C记入“营业外支出”，不影响营业利润；选项D记入“财务费用”，影响营业利润。9.下列资产中，不属于货币性资产的是( )。A、应收账款B、应收利息C、银行存款D、预付账款点击展开答案与解析【知识点】：第7章第1节非货币性资产交换的特征【答案】：D【解析】：货币性资产，指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、以摊余成本计量的应收账款和应收票据等。预付

11、账款不属于将以固定或可确定的金额收取的资产，属于非货币性资产。10.下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是( )。A、更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B、更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C、更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D、更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化点击展开答案与解析【知识点】：第3章第2节固定资产的后续支出【答案】：A【解析】：更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当资本化，计入设备成本，不符合资本化条件的计入当期损益，选项A错误。11.下列各项中，关于前期会计差错的说法正确的是( )。A、对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报

12、表相关项目的期初数和发现当期与前期相同的相关项目B、对于重要的前期差错，企业必须采用追溯重述法进行调整C、重要的前期差错调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数D、不重要的前期差错，是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错点击展开答案与解析【知识点】：第17章第3节前期差错更正的会计处理【答案】：D【解析】：对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目，选项A错误；如果确定前期差错累积影响数不切实可行，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并

13、调整，也可以采用未来适用法，选项B错误；重要的前期差错调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数，选项C错误。 12.甲公司于2018年1月3日以银行存款2000万元购入A公司40有表决权资本，能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2018年6月5日，A公司出售商品一批给甲公司，商品成本为250万元，售价为300万元，甲公司购入的商品作为存货。至2018年末，甲公司已将从A公司购入商品的40出售给外部独立的第三方。A公司2018年实现净利润500万元。假定不考虑所得税因素。甲公司2018年

14、应确认对A公司的投资收益为( A、224B、192C、188D、200点击展开答案与解析【知识点】：第5章第2节权益法【答案】：C【解析】：应确认对A公司的投资收益=500-(300-250)(1-40)40=188(万元)。13.2017年12月，甲公司与其所在地工业园管委会签订协议，实施异地搬迁扩建。甲公司将在该工业园建设新的厂房。协议约定：(1)甲公司将以250元/平方米的单价取得20万平方米土地使用权，土地出让金总金额5000万元；(2)甲公司交纳全部土地出让金后5个工作日内，管委会以“进园企业科技创新扶持资金”的形式向甲公司支付5000万元扶持资金。在与管委会进行进园谈判时，甲公司提

15、出了科技创新扶持资金的申请，但对方表示当地经济落后，政府财政资金少等困难，商定引入成功时再提供。因此，考虑到在甲公司交纳土地出让金之后，对方就A、应冲减土地使用权成本B、应作为与资产相关的政府补助C、应作为与收益相关的政府补助D、应确认为当期营业收入点击展开答案与解析【知识点】：第14章第2节与收益有关的政府补助【答案】：C【解析】：该资金并不是针对土地出让金进行的补偿，而是政府补助给予企业的科技创新扶持资金，应该作为与收益相关的政府补助处理，选项C正确。 14.下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是( )。A、以存货抵偿债务B、以银行存款支付采购款C、将现金存为银行活期存款D、以银行存

16、款购买2个月内到期的债券投资点击展开答案与解析【知识点】：第19章第1节现金流量表【答案】：B【解析】：选项A，不涉及现金流量变动；选项B，使现金流量减少，能够引起现金流量净额发生变动；选项C，银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动；选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。15.甲公司有一项至2018年12月31日尚未完工的与合同成本有关的资产，其账面价值为5000万元(含已计提的减值准备300万元)，由于以前期间减值的因素之后发生变化，因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价6000万元，为转让该相关商品估计将要发生的成本为60

17、0万元。甲公司下列会计处理中正确的是( )。A、转回减值准备400万元B、转回减值准备300万元C、不计提减值准备，也不转回减值准备D、计提减值准备600万元点击展开答案与解析【知识点】：第13章第3节合同履约成本和合同取得成本的摊销和减值【答案】：B【解析】：企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价=6000-为转让该相关商品估计将要发生的成本600=5400(万元)，高于该资产账面价值5000万元，应当转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值5300万元(5000+300)，因此，应转回减值准备30

18、0万元。 16.关于实质性权利，下列说法中错误的是( )。A、实质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行权利B、实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利C、实质性权利一定是当前可执行的权利D、某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利点击展开答案与解析【知识点】：第19章第2节合并财务报表合并范围的确定【答案】：C【解析】：选项C，实质性权利通常是当前可执行的权利，但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利。 17.甲公司2016年12月31日外购一栋写字楼将其出租给乙公司，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，初始入账成本5500万元，预计净残值为10

19、0万元，预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧。至2018年12月31日该写字楼未发生减值，同时甲公司能够持续、可靠取得该写字楼的公允价值，将后续计量模式改为公允价值模式，当日公允价值为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25，按净利润的10提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司应调整2018年12月31日利润分配未分配利润金额为( A、51975B、5775C、693D、770点击展开答案与解析【知识点】：第17章第1节会计政策变更的会计处理【答案】：A【解析】：甲公司应调整2018年12月31日利润分配未分配利润金额=6000-5500+(5500-100)402(1-25)(1-1

20、0)=51975(万元)。 甲公司应编制的会计分录： 借：投资性房地产 6000 投资性房地产累计折旧 270 贷：投资性房地产 5500 递延所得税负债 1925 盈余公积 5775 利润分配未分配利润 5197518.甲公司2018年度投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他权益工具投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得税税率为25，预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2018年度利润表中“所得税费用”为( )万元。A、2250B、1500C、

21、3000D、0点击展开答案与解析【知识点】：第15章第3节所得税费用【答案】：A【解析】：投资性房地产和交易性金融资产公允价值变动影响损益，产生的暂时性差异确认的递延所得税对应所得税费用；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，确认的递延所得税对应其他综合收益，所以应确认对应所得税费用的递延所得税负债=(1000+2000)25=750(万元)，所得税费用=1500+750=2250(万元)。19.2017年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发

22、股票，甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。作为对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A、11600B、11200C、11000D、10000点击展开答案与解析【知识点】：第5章第1节长期股权投资的初始计量【答案】：B【解析】：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=100010+1200=11200(万元)，被投资方可辨认净资产公允价值份额=40000*25%=10000万元，不调整初始投资成本。非合并发行权益性工具支付的手续费、佣金等与发

23、行直接相关的费用，不构成长期股权投资的初始投资成本。20.下列关于无形资产初始计量的表述中正确的是()。A、外购无形资产成本中应包括购买价款、相关税费和直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用计入当期损益C、专业服务费用在发生时计入当期损益D、为宣传专利权生产产品所发生的宣传费用计入无形资产入账成本点击展开答案与解析【知识点】：第6章第1节无形资产的初始计量【答案】：A【解析】：选项B和C，应计入无形资产成本；选项D，实际发生时计入销售费用。21.下列各项中，关于无形资产的相关表述正确的是()。A、企业转让无形资产发生的相关费用计入销售费用B、

24、对外经营性出租的无形资产摊销金额计入管理费用C、预期不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值转入营业外支出D、无法可靠确定其预期经济利益消耗方式的无形资产不应计提摊销点击展开答案与解析【知识点】：第6章第4节无形资产报废【答案】：C【解析】：企业转让无形资产发生的相关费用影响资产处置损益，选项A错误；对外经营性出租的无形资产摊销金额计入其他业务成本，选项B错误；无法可靠确定其预期经济利益消耗方式的无形资产应按直线法计提摊销，选项D错误。22.甲公司2018年1月1日经公司董事会决议开始建造某生产线，预计工期两年。2018年2月1日向当地工商银行借款3000万元专门用于该生产线的建设。20

25、18年3月1日生产线工程正式开工，2018年4月1日首次支付工程进度款。则甲公司该借款费用开始资本化的时间是( )。A、2018年1月1日B、2018年2月1日C、2018年3月1日D、2018年4月1日点击展开答案与解析【知识点】：第10章第3节借款费用的确认【答案】：D【解析】：同时满足下列条件的，借款费用才能开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。选项D正确。23.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万

26、元，销售成本为600万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，确认收入720万元。2017年合并财务报表中应确认的营业收入的金额为( )万元。A、1000B、600C、720D、1720点击展开答案与解析【知识点】：第19章第4节编制合并利润表时应抵消处理的项目【答案】：C【解析】：2017年合并财务报表应确认的营业收入为对外销售收入720万元。 24.经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应记入()科目核算。A、在建工程B、固定资产C、长期待摊费用D、营业外支出点击展开答案与解析【知识点】：第3章第2节固定资产的后续支出【答案】：C【解析】：经营租入固定资产发生的改良

27、支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。25.甲公司为增值税一般纳税人，20X6年12月31日购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为160万元，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。20X7年12月31日该设备的可收回金额为500万元，甲公司未进行会计估计变更。20X8年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同，则20X8年12月31日该设备的计税基础为( )万元。A、300B、400C、600D、1000点击展开答案与解

28、析【知识点】：第15章第1节资产的计税基础【答案】：C【解析】：资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。20X8年12月31日设备的计税基础=1000-100052=600(万元)。 26.2018年1月1日，甲公司欠A银行贷款5000万元(含利息1000万元)，甲公司因财务困难无力还款，故与A银行达成债务重组协议。根据协议约定甲公司应立即清偿贷款本金2000万元，A银行豁免甲公司贷款利息的50，剩余本金及利息于6个月后清偿，此期间免收利息。同时协议约定，如果甲公司当年实现盈利，则应按3收取此期间利息。甲公司估计当年实现盈利的

29、概率为30。则甲公司应确认的债务重组利得为()万元。A、445B、500C、1945D、2000点击展开答案与解析【知识点】：第11章第2节修改其他债务条件【答案】：B【解析】：因甲公司估计当年实现盈利的概率为30，不是很可能导致该部分经济利益流出企业，因此不满足预计负债的确认条件，所以甲公司应确认的债务重组利得=100050=500(万元)。27.甲公司为增值税一般纳税人。20X6年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元增值税税额为32万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，

30、折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。20X7年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。A、10B、48C、40D、12点击展开答案与解析【知识点】：第15章第1节暂时性差异【答案】：C【解析】：20X7年12月31日该设备的账面价值=200-2005=160(万元)，计税基础=200-2002/5=120(万元)，20X7年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。28.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告了重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项