零售企业税收筹划研究以华润万家公司为例.doc

1、华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）说明书本科毕业设计（论文） 零售企业税收筹划研究 以华润万家公司为例 学 院 专业班级 学生姓名 学生学号 指导教师 提交日期 年 月 日 I华南理工大学广州学院学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本人完全了解华南理工大学广州学院关于收集、保存

2、、使用学位论文的规定，即：按照有关要求提交学位论文的印刷本和电子版本；华南理工大学广州学院图书馆有权保存学位论文的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；可以采用复印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的的前提下，可以公布论文的部分或全部内容。学位论文作者签名： 日期 年 月 日指导教师签名： 日期： 年 月 日作者联系电话： 电子邮箱：19华 南 理 工 大 学 广 州 学 院毕 业 设 计 （论文） 任 务 书 兹发给 会计 专业 班学生 毕业设计（论文）任务书，内容如下： 1.毕业设计（论文）题目： 零售企业税收筹划研究-以华润万家公司为例 2.应完成的项目： （1）论文要正

3、确运用所学过的基本理论和基本概念分析、论证，力争有自己的独到见解，解决本专业中的理论和实际问题。论文字数 字。 （2）论文的论据要充分，还须运用得当。引用的材料、图表和数据，必须正确可靠。 （3）文章的基本观点必须是从对具体材料的分析研究中产生出来，而不是主观臆想出来的。在观察、分析问题时要坚持实事求是的科学态度。 （4）将外文学术期刊和著作中的一篇与所撰写的毕业论文有关的学术论文及文献资料翻译成中文，用统一的封面，A4纸打印，按照原文、译文顺序左侧装订在一起，随毕业论文上交。 （5）毕业论文、开题报告、文献综述和文献资料翻译在格式和字数上要符合学校的统一要求。论文要在老师的指导下，自觉、独立

4、、按时完成。 3.参考资料以及说明： （1）郭斌.企业税收筹划模型及其在商品流通企业的应用.中国海洋大学.2012. （2）叶英.集团企业税收筹划.西南财经大学.2013. （3）王春艳.基于企业生命周期的小型企业税收筹划研究.山东大学.2013. （4）郑瑾.汕头市中小企业增值税税收筹划研究.厦门大学.2013. （5）贺理溪.庆隆连锁商贸有限公司税收筹划研究.湖南大学.2013. （6）Yinying Wang. Research on the Structure of Chinas Enterprise Income Tax Law System. Beijing Law Review.

5、2011(2):102.4.本毕业设计（论文）任务书于 年 月 日发出，应于 年 月 日前完成，然后提交毕业设计（论文）答辩委员会进行答辩。 专业教研组（系）负责人 审核 年 月 日 指导教师（导师组负责人） 签发 年 月 日毕业设计（论文）评语： 同学针对商业银行传统的绩效管理体系已经无法适应新形势下的商业银行进行绩效评价的问题，大量收集国内外资料，进行分析、归类，比较，深入研究分析存在的问题，从财务、客户、内部运营和学习与成长、风险管理五个维度来建立基于平衡计分卡的我国商业银行绩效评价体系,并构建五者之间的因果动因。然后,结合A商业银行的具体实例来引入平衡计分卡绩效评价体系建设,确定最终绩

6、效考评指标和评分细则,论文选题具有较大的现实意义。本文还进行实例分析，实证分析方法科学合理，提出一套适合我国国情的商业银行绩效考评的方法，有一定的可行性和新意，也具有使用价值。该学生能较好地完成毕业论文任务书规定的工作量，论文结构层次设计比较合理、理论分析与论述正确，引用数据与实例比较准确和详实，论点明确，论据较充分，对研究的问题能正确分析并有创新见解，成果比较突出，反映出该生较好地掌握了有关基础理论与专业知识，论文结构合理，符合逻辑，文章层次分明，语言准确，文字流畅，论文完全达到本科毕业论文水平。经答辩委员会集体讨论，认为该生的论文已经达到本科毕业论文水平，同意答辩通过。毕业设计（论文）总评

7、成绩： 毕业设计（论文）答辩小组负责人签字： 2014年 5 月 日2摘 要 随着我国经济的不断发展，加快了我国商品行业的增长，在此背景下，很多零售企业出现，其在不同程度上促进了我国的商品流通。自我国打开了零售市场，相继在企业中引用了先进的生产技术和管理理念，加剧了此行业的市场竞争，因此零售企业承担着很大的压力。基于这种压力的存在，很多企业相继减缓了发展速度，加强对管理的重视，为了提高利润和经济效益，纷纷采用不同的降低成本的方法。由于我国企业对税收筹划的应用起步较晚，因此相关体系和制度还不健全，依旧存在着很多的问题。 作为一个世界500强企业，华润万家肩负着重要的社会责任，在很大程度上解决了我

8、国一部分就业问题。其多年秉着保证民生、提高产品质量和生态发展等原则，建立良好的企业形象，已成为我国最具影响力的连锁零售企业之一。然而其对税收筹划的运用仍存在一定的问题，对于怎样进行税收筹划还不是非常清楚。这也成为其目前经营中一个亟待解决的问题。本研究通过对其税收筹划的现状和存在问题进行分析，制定了具体的解决措施，对结合其特点和税收筹划理论为其各个经营环节设计了税收筹划方案，以促进华润万家更好地发展。 关键词：华润万家；税收筹划；经营；利益Abstract With the continuous development of our economy, accelerated the growth

9、 of commodity industry in our country, in this context, many retail companies, in different extent, promotes the circulation of commodities of our country. Since China opened the retail market, one after another in the enterprise refers to the advanced production technology and management idea, inte

10、nsified competition in the market for the industry, so the retail enterprise carries a lot of pressure. Based on the existence of the pressure, many enterprises have slowed the growth speed, strengthen the management, in order to improve the profits and economic benefits, to adopt different methods

11、to reduce costs. Due to the enterprise application of tax planning in China starts late, so the relevant system and the system is not perfect, still there are a lot of problems. As one of the world 500 strong enterprises, the vanguard is shouldering the important social responsibility, to a great ex

12、tent, solve the part of the problem of employment in our country. Its years of BMSC guarantee peoples livelihood, improve product quality and the ecological development principles, to establish a good corporate image, has become one of the most influential retail chains in China. However, its use of

13、 tax planning there are still some problems, for how to carry on the tax planning is not very clear. This has become the current management of a problem to be solved. This research through the tax planning of the current situation and existing problems were analyzed, and the solution of the specific

14、 measures, to combine its characteristics and the theory of tax planning for tax planning scheme was designed, its various business processes in order to promote the vanguard to better development.Keywords：Vanguard; Tax planning; Management; The interests of目 录摘 要IAbstractII第一章 引言11.1 研究背景与意义11.1.1

15、研究背景11.1.2 研究的意义11.2 文献综述11.2.1 国内研究现状11.2.2 国外研究现状21.3 研究方法及思路31.3.1 研究方法31.3.2 研究思路31.4 本章小结3第二章 华润万家税收筹划现状分析32.1 华润万家概述42.1.1 华润万家简介42.1.2 华润万家营业状况42.1.3 华润万家的发展方向42.2 华润万家税收筹划现状42.2.1 华润万家的税收筹划目标42.2.2 华润万家的税收筹划原则52.2.3 华润万家的税收筹划方法52.3 华润万家税收筹划中存在的风险52.3.1 涉税风险52.3.2 企业经营风险52.3.3 税源监管风险62.4 本章小结

16、6第三章 华润万家税收筹划存在的问题63.1 华润万家相关管理人员观念过于传统63.1.1 管理意识6II3.1.2 管理目标73.1.3 管理方法73.2 华润万家税收筹划队伍素质不高73.2.1 管理人员素质不高73.2.2 工作人员素质不高83.2.3 决策层素质不高83.3 华润万家税收筹划成本较高，风险较大83.3.1 人工成本高83.3.2 财务成本高83.3.3 管理成本高93.4 本章小结9第四章 解决华润万家税收筹划问题的对策研究94.1 树立先进的管理理念，健全相关税收制度94.1.1 提高管理意识94.1.2 树立正确管理目标94.1.3 采用正确管理方法104.2 加强

17、对税收筹划队伍的建设，培养专业人才104.2.1 提高管理层素质104.2.2 提高工作人员素质104.2.3 提高决策层素质114.3 合理控制风险，降低税收筹划成本114.3.1 降低人工成本114.3.2 降低财务成本114.3.3 降低管理成本124.4 本章小结12第五章 华润万家公司税收筹划方案设计125.1 采购中的税收筹划方案125.2 销售中的税收筹划方案135.3 投资中的税收筹划方案135.4 人事中的税收筹划方案135.5 本章小结14结 论15参考文献16致 谢17I华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）第一章 引言1.1 研究背景与意义1.1.1 研究背景 随着我

18、国经济的不断发展，加快了我国商品行业的增长，在此背景下，很多零售企业出现，其在不同程度上促进了我国的商品流通。自我国打开了零售市场，相继在企业中引用了先进的生产技术和管理理念，加剧了此行业的市场竞争，因此零售企业承担着很大的压力。基于这种压力的存在，很多企业相继减缓了发展速度，加强对管理的重视，为了提高利润和经济效益，纷纷采用不同的降低成本的方法。由于我国企业对税收筹划的应用起步较晚，因此相关体系和制度还不健全，依旧存在着很多的问题1。华润万家作为知名的零售连锁企业，其对税收筹划的运用仍存在一定的问题，对于怎样进行税收筹划还不是非常清楚。这也成为其目前经营中一个亟待解决的问题。因此基于对华润的

19、了解，结合理论和自己的观点，对华润万家的税收筹划展开了研究。1.1.2 研究的意义 理论意义：本研究通过对华润万家的了解，结合税收筹划的相关理论和知识，对华润万家的税收筹划现状进行了分析，并总结出其中存在的问题，制定解决措施，希望通过此研究，能够帮助华润万家更好地掌握利用税收筹划的方法，并为相关的研究领域提高理论支持和参考依据。实践意义：通过以华润万家为例，研究并深入分析了目前华润万家税收筹划的基本概况，并针对其中的不足和缺陷提出改革建议，帮助华润万家更好地制定税收筹划的应用方针和对策，并合理规避其中的风险，提高负责税收筹划的工作人员的素质，完善企业内部的相关制度体系，促进华润万家的发展，并给

20、我国的零售企业提供一定的建议和参考。1.2 文献综述1.2.1 国内研究现状 我国对于税收筹划的研究起步较晚，多从税收筹划特点、存在问题及措施进行研究，目前很多企业在税收筹划中仍旧存在一定的问题，而很多专家和学者相继投入到了该领域的研究中。（1）税收筹划特点研究 郭斌（2012）对税收的特点进行了研究，其认为税收筹划具有遵纪守法性，这个特点主要表现在在进行税收筹划时，必须按照法律及相关规定去管理和规划，任何躲避税收的行为都属于漏税，应负法律责任2。李晖（2011）提出了税收筹划的宗旨为为了企业赢得更多的利益。刘秋月（2014）指出税收筹划在某种角度上能够结合博弈论进行分析，而候艳红（2011）

21、也对这两者的关系进行阐述，博弈论主要是指当个体或者企业受到影响，并对影响其的组织或者个人也形成一定的影响，税收筹划主要是围绕纳税者和法律制定者之间的博弈3。（2）企业税收筹划问题研究 张冬梅（2014）认为目前我国的中小企业普遍存在逃税漏税的行为，这主要因为其没有进行系统的税收筹划工作，税收的意识不足其没有足够的法律意识4。 李健（2012）指出导致零售企业涉税问题的主要原因在于其对税收筹划不够了解，社会及政府对此的宣传力度不够，很多企业在税收过程中失去了主体地位。陈炳瑞和罗淑琴（2014）认为目前我国对于税收政策的制定不够明确，很多条例比较模糊，很多企业在这种状况下，尽量少缴税，认为税收筹划

22、没有必要5。（3）企业税收筹划措施研究 刘静（2012）认为零售企业在经营过程中，应根据自身的特点选择合适的节税方法，如收益费用、所得税核算等等，而政府可以对新安置企业给予税务见面的优惠。而徐有俊（2011）指出企业应通过丰富自身产品，扩大经营规模，来实现市场多元化发展，这样能够提高经济效益，减轻缴税负担。张磊（2011）认为企业最好的税收筹划效果即为使财务预期目标达到最高。企业在进行税收筹划时应站在长远利益思考问题，并制定具体的方案6。综上所述，目前我国的税收筹划研究领域还不够深入，仍需进一步地研究和分析。1.2.2 国外研究现状国外对于税收筹划的研究起步较早，同时企业应用税收筹划的成功案例

23、较多，国外针对税收筹划理论和其相关措施进行了深入研究，并取得了一定的成果。（1）企业税收筹划措施研究 Bernadette Kamleitner、Christian Korunka、Erich Kirchler（2012）在相关文献中针对企业的采购环节的税收筹划进行了分析，其认为公司的税收筹划主要分为采购、配送和销售几个环节，在采购中，企业应将在经营中获取的利益按照相关规定进行税务缴纳。在商品流通中，企业不能仅仅局限于单一的产品，应不断地拓展业务并提高市场占有率，这样才能加大规模，并对增值税和营业税等税务进行筹划，帮助企业更好地发展7。 Jingjing Ji、Zhiqiang Ye、Shun

24、ming Zhang（2013）认为企业可以针对税率开展税收筹划工作，由于不同性质和方面的税务其税率和纳税标准是不同的，很多税务的缴纳率低，但是不代表会使企业获得更多的经济效益8。（2）税收筹划理论研究 Don Bruce、Jon C. Rork、Gary Wagner（2014）在相关研究中针对企业的税收筹划理论进行了分析，其认为税收筹划就是一种节税过程，企业的经营者依照国家的纳税规定，在缴税前设计使得企业获利最大化的一种筹划方案，并兼顾企业运营中的生产、营销、财务等工作环节9。Beth B. Kern（2012）在研究中指出税收筹划可以进一步延伸，然而偷税、漏税的行为不属于税收筹划，任何经

25、济组织的税收筹划都必要按照法律规定，不得随意改变或者存在侥幸心理10。 Yinying Wang（2011）在相关文献中指出，税基递延是税收筹划的有效方式，如果税基量不变，则可以通过递延纳税来保证贷款利息下降。这样能够保证税率的平稳。Hongceng Cao、Xiaohui Xu、Guojie（2011）通过对税收筹划的研究，将其中的节税方法归纳为免税、减税、税率差、扣除、退税等，通过这些节税方法的运用能够帮助企业更好地对税收筹划进行计划。1.3 研究方法及思路1.3.1 研究方法（1） 文献对比分析法 通过对所搜集的相关文献和资料进行阅读和研究，吸取专家及学者的关于企业税收筹划的理论及观点，

26、将不同的文献进行对比，并结合自己的观点进行研究分析。（2） 实践分析法 通过一些零售企业、学校教授等的提出和采访，发现目前零售企业的税收筹划现状，并结合华润万家的情况进一步研究。1.3.2 研究思路 本文的研究内容主要有以下六部分： 第一部分主要介绍了本论文的研究背景、研究意义、研究思路和方法、文献综述（国内外研究现状）等。 第二部分研究税收筹划概念、介绍华润万家税收筹划的现状和存在的风险等。 第三部分分析华润万家税收筹划中存在的问题。 第四部分制定出解决华润万家税收筹划问题的对策。 第五部分设计华润万家公司税收筹划方案。 第六部分对文章进行总结，得出结论。1.4 本章小结本章主要对研究背景、

27、研究意义、研究内容以及国内外研究现状进行了介绍，通过明确目前我国企业的税收筹划状况和国内外学者的研究情况，阐明了论文撰写的基本思路，并了解了目前税收筹划理论的发展，为论文提供了理论基础和参考依据。第二章 华润万家税收筹划现状分析2.1 华润万家概述2.1.1 华润万家简介华润万家字1984年创建以来，经过几十年的发展，一直坚持着可持续发展战略。华润万家是一个零售企业11。作为一个世界500强企业，华润万家肩负着重要的社会责任，在很大程度上解决了我国一部分就业问题。华润万家在今天和TESCO合并，实现了跨越式进步。其多年秉着保证民生、提高产品质量和生态发展等原则，建立良好的企业形象，已成为我国最

28、具影响力的连锁零售企业之一。在如今如此激烈的竞争市场中，华润不仅致力于提高自身的经济效益，还注重创新、强调卓越品质，有着很高的社会服务意识，并为我国经济和社会创造了不可估量的历史价值。2.1.2 华润万家营业状况截止到2013年，华润万家已经实现了全国全年销售量900多亿元，其共有3830多家连锁店，这些门店遍布我国的31个省，员工达到了20多万人12。华润主要经营的业务有啤酒、食品、电子、化工等。目前，华润集团总资产达到了2000多亿元，通过不同的调整战略并发展，满足了人民群众的各项要求。华润万家的营业目标为年度利润5亿元、营业额500亿元，是国内不可多得的优秀零售企业。华润万家超市是其最著

29、名的门店种类，超市中的产品种类齐全，样式繁多，为消费者带来了很大的便利，是我国最大的零售超市，其超市营业额以每年飞快的增长速度实现了飞跃性发展13。2.1.3 华润万家的发展方向 华润万家目前已经成为我国最大的零售企业，其未来的发展方向主要集中于海外市场的扩展，致力于扩大影响范围，成功在国外设立连锁店，并实现营业额的翻倍增长，以成为跨越式发展的零售企业典范。 华润万家的经营目标是成为价值最高的零售经营组织，并致力于公共服务事业，其以“诚信、服务、创新、高效”的企业价值观，对自身进行不断地改革，如今已成为国有企业，并成为了中国超市市场的标杆，带来巨大的经济和社会效益。2.2 华润万家税收筹划现状2.2.1 华润万家的税收筹划目标 华润