第12章终结审计与审计报告习题.docx

1、第12章终结审计与审计报告习题第12章终结审计与审计报告习题 第12章终结审计与审计报告一、单项选择题1、在审计结束或临近结束时，注册会计师为确定经审计调整后的财务报表整体是否与被审计单位的了解一致，需要实施的审计程序是（）。 A、观察B、检查C、询问D、分析程序2、在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。 A、确定更加合理的重要性水平B、确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C、确定可接受的检查风险水平D、确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平3、在财务报表报出后，如果知悉S上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考

2、虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。 下列措施中，不适当的是（）。 A、如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告B、要求被审计单位仅在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况C、在选项A的前提下，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告D、如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计

3、报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响4、如果注册会计师在财务报表日后注意到下列事项，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的是（）。 A、财务报表日后发生企业合并或处置子公司B、财务报表日后发现财务报表存在舞弊C、财务报表日后税收政策、外汇汇率发生重大变化D、财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失5、甲企业1月2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。 甲企业年度财务报表批准报出日是4月3

4、0日。 甲企业对此业务的处理是（）。 A、作为财务报表日后事项的调整事项B、作为财务报表日后事项的非调整事项C、作为财务报表日后事项的调整事项D、作为当期正常事项，作销售退回处理6、A注册会计师负责审计甲公司度财务报表。 在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。 A、重新评价甲公司管理层的诚信情况B、重新评价获取审计证据的总体可靠性C、对财务报表出具无法表示意见的审计报告D、对财务报表出具保留意见的审计报告7、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是

5、（）。 A、董事会会议纪要B、财务报表副本C、注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函D、内部法律顾问出具的法律意见书8、A注册会计师要求甲公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是甲公司表示财务报表是上任财务总监负责编制的，由于财务总监已经离职，所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。 则注册会计师的做法正确的是（）。 A、应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告B、应当解除业务约定C、应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告D、应当通知甲公司治理层，由治理层提供必要的

6、声明9、关于管理层的书面声明，下列有关说法中正确的是（）。 A、书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。 书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录B、书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据C、如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据D、在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告10、下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。

7、 A、由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报B、与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见C、如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露D、与披露相关的错报属于判断错报11、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（）。 A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合

8、伙人复核12、注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当（）。 A、对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告B、重新出具上期财务报表的审计报告C、由于本期数据不存在错报而出具了无保留意见D、拒绝出具审计报告13、当增加其他事项段旨在提醒使用者关注与审计报告中提及的其他报告责任相关的事项时，该段落可以置于（）。 A、紧接在审计意见段和强调事项段之后B、“按照相关法律法规的要求报告的事项”的部分内C、“按照相关法律法规的要求报告的事项”的部分之后D、审计意见段之前14、下列关于

9、按照两个财务报表编制基础编制财务报表的说法中，不正确的是（）。 A、在某些情况下，财务报表可能声明按照两个财务报告编制基础编制B、管理层可能由于被要求或自愿选择同时按照两个编制基础的规定编制财务报表C、只要管理层认为合适，声明财务报表按照两个编制基础编制就是恰当的D、在实务中，同时遵守两个编制基础的可能性很小15、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。 A、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B、当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计C、对审计报告使用和分发的限制D、在审计报告日前获取的其他信息与已审财务报表存在重大不一致，并

10、且需要对已审财务报表作出修改，但管理层拒绝修改16、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞进行沟通的对象是（）。 A、管理层B、治理层C、监管机构D、专家17、以下情形中，注册会计师将极有可能发表无法表示意见的是（）。 A、客户没有反映会计准则和相关会计制度所要求的补充信息B、重要信息披露不充分C、客户施加的重大范围限制D、子公司的其他审计师发表了保留意见18、从下列文字描述中，可以看出应当出具无法表示意见的审计报告的是（）。 A、我们审计了后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括12月31日的资产负债表，度的利润表、股东权益

11、变动表和现金流量表以及财务报表附注B、我们审计了后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括12月31日的资产负债表和合并的资产负债表、度的利润及利润分配表和合并的利润及利润分配表、现金流量表和合并的现金流量表以及财务报表附注和合并的财务报表附注C、我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作D、我们接受委托，审计后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括12月31日的资产负债表，度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注19、如果认为被审计单位持续经营不合理，而被审计单位仍按

12、持续经营假设编制财务报表，则注册会计师应出具的审计意见是（）。 A、带强调事项段的无保留意见B、否定意见C、保留意见D、无法表示意见连年亏损；（3）净资产出现负数。 目前，甲公司正在实施重整计划。 注册会计师在评估了管理层的重整计划后认为，公司编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但重整计划的成功实施仍具有重大不确定性。 甲公司已接受注册会计师的建议，在财务报表中对此作出了充分披露。 假设公司无任何导致注册会计师出具非标准审计报告的其他事项，注册会计师应当出具的审计报告类型为（）。 A、无保留意见审计报告B、带强调事项段的无保留意见审计报告C、视其重要程度，发表保留意见或否定意见的审计报告D

13、、视其重要程度，发表保留意见或无法表示意见的审计报告22、如果在审计报告日后获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，下列处理中，正确的是（）。 A、如果管理层同意修改，在审计报告中增加强调事项段予以说明B、如果管理层同意修改，在审计报告中增加其他事项段予以说明C、如果管理层同意修改，注册会计师无需实施任何其他审计程序D、如果管理层拒绝修改，将对其他信息的疑虑告知治理层23、如果在审计报告日后注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（）。 A、与被审计单位管理层讨论B、直接增加补充

14、审计报告C、参照期后事项的相关规定，区分在不同的时间段识别的事实，采取相应的措施D、不用再进行任何处理24、如果识别出对应数据存在重大错报，注册会计师应当（）。 A、解除业务约定或拒绝出具审计报告B、考虑修改审计报告C、征询法律意见D、首先要求管理层更正对应数据25、如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）。 A、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用予以关注B、在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响C、对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数

15、据D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况二、多项选择题1、ABC会计师事务所审计甲公司财务报表，4月1日为审计报告日，4月6日为财务报表报出日。 4月3日注册会计师知悉12月的未决诉讼已经判决，应调整度财务报表，与甲公司管理层讨论，但是其拒绝修改财务报表。 注册会计师的下列做法中正确的有（）。 A、如果审计报告尚未提交给被审计单位，则考虑修改审计意见，发表非无保留意见，再提交审计报告B、如果审计报告已经提交给被审计单位，通知甲公司管理层和治理层做出修改前不得向第三方报出财务报表C、如果财务报表仍被报出，则注册会计师没有任何责任D、如果财务报表仍被报出，采取适当措施，如利用传媒刊登必要的声明

16、，设法防止报表使用者信赖该审计报告2、ABC会计师事务所负责审计甲公司度财务报告，3月3月25日为财务报表报出日，对于3月度财务报表审计工作，下列有关该项目的质量控制复核的说法中，正确的有（）。 A、项目合伙人乙的责任包括确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员B、应当在出具审计报告后执行项目质量控制复核工作C、项目质量控制复核评价的事项有项目组作出的重大判断和项目组在准备审计报告时得出的结论D、项目合伙人乙要与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项10、关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，下列说法中正确的有（）。 A、注册会计师

17、应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别B、在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D、在审计报告日后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层（如适用）讨论该事项，确定财务报表是否需要修改，如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项11、A、B、C、D四位注册会计师对审计报告的作用持有各自观点，其中正确的有（）。 A、A注册会计师认为审计报告

18、可以证明注册会计师对审计责任的履行情况，减轻审计责任B、B注册会计师认为审计报告是在按照审计准则实施审计基础上形成的，可以为投资者消除投资风险C、C注册会计师认为审计报告可以为财务报告提供鉴证D、D注册会计师认为审计报告鉴证作用的前提是具有独立性12、下列关于审计报告的说法中错误的有（）。 A、对于业务比较简单的被审计单位的来说，不执行审计工作也可以出具审计报告B、注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作C、注册会计师应当以书面形式或电子形式出具审计报告D、对于非标准审计报告，注册会计师可以不在审计报告上签名盖章13、如果认定对事实的重大错报确实存在，但管理层不进行修改，注册会计师基于谨慎

19、考虑，可能会采取的措施有（）。 A、征询法律意见B、不出具审计报告C、解除业务约定D、出具非无保留意见14、在确定审计报告日时，注册会计师应当确信以获取的审计证据有（）。 A、构成整套财务报表的所有报表已编制完成B、被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责C、财务报表中已经不存在错报D、审计工作底稿已经归档完成15、下列关于财务报表审计报告的基本内容的说法中正确的有（）。 A、审计报告的标题应统一规范为“审计报告”B、财务报表可能声称符合某一财务报告编制基础的所有要求，并补充披露财务报表符合另一财务报告编制基础的程度，针对该情况，注册会计师应当增加强调事项段C、有限责任会计

20、师事务所出具的审计报告，应当由主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章D、针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层16、下列各项中，可能导致财务报表的重大错报的有（）。 A、选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致B、财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项C、管理层随意变更会计政策D、财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映17、注册会计师可能认为需要增加其他事项段的情形包括（）。 A、对两套以上财务报表出具审计报告的情形B、限制审计报告分发和使用的情形C、与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形D、与使用者理解审计工作

21、相关的情形18、下列可分类为非标准审计报告的有（）。 A、带其他事项段的无保留意见审计报告B、带其他报告责任段但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告C、含有少量修饰性用语的无保留意见报告D、非无保留意见的审计报告19、不考虑其他条件，下列各种情形的审计报告，属于标准审计报告的有（）。 A、带强调事项段的无保留意见的审计报告B、包含其他报告责任段的无保留意见的审计报告C、无保留意见的审计报告D、无法表示意见的审计报告度财务报表，A注册会计师任项目合伙人。 3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给甲公司，甲公司于3月10日批准并对外报出。 在这一过程中遇到下列事项：资料一：（1

22、）2月10日，甲公司于12月27日对境外销售5000万元的货物被检测不合格，价格尚在商讨中，目前还未确认收入；（2）2月15日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款（假定甲公司未对该事项做出任何处理）；（3）3月度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。 截止审计报告日，无任何证据表明甲公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。 根据A注册会计师的判断，甲公司不具有持续经营能力，但是甲公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。 根据上述资料回答下列问题。 （1）根据资料一中的相关事项，请代A注册会计师判断是否属于调整事

23、项，并说明理由。 （2）根据资料二中的相关事项，A注册会计师应当发表何种审计意见类型？（3）审计报告日后注册会计师在关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息时，A注册会计师注意到财务信息与其他信息之间存在重大不一致，经确定，需要修改其他信息，管理层接受了修改建议并进行了修改，A注册会计师应当如何处理？2、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其度财务报表，A注册会计师为项目合伙人，并出具了保留意见的审计报告。 10月，甲公司决定改聘EFG会计师事务所审计其度财务报表，并签订了审计业务约定书。 甲公司同意EFG会计师事务所与ABC会计师事务所进行沟通。 （1）B原为甲公司总经理，于5月离开甲公司加入EFG会计师事务所，EFG会计师事务所将其纳入度财务报表审计项目组。 （2）EFG会计师事务所从B那里了解到甲公司目前经营状况良好，重大错报风险不高，因此决定不再执行其他了解程序，直接进入进一步审计程序。 （3）EFG会计师事务所在承接业务之前与ABC会计师事务所进行了电话沟通，并将沟通的情况记录在了审计工作底稿中。 （1）根据上述事项（1）事项（3），逐项说明是否恰当，简要说明理由。 （2）在本期的审计过程中发现，以前针对上期财务报表发表保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期报表意见如何定夺。