上半年天山区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx

1、上半年天山区审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。A、客户对账单B、发运单C、销售合同D、生产统计表【答案】D 【解析】销售与收款循环中的主要文件包括：客户订货单；销货单；销货合同；发运凭证；销货发票；贷项通知单；销货日记账或明细账；销售退回及折让；日记账或明细账；汇款通知书；现金和银行存款日记账；坏账审批表；应收账款明细账；收款凭证；客户对账单。D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。2、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单【答案】D

2、 【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。3、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的（），以确定审计事项和审计应对措施。A、严重性B、可能性C、相对性D、相关性【答案】B4、建立、健全内部控制并使之有效运行的责任主体是：（）。A、董事会及管理层B、审计委员会及内部审计机构C、监事会D、内部审计

3、机构【答案】A5、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A、发生B、存在C、完整性P118D、计价和分摊【答案】C 【解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。6、以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票B、决算日下

4、午下班时仍未解缴银行的收入汇票C、决算日下午已知的在途存款D、决算日下午付出的银行存款【答案】D 【解析】财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账7、审计的性质应当表述为（）。A、经济监督B、财政财务收支审查C、会计检查D、独立性经济监督【答案】D 【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和

5、会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。8、专题报告应当（）。A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时【答案】A9、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是（）。A、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C

6、、客户必须按照产品目录中的产品代码订货D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格【答案】B 【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。10、在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。A、直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论B、直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性C、可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序D、可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外【答案】A 【解析】从不完整总体中得出的结论难以代表整

7、个期间，选项A错误。11、对固定资产审查的主要目标不应包括（）。A、确定折旧额计算是否正确B、确定折旧政策是否符合会计准则C、确定折旧方法是否得到一贯执行D、确定固定资产增减是否符合预算【答案】D 【解析】固定资产的审计目标包括：证实固定资产的真实性；证实固定资产的完整性；确定固定资产的所有权；证实固定资产分类的正确性；证实固定资产计价正确性；证实固定资产交易事项的合法性；证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。12、有关应付账款函证程序表述错误的是（）。A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B、应付账款函证方式为肯定式函证C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D

8、、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证【答案】A 【解析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。13、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。A、变量抽样B、PPS抽样C、属性抽样D、差额估计抽样【答案】C 【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。选项C是适用于控制测试；选项ABD适用于细节测试。14、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强

9、的通常是（）。A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书【答案】B 【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。15、被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指（）。A、审计风险B、审计重要性C、审计重点D、审计难点【答案】B 【解析】审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。16、在了解被审计单位

10、财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。A、信用评级机构的报告B、同期财务业绩比较分析C、预算、预测、差异分析D、子公司的重要融资安排【答案】D 【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。17、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，错误的是（）。A、询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B、询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C、询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D、询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况【答案】

11、C 【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。18、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识【答案】C 【解析】本题考查的是审计的前提条件。如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获

12、取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。19、审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为（）。A、审计项目计划B、审计实施方案C、短期审计计划D、审计工作方案【答案】B 【解析】审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。20、（）是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。A、真实性B、合法性C、效益性D、合规性【答案】A21、内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时

13、，对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估：（）。A、控制意识和态度的科学性B、员工行为规范的合理性和有效性C、信息系统运行的有效性D、审计目标的可行性【答案】D22、下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是（）。A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法【答案】B 【解析】绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。23、下列各项中，属于审计质量控制要求的是（）。A、选择简单

14、易审的项目进行审计B、对所有审计项目都进行内部控制测试C、对所有审计事项都采用详查法D、对所有审计工作底稿进行复核【答案】D 【解析】A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；B项，9内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。24、对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。A、依法申请行政复议B、依法提起行政诉讼C、提请审计机关的上级审计机关裁决D、提请审计机关的

15、本级人民政府裁决【答案】D 【解析】被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。25、对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。A、安排盘点计划，对盘点的结果负责B、作为盘点小组成员参加盘点C、收集盘点单，编制盘点表D、根据监盘情况进行抽查【答案】D 【解析】A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督盘点工作的进行；C项，被审计单位编制

16、盘点单和盘点表。26、为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。A、付款凭证B、收款凭证C、银行存款余额调节表D、职责说明书【答案】C 【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何12个月的银行存款余额调节表进行检查。27、以下产品的所有权归属于企业的是（）。A、办理了销售手续但未提货B、受托加工商品C、代管商品D、委托代销商品【答案】D 【解析】委托代销商品是指企业委托其他

17、单位代为销售自己所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B项，仅为代加工产品，不具有所有权，所有权归属于委托加工企业；C项，代管商品，所有权属于委托方。28、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法【答案】D 【解析】A项，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法；B项，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法；C项，详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。29

18、、对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。A、依法申请行政复议B、依法提起行政诉讼C、提请审计机关的上级审计机关裁决D、提请审计机关的本级人民政府裁决【答案】D 【解析】被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。30、关于错报，下列说法中正确的是（）。A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础

19、应当列示的金额之间存在的差额C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报【答案】D 【解析】选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报31、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法【答案】A 【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解

20、被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。32、审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表【答案】D 【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。33、C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债

21、虚增D、利润虚增【答案】B 【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。34、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能【答案】C 【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。35、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B、审计工作底稿是撰

22、写审计报告的基础C、审计工作底稿要经过被审计单位复核D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据【答案】C【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。36、下列有关重大错报风险的

23、表述中，正确的是（）。A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C、审计人员未能发现重大错报的可能性D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性【答案】A 【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。37、内部审计机构在利用外部专家服务之前，应当与外部专家签订书面协议，协议内容不包括：（）。A、外部专家服务的目的、范围及相关责任B、外部专家利用相关资料的范围C、对保密性的要求D、对外部专家专业胜任能力的评价【答案】D38、根据内部审计人员职业道德规范，内部审计人员职业道德所涵盖的内容不包括：（

24、）。A、职业品德B、职业纪律C、职业责任D、职业声誉【答案】D39、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。A、审计过程中运用职业判断B、要求审计人员具有一定的工作经验C、将抽样风险加以量化和控制D、存在抽样风险【答案】C 【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。非统抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本

25、结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。40、下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和记录D、审查财务报表项目余额【答案】D 【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；追踪一笔或者多笔交易的处理过程。D项属于实质性测试程序的方法。41、国家审计

26、准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由（）审定。A、审计机关主管领导B、审计机关审计业务会议C、审计机关主要负责人D、审计业务部门负责人【答案】B42、为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。A、应收账款对账单B、应收账款明细表C、应收账款账龄分析表D、主要客户平均应收账款余额表【答案】C 【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表43、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下

27、列说法中错误的是（）。A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务较低水平的保证【答案】D 【解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。44、下列审计证据中，属于环境证据的是（）。A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、内部控制状况【答案】D 【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审

28、计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。AC两项属于书面证据；B项属于口头证据。45、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。A、随机抽查管理费用各明细项目B、复核管理费用计算准确性C、进行趋势分析D、运用货币单位抽样法抽查管理费用【答案】C 【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。46、社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为（）。A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立【答案】C 【解析】独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业