中央电大会计制度设计04任务答案全部.docx

1、中央电大会计制度设计04任务答案全部中央电大会计制度设计04任务答案一辨析题1.无法支付的应付账款资产盘盈罚没收入等都计入盈余公积,其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等答:这种说法是错误的无法支付的应付账款资产盘盈罚没收入等都计入营业外收入其中的任意盈余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费2. 甲公司将一批商品销售给乙公司,乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单,但商品尚未移交给乙公司此时,甲公司可据此按当期销售收入入账答:这种说法是正确的根据会计准则及相关会计制度,该项交易符合销售收入确认条件,应当确认为当期销售收入3. 其他业务收入营业外收入投资收益汇兑损益

2、等可直接计入未分配利润,未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益答:这种说法是错误的未分配利润是企业未作分配的利润它在以后年度可继续进行分配,在未进行分配之前,属于所有者权益的组成部分未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益4. 在企业会计准则第12号债务重组实施后,某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额,由确认为资本公积变更到确认为当期损益这一做法属于会计差错更正答:这种说法是错误的由确认为资本公积变更到确认为当期损益这一做法属于会计政策变更而不是属于会计差错更正5. 债务重组损失非流动资产处置损失公益性捐赠非常损失等都属于

3、营业外支答:这种说法是错误的出的核算范围,因此,可以设计同样的会计制度来规范虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算,但由于不同业务有着差异化的控制方式,因此在会计制度设计上是存在差异的6. 一般情况下,资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度,不用设计单独的内部控制制度答:这种说法是错误的若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度,会降低公司的资产质量,损害股东债权人的合法利益,也会破坏公司的规范运作7. 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类,要正确划分国家投资与其他投资主体普通股与优先股投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积答:这种说法是正确的根据投资者投资比例或协

4、议对各投资主体的投资进行分类可以充分发挥各投资主体的优势,使社会资源配置更加合理;有利于投资结构和产业结构的合理化;有利于中央地方企业和个人在国民收入分配过程中比例合理利益协调8. 企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录费用控制费用分析制度等三方面的核心内容答:这种说法是正确的企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到凭证记录费用控制费用分析制度这三方面的内容,才能使期间费用的核算和控制科学合理,行之有效9. 将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户,贷记“原材料”账户答:这种说法是错误的领用工程物资时:借:在建工程,贷:工程物资;领用本企业原材料时:借:在建工程,贷:

5、原材料,应交税费应交增值税(进项税额转出)10.溢价发行股票的股本应当按实收金额核算,发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进行核算答:这种说法是错误的溢价发行股票以实际取得收入的时间作为确认的时点按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额记入股本账户,溢价部分(即超出股票面值的部分)扣除委托证券代理商发行股票而支付的手续费佣金股票印制成本等后的数额登记资本公积账户发放内部职工股的现金股利应通过应付股利进行核算一、论述题1.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题经批准,该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入试分析这种做法是否正确,并说明理由答:这种做法不正确该报告期公

6、司应将该余额调整以前年度损益调整新准则的企业会计准则第22号金融工具确认和计量及其应用指南规定:金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务,“通常情况下,企业发行的债券因购买商品产生的应付账款长期应付款等,应当划分为其他金融负债”;该准则还规定:金融负债全部或部分终止确认的,企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额,计入当期损益将应付未付的款项转入损益,“支付的对价”为0,因此,将上述规范应用于“核销”应付款项,即为将应付未付款项转为当期收入2.下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度,对其出差报销标准和审批手续进行分析(1)住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元(

7、2)出差补助 按出差起止时间每天补助20元(3)车船票 按出差规定的往返地点里程,凭票据核准报销(4)市内交通费 控制在人均每天10元以内,凭票据报销(5)其他杂费 其他杂费包括餐费邮寄费电话费等,控制在人均每天50元以内,凭票据报销(6)报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据,报财务经理审核后,才能报销(7)特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准,连续3个月亏损的单位的人员出差,一律不准乘坐飞机答:对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度,出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下:1.关于住宿住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销: (1)国内出差地域分为三类:一类为港澳台;二类为深圳

8、上海广州海南珠海特区;三类为前两类之外的地区副总以上相当职务出差一类地区可报销140元二类地区100元三类地区80元;中层以上相当职务出差一类地区可报销100元二类地区80元三类地区60元;一般办事人员出差一类地区可报销80元二类地区60元三类地区40元(2)出差住宿费在规定的限额内凭据报销,实际住宿费超过规定限额标准的部分自理特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准实际住宿费未达到规定限额标准的,按二者差额的50%给予出差者奖励 (3)员工在出差期间由接待单位接待,无住宿收据的,一律不报销住宿费2. 关于出差补助 出差补助应区分本县(市)本省外省特区境内境外出差 3. 关于车船票 车

9、船费要求太笼统,应区分相应级别和不同情况如:副总级别以上可据实报销,中层主管级别可享受坐软卧三等船舱;一般员工只能享受硬坐卧乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的,可享受票价60%的补贴 4. 关于市内交通费 出差期间每人每日享受10元交通补贴,原则上不得发生出租车费用(特殊情况需请示分管副总,报销时须在发票上注明出发地目的地) 5. 关于其他杂费 餐费单独列明,出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴如遇会议或培训统一安排住宿,则可实报实销电话费应出具电信部门打印的话费清单;邮寄费需加填费用报销单报销,不得合并在差旅费中报销6. 关于报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报

10、销单据,报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销 7. 关于特别规定 根据第三款车船费报销的有关规定,员工出差原则上不得乘坐飞机,特殊情况需填写乘坐飞机申请表报主管副总同意后方能报销3.某企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益,而当期按照企业会计准则第6 号无形资产的规定,该项支出符合无形资产的确认条件,应当确认为无形资产试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更答:会计政策变更:是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为会计政策变更体现的更多的是会计基础会计处理方法会计处理原则的变更会计估计变更:是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的

11、信息为基础所作的判断其更多体现的是年限金额等方面的变更但是有些事项我们还是很难区分的,现在这里做一些归纳 业 务会计政策变更会计估计变更1因新准则的发布,短期投资分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值 2持有至到期投资重新分类为可供出售金融资产3因新准则的发布,长期债权投资划分为持有至到期投资,其折价摊销由直线法改为实际利率法 4存货由历史成本改为成本与可变现净值孰低计量 5原来属于固定资产现在因出租变更为投资性房地产6投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 7发出存货计价方法的变更 8因新准则的发布,完成合同法变更为完工百分比法 9因执行新会计准则对子公司的长

12、期股权投资由权益法改为成本法核算 10已执行新会计准则,成本法-权益法(1%-30%)11已执行新会计准则,成本法-权益法(80%-30%)12已执行新会计准则,权益法-成本法(40%-80%)13已执行新会计准则,权益法-成本法(40%-1%)14低值易耗品摊销由一次摊销变更为分次摊销15固定资产无形资产的折旧年限净残值率摊销年限的变更等 16分期付款购买固定资产原来采用历史成本计量,现在改为公允价值计量 17资产减值准备原来按照分类来计提,现改为按照单项计提 18公允价值的计算方法的变更 19所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法 20研发费用原来确认管理费用,现在确认为无形资产

13、 21在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并法改为权益法核算 22因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整 此题中该事项的会计确认发生变更,即前期将开发费用确认为一项费用,而当期将其确认为一项资产该事项中会计确认发生了变化,所以该变更属于会计政策变更 4. 某有限责任公司注册资本100万元,在规定时间内实收资本仅有80万元,这试分析这种做法合乎公司成立有关实收资本的法律规定吗?注册资本就是实收资本吗?注册资本和实收资本有什么关系?答:注册资本是根据公司法的规定设定公司所需的资本额的规定,即注册资本是法律上规定的强制性要求实收资本是指投资人按照企业章程或合同协议的约定,实际投入到企业中的

14、各种资产的价值,也就是说实收资本是企业在实际业务中遵循法律规定的结果所以注册资本与实收资本二者不是同一个概念,但在现行制度下,它们在金额上又是相等的 当然他们各有其特点注册资本企业要进行经营,必须要有一定的本钱.我国民法通则中明确规定,设立企业,法人必须要有必要的财产我国企业法人登记管理条例也明确规定,企业申请开业,必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额我国公司法也将股东出资达到法定资本最低限额作为公司成立的必备条件公司法对各类公司注册资本的最低限额有明确规定有限责任公司的注册资本最低限额为:以生产经营为主的公司人民币50万元;以商品批发为主的公司人民币50万元;以商业零

15、售为主的公司人民币30万元;科技开发咨询服务性公司人民币10万元特定行业的有限责任公司注册资本最低限额需高于前款所定限额的,由法律行政法规另行规定股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1 000万元股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的,由法律法规另行规定实收资本所有者向企业投入的资本,在一般情况下无需偿还,可以长期周转使用我国目前实行的是注册资本制度,要求企业的实收资本与其注册资本相一致我国企业法人登记管理条例规定,除国家另有规定外,企业的注册资金应当与实有资金相一致企业实有资本比原注册资金数额增减超过20%时,应持资金使用证明或者验资证明,向原登记主管机关申请变更登记如擅自改变注

16、册资金或抽逃资金等,要受到工商行政管理部门的处罚此外,还有一点应注意,就是企业可以采用不同的方式筹集资本,既可以一次筹集,也可以分次筹集分次筹集时,所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起6个月以内缴足因此,在某一特定的期间内,企业实收资本可能小于其注册资本的数额例如本题中公司注册资本100万元,在规定时间内实收资本仅有80万元,这种做法是符合公司成立有关实收资本的法律规定的5. 某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费他出差前向单位预借差旅费10 000元,并按规定办理了有关借款手续现在,他凭有关发票账单报销9 000元,并交回未用余额1 000元,会计员唐勇在办理有关报销手续

17、后,将王强的原借款单退回给王强,表示单位与王强之间结清了债权债务关系试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和会计基础工作规范的有关规定?为什么?答:唐勇这样处理不符合会计基础工作规范的有关规定根据会计基础工作规范的第二节第四十八条(六)规定,职工的公出借款单(如预借采购资金预借差旅费的借款收据),必须及时进行账务处理,并将其附在记账凭证的后面收回借款时,应当另开收据(或退还借款单副联),不得退还原借款收据(指借款记账联)唐勇这样处理,表明企业对王强出差前的借款业务,没有及时进行相关账务处理,既不符合会计基础工作规范的规定,也不利于保护企业资产的安全性和完整性6. 企业原采用双倍余额递减法计提固

18、定资产折旧,根据固定资产使用的实际情况,企业决定改用直线法计提固定资产折旧试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更答:会计政策变更:是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为会计政策变更体现的更多的是会计基础会计处理方法会计处理原则的变更会计估计变更:是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断其更多体现的是年限金额等方面的变更该事项前后采用的两种计提折旧方法都是以历史成本作为计量基础,对该事项的会计确认和列报项目也未发生变更,只是固定资产折旧固定资产净值等相关金额发生了变化因此,该事项属于会计估计变更7. 在对某股份有限公司所有者权益

19、项目进行检查时发现“盈余公积法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元,经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单,发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整答:主营业务收入,指企业从事某种主要生产经营活动所取得的营业收入简单的说,就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容.主营的业务内容就是主营业务收入它的账户贷方登记企业销售商品,提供劳务的而取得的收入,借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额期末结转后无余额营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入它主要包括下列内容:(1)固定资产盘盈(2)处置固定资产

20、净收益(3)非货币性交易收益(4)出售无形资产收益(5)罚款净收入(6)因债权人原因确实无法支付的帐款(7)教育费附加返还款通过“营业外收入”科目核算该科目可按营业外收入项目进行明细核算期末,应将该科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额作为营业外收入,必须同时具备两个特征:一是意外发生,企业无力加以控制;二是偶然发生,不重复出现 此题中有一笔业务是对方未履行合同而收取的5万元罚款,显然是属于营业外收入,通过“盈余公积法定盈余公积”账户来核算是不妥的,这不符合新会计准则规定 正确的账务处理应该如下: 借:银行存款 50000 贷:营业外收入 500008. 试分析出下列的流程图各属于什

21、么销售方式?为什么?答:这是提货制销售方式的流程图提货制:购货单位的采购员选购商品后,业务部门开具一式多联专用发票,采购员取得专用发票后,到结算柜办理结算手续,采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货,仓库部门根据采购员的提货单,与业务部门转来的发货单核对相符后发货;会计部门根据发票存根,结算联与发货单进行核对,并据以入账9.华电集团未经国家发改委核准,开工建设了云南鲁地拉水电内蒙古卓资等11个电源项目;江苏望亭油改项目的实际建设规模超过核准规模66万千瓦,以上12个项目的总装机容量为1242万千瓦由于自有资金不足,截至2008年年底,该集团有20个项目的70.17亿元资金未到位,主要靠银行贷

22、款补足试分析自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险答:企业由于自有资金不足,经常要靠举债筹集其所需的资金,企业如果生产经营活动能正常进行,能够及时归还其债务本息,就不致造成财务风险,而且企业还能从举债经营中获得盈利;但是如果缺乏按时偿还债务的准备和能力,企业便会陷入“举债再举债债上加债”的恶性循环之中,以致危及企业的生存所以对企业自有资金和银行贷款的分析,主要是研究其负债的结构负债的结构分析,主要是研究负债总额(流动负债+长期负债)与所有者权益长期负债与所有者权益之间的比例关系,前者反映了上市公司自有资金负债率,后者则反映了企业的负债经营状况相应地,有两个衡量指标,即:自有资金负债率=负债总

23、额/所有者权益,负债经营率=长期负债/所有者权益自有资金负债率,也称为企业投资安全系数,用来衡量投资者对负债偿还的保障程度自有资金负债率越大,债权人得到的保障就越小,银行及原料供应商就会持谨慎态度,甚至中止信贷或停止原料供应,并加紧催促企业还款,这样一来,已经负债累累的企业,将可能陷入资金困境而举步艰难自有资金负债率越小,债权人得到的保障就越大,股东及企业外的第三方对公司的信心就越足,并愿意甚至主动要求借款给企业当然,凡事需有个度,如果自有资金负债率过小,说明企业过于保守,没有充分利用好自有资金,挖掘潜力还很大自有资金负债率的最佳值为100%,即负债总额=所有者权益此外,对这一指标的分析,也要

24、同行业间横向比,同企业不同报告期末纵向比,另外,还要结合公司其它情况来综合分析负债经营率,一般用来衡量企业的独立性和稳定性企业在发展的过程中,通过长期负债,如银行贷款发行债券借款等,来筹集固定资产和长期投资所需的资金,是一条较好的途径但是,如果长期负债过大,利息支出很高,一旦企业陷入经营困境,如货款收不回流动资金不足等情况,长期负债就会变成企业的包袱为了避免投资这样的企业,在我们分析时,需关注企业的利润,甚至是生产经营活动的现金流量净额,当其不足以支付当期利息,甚或已经相当紧张时,我们就需格外留神了从理论上说,负债经营率一般在1/4-1/3之间较为合适比率过高,说明企业的独立性差,比率低,说明

25、企业的资金来源较稳定,经营独立性强对资产结构和负债结构的分析,可以从二个不同的角度审视了一家企业是如何来开展其经营活动的资产结构的分析可以大略掌握该企业的资产分布状况,以及企业的经营特点行业特点转型容易度和技术开发换代能力;而负债结构的分析则可以了解企业发展所需资金的来源情况,以及企业资金利用潜力和企业的安全性独立性及稳定性综上所述,要分析华电集团自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险,还是要通过该集团的其他材料主要分析它的负债结构,即分析自有资金负债率负债经营率再综合其它情况才能得出结论二、作品题1.某企业准备接受固定资产捐赠,捐赠方无法提供该项固定资产的价值,请你对该项业务的内部控制方法

26、和核算方法做出设计答:某企业该项业务涉及固定资产一般企业固定资产内部控制制度总体措施是:(1)权责分配和职责分工应当明确,机构设置和人员配置应当科学合理(2)固定资产取得依据应当充分适当,决策和审批程序应当明确(3)固定资产业务各环节的控制流程应当清晰,固定资产投资预算工程进度验收使用维护保养内部调剂淘汰处置等应当有明确规定(4)固定资产成本核算计提折旧和减值准备处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定其内控制度设计要点应包括:(1)取得与验收(2)使用(3)维护(4)改造(5)清查(6)处置该项业务的核算方法应包括以下内容:(1)接受捐赠的固定资产作价的合理性由于捐赠方无法提供该固定资产

27、的有关凭证,应按以下顺序确定入账价值:同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入帐价值;同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为入帐价值(2)移交手续和验收手续是否合法(3)该投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额,借记:“待转资产价值”帐户,贷记“资本公积其他资本公积”帐户2. DH公司是一家上市公司,2008年12月31日的股本为6000万股,每股面值1元;资本公积(资本溢价)500万元,盈余公积300万元经股东大会批准,该公司以现金回购本公司股票300万股并注销试设计该上市公

28、司股票回购的操作流程答:上市公司股票回购的操作流程是: 1.召开董事会并发布董事会决议公告,确定股票回购的目的数量比例价格方式资金来源期限等 2.非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告 3.董事会发布召开股东大会的公告 4.召开股东大会审议董事会决议,由非关联股东对股票回购进行独立表决 5.发布股东大会决议 6.发布股票回购的独立财务顾问报告 7.如果回购本公司股票后要注销,从而减少注册资本,自董事会决议发布之日起十日内通知债权人并于三十日内在指定报纸或其它媒体上至少公告三次如果回购本公司股票后作为库存股,必须事先制定股份转让办法并予以公告 8.报经政府管理部门及证券监管部门

29、审核批准,批准后发布董事会公告 9.根据董事会公告进行股票回购交易国有股回购在十五个工作日之内完成,流通股回购在三十个工作日之内完成 10.公司购回本公司股票后,如果注销该部分股份,必须在十个工作日内完成,并向工商行政管理部门申请办理注册资本的变更手续如果是作为库存股,必须在十个工作日内完成登记手续 11.公司回购本公司股票后,在五个工作日内向中国证监会申报并公告执行情况,逾期未执行完毕的,如果需要继续回购,应该重新提请董事会和股东大会,作出决议3. 试设计送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序(特别指明收货单的流转程序)答:采购业务中送货制下以支票结算方式运行的进货业务手续和凭证流转程

30、序为: 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门; 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对,无误后填制收货单一式四联,第一联留存,将后三联传给供货单位; 供货单位将商品连同收货单第二三四联送给进货单位指定的仓库; 进货单位仓库按收货单验收商品后,在收货单第四联上注明存放地点,并在第三四联加盖收货章后退给供货单位,留存第二联登记商品保管账; 供货单位凭收货单第三四联和自身开具的发票到进货单位财会部门收款,进货单位财会部门将收货单与发票核对无误后,为供货单位开出转账支票付款,并留存收货单第三联记账,将第四联传给业务部门4. 某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室,六个职能科室分别为经理办公室人力资源部财务部技术开发部销售部和储运部尽管企业的销售收入不断增长,但由于企业管理费用的增长速度过快,使得企业的利润仍然停留在两年前的水平这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法答:该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容:(1)选择恰当的管理费用预算控制