酒店餐饮业会计实务.doc

1、酒店餐饮业会计实务（部份摘录：全套请在下载频道免费下载）目录第一讲概述 2第二讲酒店餐饮业办理开业登记及其账务处理 3第三讲酒店餐饮业货币资金的管理及会计核算 6第四讲酒店餐饮业固定资产和存货（经营物质）的核算 12第五讲酒店餐饮服务业收进的核算 25第七讲酒店餐饮服务业税金的核算 33第八讲职工薪酬和应收、应付款的核算 39第九讲酒店餐饮企业利润的构成与分配 45第十讲财务会计报告 51第十一讲业务记账实例 57第十二讲酒店餐饮企业工作流程及相干制度 62第十三讲餐饮业主要会计题目概述 75?第一讲概述一、酒店餐饮业的特点及对会计核算的要求会计是为进步企业和单位的经济效益，加强经济管理而建立

2、的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。会计应当参与到生产经营活动中，参与决策。酒店餐饮业的特点及对会计核算的要求以下：1.采用多种情势经营，收益分配情势灵活由于酒店餐饮行业在客观上需要提供多种服务，因此酒店餐饮行业的经营情势非常灵活。比如，一般的酒店都有酒店餐饮，酒店餐饮既可以是饭店管理方直接经营，也能够采用招商的方式，以出租或承包的方式由其他企业经营。收益的分配情势也非常灵活，既可以采用固定租金情势，也能够采用比例分成式或二者结合。酒店餐饮企业会计在会计核算中必须清楚经济业务的性质，予以正确的记录。2.酒店餐饮企业具有生产、销售和服务三种职能。酒店餐饮企业除服务外，还有商品的加工和销售

3、。因此，会计核算时，需根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，这具有产业企业的性质；然后将菜肴和食品供给给消费者，这又具有商品流通企业的性质；同时，为消费者提供消费设施、场所和服务，这又具有服务的性质。但这类生产、销售和服务是在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多、数目零星。因此不可能像产业企业那样辨别产品，分别计算其总本钱和单位本钱，而只计算菜肴和食品的总本钱。售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务，如客房、文娱、美容美发等业务，只发生服务用度，不发生服务本钱，因此采用服务企业的核算方法。3.有所范围的酒店餐饮企

4、业，既经营自制商品，又经营外购商品。为了分别考核自制商品与外购商品的经营成果，加强对自制商品的管理和核算，需要对自制商品和外购商品分别进行核算。4.酒店餐饮企业收进的结算以货币资金为主要的结算方式。在会计职能上，既有核算上的职能，更要加强货币资金各种结算方式的管理职能。现金结算是酒店餐饮企业最古老的一种结算方式，随着现代科技的不断更新与进步，银行卡、信用卡、餐卡等先进结算方式粉墨登场，给酒店业会计的现金结算带来了史无前例的生机和活力。因此，现金结算有多种多样的方式，有的也有潜伏的风险。酒店企业的财务会计部分应采取相应的核算管理方法和制度。随着我国改革开放政策的实施，有相当多的饮食服务业有外汇货

5、币收进。在进行会计核算时，应依照国家外汇管理条例和外汇兑换的管理办法，办理外汇存进、转出和结算业务，核算汇兑损益。二、应选择的会计政策固然酒店餐饮业会计核算有其特点，但我们国家正逐渐同一企业会计制度，酒店餐饮业会计核算依然应选择执行企业会计准则或小企业会计制度。至于应如何选择与企业的范围等有直接关系。假如所在的单位公然发行了股票或债券，应选择执行企业会计准则。也可参照以下标准选择执行小企业会计制度。原国家经济贸易委员会、财政部和国家统计局在2003年制定的中小企业标准暂行规定指出住宿和餐饮业中小型企业必须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额1.5亿元以下。其中，中型企业须同时满足职工人

6、数400人以上，销售额?3?000万元及以上；其余为小型企业。?第二讲酒店餐饮业办理开业登记及其账务处理一、开业筹划不论是开餐馆、酒楼，或是旅店、接待所，或是开茶社、酒吧、网吧，也不管经营范围的大小，都首先要到开业所在地的工商局（所）办理登记手续，领取营业执照，未办理这些登记手续就开业做生意，就是无照经营，是违法的，一经查到一定是要依法遭受处罚的。在办理登记手续前，财会职员可根据投资人经营资金大小，经营管理人数，今后预计可能到达的范围等，提议老板预先做出决定，选定经营的情势，即确定是开一家大型酒店文娱场所还是办理一个小型公司类型的餐馆、酒楼或是个体户类型的店展，这些在办理手续和今后的会计核算、

7、纳税方面都有很大的不同。一旦经营情势确定并运作起来，再往改变公司经营性质，将会很麻烦，而选择的经营情势不合适，企业发展也会遭到影响。财务职员在工作中也会出现诸多不顺手的事情。一般来讲，公司类性质的可以范围较大，但开业手续较繁琐。而个体户性质的，在范围上不可能太大，但开业手续较简单；二、公司类企业申办开业手续（一）办理开业登记按相干政策规定，中小型公司类企业开业登记须到所在地工商行政管理局办理手续，程序以下：1.取名：开一家中小型公司首先要做的是为自己的店取名，如“张生记”、“朝阳渔港”、“洪福”、“选顺”、“春早”等等。将自己想好的名称送到工商局的名称核准科，由工商局核准科将该名称与已开业的企

8、业核实无重名后发给名称核准证明。拿到这个证明，30天内可以办理公司注册，过期就失效了。2.领取注册登记表格：将名称核准证明送到工商局，往领取有关登记公司的表格及预备有关资料，包括：公司设立登记申请书（工商局备有规范样本）。公司章程（工商局备有规范的样本，业主根据实际情况填进便可）。会计师事务所的验资报告（下面将具体先容）。业主资历证（身份证、待业证、下岗证、辞职证等）。3.开设临时账户预备注册资金：将领取的名称核准证明送到四周的银行开设临时的验资账户，开妥账户后将注册资本对应的资金存进。假如某些投资者预备以实物出资，应要求其提供这些实物的相干产权证明文件和价值评估资料。4.交会计师事务所验证开

9、业资金：将公司名称核准证明、已填妥的申报公司的公司设立登记申请书和公司章程、投资者资历证等资料连同存进银行的资金证明交会计师事务所，由会计师事务所对上述材料审核。实物质产出资部份，会计师事务所还会进行实地盘点，进行资产评估，验证其产权。终究会计师事务所会提交验资报告。5.验证场地：在做上述工作的同时，请工商局场地调查科的工作职员前往你的经营场地，将你的经营场地证明出示（自有房出示房产证，租房出示租赁合同书），由工商局工作职员验定场地后发给经营场地证明书。6.领取回执：将名称核准证明、公司（申报）材料、验资报告、场地证明书、投资各方的身份证等一起提交工商局，待工商局的相干资料审查职员对上述材料进

10、行审查，确认无误后，发给受理回执。如无其他题目，在15个工作日凭受理回执，带上申请人身份证，由本人前往领证窗口，交付注册资本1的手续费，就能够领到营业执照的正、副本了。在此还特别提示，现行政策规定，办理公司型饮食服务企业，最少要有两人以上，其中一人为本地常住户。同时，需提供未就业证明，如待业证、下岗证、辞职证明、退休证明等。很多地方政府对安排一定数目的下岗职工或大学毕业生的企业在税收上有优惠政策。要到当地相干税务部分、民政部分咨询。个体户办理开业手续一样要先取好名，然后到工商局查询没有店名重复后，到所在地工商分局（所）领取个体户开业申请表，按表中内容照实填写后，带上居民身份证、未就业证明（待业

11、证、下岗证、辞职证明、退休证明等）和经营场所证明（自有房产出示房产证，租赁房出示租赁合同）、验资报告，就能够到工商分局（所）办理登记手续，受理后715天可领取营业执照。（二）办理法人代码证及税务登记公司类的企业，从工商局领到营业执照后，首先要做的是到指定的刻字店刻公司的公章、财务章、企业法人的印章。当这三个章拿到后，接下来再到市技术监视局办理企业法人代码证书。带上领到的营业执照副本和公章，填妥有关表格后交窗口办理，三天后，凭受理回单并交纳相干用度，就可领取企业法人代码证书。领到法人代码证书后，应到四周银行办理开户手续。带上营业执照正本、公章、财务章和个人印章即可办理。办理银行开户后，还要办理税

12、务登记和购买发票。办理税务登记证需要的资料有：营业执照副本；法人代码证书副本；公章、财务章；公司章程；银行账号证明；自有房的房产证或租赁房屋的合同。另外，每一个企业均应确定一个具有会计从业资历的财务职员负责办理报税事宜，在税务部分备案。税务局也会给每一个企业指定一个税务专管员，负责该企业的税收事宜。在备齐上述资料后，到管辖地税务局办理税务登记。当上述材料被审查通过后，交30元钱，在7个工作往后即可领取税务登记证。在此提示：在领到营业执照后应抓紧办理上述登记手续，因税务登纪要求在领到营业执照后30天内办理，过期不办税务局要罚款上千元，而领到营业执照后，刻公章、办法人代码证书等每一个环节都需要几天

13、，因此宜抓紧为好。三、企业年检领取了营业执照后，每一年4月30日前必须参加工商局的企业年检。企业年检是指工商行政管理机关依法按年度对企业进行检查，以确定企业继续经营资历的法定制度。需财务部分提供年度财务报表审计报告。年检工作中，公司企业年检由所在地工商局执行，个体户年检由所在地工商所执行。企业年检的基本程序可到当地工商行政管理部分咨询。?在此提示：根占有关法规规定：4月30日还没有申报年检的企业，工商局可以处以1万元以上10万元以下的罚款；未年检企业，工商局会发出未参加年检企业公告，自公告发布30天内仍未参加申报年检的，工商机关将撤消其营业执照。四、账务处理在此阶段，企业的业务活动只是办理公司

14、的营业执照注册登记、和法人代码证和税务登记，经营活动还未能展开，但这些业务活动都是为正常的经营奠定基础的。在经济上，表现为公司所有者权益的构成和单一的用度开支，从公司取名开始直到办理完税务登记，每一个环节都是现金支出，这是这一阶段的业务特点。具体情况以下：（一）投资者投进资本：这一阶段是开业资金的投进进程，各投资方要做具体的记录。由于各投资者投进的资金是各自的原始投资，既代表着一种管理权利的大小，又是以后公司盈利分红的根据。因此在这个阶段中，正确记录各业主的投资，妥善保存各方投进资金的原始资料，是避免以后发生纠纷、正确分配各自应得利益的重要工作。编制的会计分录为：借：银行存款固定资产原材料（或

15、库存商品）、应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积资本溢价（股本溢价）【例1】正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪个人三方组建，注册资本为200万元。章程中规定：ABC公司以货币出资120万元，占该酒店股份的60%；XYZ公司出资20万元，占该酒店股份的10%；王中豪将其名下的房屋转进正保大酒店作为投资，该房屋评估确认价为68万元，投资各方均确认了该价值并在章程中约定超越投资额的部份不必偿还。王中豪占该酒店30%的股份。至2009年8月8日各投资方已按合同要求出资。编制的会计分录以下：（1）收到ABC公司的货币出资时【答疑编号911020101：针对该题发问】借：银

16、行存款1200000贷：实收资本ABC公司1200000（2）收到XYZ公司的货币出资时【答疑编号911020102：针对该题发问】借：银行存款200000贷：实收资本XYZ公司200000（3）收到王中豪投资的房屋时【答疑编号911020103：针对该题发问】借：固定资产680000贷：实收资本王中豪600000资本公积资本溢价80000假如章程中约定超越注册资本的部份作为对股东的负债，应贷记“其他应付款”。（二）开业前装修营业场所的支出是一个大的项目，这项支出一般占到投资额的较大比重。在发生装修支出时先记进“在建工程”科目，即编制分录以下：?借：在建工程贷：银行存款等相干账户自有房屋装修用

17、度应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可以使用年限二者中较短的期间内，采用公道的方法单独计提折旧。假如在下次装修时，该项固定资产相干的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计进当期营业外支出。【例2】正保大酒店将上述房屋装修为酒店大堂和包间，汇好装潢工程公司承接了该项工程，合同约定装修用度为80万元。9月10日，支付装修用度10万元。10月20日装修终了，实际发生的装修用度为86万元，经酒店验收合格。收到汇好公司开具的工程发票，支付装修用度50万元，余款暂欠。编制会计分录以下：（1）9月10日支付工程款时【答疑编号91102010

18、4：针对该题发问】借：在建工程100000贷：银行存款100000（2）10月20日装修终了时【答疑编号911020105：针对该题发问】借：在建工程500000贷：银行存款500000借：固定资产固定资产装修860000贷：在建工程600000应付账款260000另外，根据新会计准则规定，假如酒店餐饮企业经营场所是经营性租进的，装修用度可先通过“在建工程”科目回集，装修终了后转进“长时间待摊用度”在租赁期和装修使用年限孰短的期间内摊销。（三）其他用度：在此期间发生的其他用度均直接记进“管理用度”、“销售用度”“财务用度”。范围较小的酒店餐饮业可将“管理用度”科目并进“销售用度”一并核算。【例

19、3】8月15日以转账支票支付验资用度2600元。编制会计分录以下：【答疑编号911020106：针对该题发问】借：管理用度2600贷：银行存款2600?第三讲酒店餐饮业货币资金的管理及会计核算一、酒店餐饮业的收款方式和情势酒店餐饮业应建立一个有效的收银系统，并能与消费清单等相互核对相互对比。（一）收款方式1.收银机收款：用于记录收到的营业收进款。主要功能是：当发生经营收进时（如有旅客登记交钱住店或餐馆消费者点菜吃饭），将登记单或点菜单上的数字键进收银机，收银机可以计算每张单据的合计数、应收数、找零数，同时自动将上述资料进行记录和保存。收银机同时设有钱柜，可保存收到的营业款现金。营业结束后，所记

20、录的营业款收到数应即是实收的现金数，在公司负责人未做清盘回零前，收银机上的数字是不能消除掉的。这类收款方式的好处是：可避免营业款的流失，避免店员做弊；也能避免收银员和店员串连做弊，贪污营业款。收银机在安装相干软件后还可以打印发票等2.人工收款：即不是靠收银机而是靠人工记录。以餐馆和旅店为例，餐馆设置点菜单和收银卡，旅店设置住店登记簿（单）和收银记录卡，当填写了点菜单或住宿单时，按实收到的钱数登记在收银记录卡上，这样，点菜单或住宿单逐日汇总后收款记录卡上面记录的现金与实际收到数相等。（二）收进的情势1.现金收进：一般餐馆、旅店、茶社、酒吧等，逐日发生的，尽大多数都是现金收进，包括顾客通过使用银行

21、卡支付的款项。因此把天天收到的现金数，记录正确并盘点无过失时。就能够汇总作为当天的营业收进记录。2.支票收进：现在的餐馆、酒店收到支票的时候也愈来愈多，很多公司提取现金不方便就只能开支票结账。假如餐馆、旅店等企业经营有特点，也会有机关团体前来消费，也会使用支票结账。所以，接受支票结账时，要对支票进行认真鉴定，以防过失，鉴定进程以下：支票的日期是不是规范填写；支票的大写金额是不是正确；大写金额有没有封头结尾；小写金额是不是清楚正确；印鉴（财务章或支票章，财务职员章）是不是清楚，印鉴是不是盖在正确位置；书写墨水是不是正确（不能用圆珠笔填写）。在检查上述几个方面都无误后，方可收下支票进账。在经济犯法

22、中，常有用变造支票、空头支票方式进行欺骗的。常见的方式是：与消费方从未打过交道，但消费方却显得特别大方，或是宣称要在该餐馆摆多少桌酒席，或是有多少人要来旅店住几天等等，递上支票用以结账。有的骗子这时候会提出先拿几条烟来应酬，有的骗子会说等酒席摆完后再填支票金额。这类情况要特别谨慎，或许从直观上看支票尽对没有题目，但是建议先持支票到银行鉴定或进账，以防被骗遭受损失。假如是本地的公司支票可直接进账便知道是不是有诈，假如是外地公司支票则请银行鉴定真伪，千万别为消费额大且价格高所*，致使财产损失。收取支票后，应尽快将支票送到银行进账，这个行为称为进账，进账时需填写进账单（进账单在开户行购买）。其进账方

23、式有：顺转：将支票交到开出支票的银行往，由开出支票银即将钱拨到收款银行。逆转：将支票交到自己的开户银行，委托开户行到开出支票的银行收款。其中，顺转时支票交到支票开户行马上就能够知道支票上有没有足够金额，所以进账时最好往支票开户行顺转的道理在此。银行进账单，是持支票到银行办理进账手续的凭证。进账单的虚线左端绿色部份称为回单，是银行收进支票后盖上银行章后退还企业，用以记账的部份。假如顺转，收到回单即表示货款已划出。假如是逆转，则要等两天左右才能知道货款是不是真正划到账。所以持支票欺骗常常利用银行划账的时间差。进账单虚线右半部份持票人一栏填写本公司资料（名称、开户行、账号），出票人一拦填开支票方资料

24、（名称、开户行、账号）。二、现金的管理及核算（一）现金的管理企业为了加强对现金的管理，应建立和健全现金内部管理制度。内部的现金管理制度一般包括：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容，具体以下：（1）现金出纳和会计记录工作应当适当分离，出纳工作应由专人负责；（2）现金日记账应根据经审核正当的收付款凭证登记人账；（3）现金日记账应当序时顺号逐笔登记；（4）库存现金应当日送存银行；（5）收进的现金应当日送存银行；（6）库存现金应遵守银行规定的限额；（7）所有现金支出应经过批准；（8）现金支出应当符合国家规定的使用范围；（9）不

25、得以白条抵充现金；（10）不得私设小金库；（11）现金寄存应当有安全保护措施。（二）现金的核算1.现金核算的凭证企业一切现金的收付，都必须办理凭证手续，获得或填制证明收付款的凭证。对证明现金收付的每原始凭证，都应由会计主管职员或指定的职员审核。对记载不正确、手续不完备的原始凭证，应退回经办人予以更正补全；对分歧法的、假的原始凭证不予受理。经过审核的原始凭证，可据以填制收款凭证和付款凭证。出纳职员根据收、付款凭证办理现金收付。现金收付后，在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章，以避免出现错收、重复付款等行为。出纳职员根据办完收付款手续的收付款凭证登记现金日记账，按日结算收付款合计数和当日现金

26、余额，并将账面余额同实际库存数相核对，做到账款符合。然后，现金收付款凭证和所附原始凭证转交会计职员进行分类、汇总，据以登记总分类账和有关明细分类账。对出纳员来讲一定要认定可以支付款项的授权人。2.库存现金的核算库存现金的核算，包括序时的核算和总分类核算。（1）进行序时核算。进行序时的核算，应设置现金日记账。现金日记账由出纳职员根据审核并收付款后的记账凭证逐日逐笔顺序登记，按日、按月结算收付合计数和结存余额，做到日清月结。登记现金日记账时，一般根据现金收款凭证，登记现金收进数；根据现金付款凭证，登记现金付出数。对触及现金与银行存款之间的相互收、付款业务，为了不重复记账，只编制一张付款凭证。（2）

27、进行总分类核算。进行总分类核算，应设置现金总分类账户，由不从事现金收付业务的会计职员登记。其目的在于反映和监视企业库存现金收付和结存情况。由于现金账户是资金账户，收到现金时，记进库存现金的借方；付出现金时，记进库存现金的贷方；余额在借方，表示现金的库存数。为了简化登记手续，企业也可定期将现金收付凭证汇总编制汇总日记账凭证，再据以登记总分类账。3.现金清查的核算为了及时发现现金收付过失，照实反映现金库存余额，避免贪污挪用行为的发生，应当定期或不定期地对库存现金予以清查。清查的方法主要是实地盘点，查明库存现金的账款是不是符合。清查包括出纳职员清查和清查小组清查。出纳职员应当逐日盘点现金，发现现金短

28、缺或过剩，应及时找出缘由，加以处理。由清查小组进行的清查，应在出纳职员在场的情况下，盘点现金，核对账款。清查中发现用借条、白条等分歧法的凭证顶替现金时，应按规定处理纠正。清查后，根据清查结果，填写现金盘点报告单，写明现金实存、账存及盈亏情况，并据以编制会计分录。其中，根据现金盘点发现的长款数额（实有数大于账存数），应编制收款凭证，增加现金账面数额，同时贷记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：借：库存现金贷：待处理财产损溢根据现金盘点报告列出的短款数额（实有数小于账存数），应编制付款凭证，减少现金的账面数额，同时借记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：借：待处理财产损溢贷：库存现金在查明现金

29、过剩或短少的缘由后，应根据不同的情况分别处理。假如是单据丢失或记账错误，应立即补办手续进账或按规定更正错误。假如发现现金过剩是由于少付其他单位款，则应将现金长款转作其他应付款，及时补付。假如缘由不明，可减少本企业用度或作增加收好处理。如现金短少是出纳职员的责任，应由其赔偿时，应将现金短款转作其他应收款。假如缘由不明，可看做是出纳职员工作失职，也应责令赔偿，由于很难辨别成心还是无意。【例1】正保大酒店财务部本月清查现金时，发现长款?460元，经查明缘由，尚有一笔购买办公室用品款460元还未支付。则作以下会计分录，反映清查结果。（1）发现现金长款时：【答疑编号911030101：针对该题发问】借：库存现金460贷：待处理财产损溢460（2）查明缘由后：【答疑编号911030102：针对该题发问】借：待处理财产损溢460贷：应付账款460【例2】正保大酒店财务部在盘点清查库存现金时，发现短缺款项68元。经查明，属出纳员工作失误产生的过失。则做以下会计分录，反映清查结果。（1）发现现金短款时：【答疑编号911030103：针对该题发问】借：待处理财产损溢68贷：库存现金