上半年鲅鱼圈区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx

1、上半年鲅鱼圈区审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。A、法定性B、宏观性C、有偿性D、独立性【答案】C 【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计的特点包括：政治性；法定性；独立性；宏观性；专业性。C项属于社会审计的特点。2、负责编制年度审计计划的的主体是：（）。A、内部审计人员B、内部审计机构负责人C、审计委员会委员D、审计项目负责人【答案】B3、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应（）。A、做出账

2、实不符结论B、核对账表C、函证债权人D、直接调整账项【答案】C 【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。4、审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起（）内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。A、7日 B、8日 C、9日 D、10日【答案】A5、审计机关依法对预算管理或者国有资

3、产管理使用等与（）有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。A、经济决策B、重要经济事项C、财务收支D、国家财政收支【答案】D6、审计管理应注重对（）的管理。A、审计机关B、社会审计组织C、审计人员D、内部审计机构【答案】C 【解析】审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。7、对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是（）。A、多样性B、广泛性C、唯一性D、完整性【答案】C 【解析

4、】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。8、下列各项中，符合审计职业道德要求的是（）。A、注册会计师对其能力进行广告宣传B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票【答案】C 【解析】A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。9、审计机关实行审计业务质量检查制度，对其（）的审计业务质量进行检查。A、业务部门、派出机构和下级审计机关。B、业务部门、派出机构C、业务部门和下级审计机关D、

5、业务部门【答案】A10、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。A、实物盘点B、会计记录核对C、职责分工控制D、计划控制【答案】C 【解析】预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。AB两项属于察觉式控制；D项属于经营决策控制。11、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（）。A、适当性B、可靠性C、适用性D、真实性【答案】B12、以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同C、对识别特征的记录，可

6、以反映项目组履行职责的情况D、审计程序的性质不会影响到识别特征【答案】D 【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。13、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款【答案】A 【解析】在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。14、ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财

7、务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（）。A、不需要归档审计工作底稿B、在审计业务中止后30天内归档C、在审计业务中止后60天内归档D、在审计业务中止后90天内归档【答案】C 【解析】如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。15、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。A、均值估计抽样B、比率估计抽样C、差额估计抽样D、概率比例规模抽样【答案】A 【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合

8、成本效益原则。16、为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。A、付款凭证B、收款凭证C、银行存款余额调节表D、职责说明书【答案】C 【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何12个月的银行存款余额调节表进行检查。17、开展绩效审计可以选用多种方法，其中，对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法称为：（）。A、审计抽样方法B、比较分析法C、

9、数量分析法D、成本效益（效果）分析法【答案】C18、以下产品的所有权归属于企业的是（）。A、办理了销售手续但未提货B、受托加工商品C、代管商品D、委托代销商品【答案】D 【解析】委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B项，仅为代加工产品，不具有所有权，所有权归属于委托加工企业；C项，代管商品，所有权属于委托方。19、测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是（）。A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用C、计算本年度折旧

10、费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对【答案】D 【解析】在不考虑固定资产减值准备前提下，固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率，审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。审查折旧费用总体合理性的方法包括：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧20、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：（）。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次【答案】A21、国家审计的审计报告针对的对象是（）。A、派出审计组的审

11、计机关B、审计委托人C、审计小组D、被审计单位【答案】D 【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。22、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B、注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险C、注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重

12、大变化【答案】D【解析】注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。23、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性【答案】C 【解析】本题考查的是重大错报风险。重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险；选项B描述

13、的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的。24、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C、对应收账款进行函证D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对【答案】B 【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。25、一般适用于业务规模较小、

14、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。A、局部审计法B、顺查法C、逆查法D、抽查法【答案】B 【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。26、A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制

15、要素B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑【答案】D 【解析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷；选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计；选项D的情况可能解除业务约定，从而不能执行财务报表审计。27、有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单

16、日期及存货入账日期D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量【答案】C 【解析】A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。28、下列取证方法中，不适合进行审计抽样的是（）。A、重新计算B、函证C、分析D、检查实物资产【答案】C 【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。29、如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获

17、取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）。A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C、对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【答案】C 【解析】如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误；如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需

18、要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误；控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。30、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。A、账目基础审计制度基础审计风险基础审计B、制度基础审计账目基础审计风险基础审计C、账目基础审计风险基础审计制度基础审计D、风险基础审计制度基础审计账目基础审计【答案】A 【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而

19、形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从31、根据审计抽样准则，抽样过程中，从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为：（）。A、样本B、抽样单位C、样本量D、审计总体【答案】A32、根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。A、审计署垂直领导制B、审计机关领导负责制C、审计组组长负责制D、统一领导分级负责制【答案】C 【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。33、内部控制缺陷可能是设

20、计缺陷，也可能是：（）。A、管理缺陷B、技术缺陷C、运行缺陷D、控制缺陷【答案】C34、按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。A、会计B、出纳员C、销售人员D、仓库保管员【答案】A 【解析】收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。35、在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（）A、账目基础审计B、制度基础审计C

21、、风险基础审计D、系统基础审计【答案】C 【解析】风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。36、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，错误的是（）。A、询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B、询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行

22、的有效性C、询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D、询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况【答案】C 【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。37、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。A、审计项目计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段【答案】C 【解析】审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。

23、38、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B 【解析】选项B属于审计抽样。39、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。A、以检查总体完整性为目的B、单笔业务金额超过重要性水平C、可接受检查风险过低D、审计事项总体数量较大【答案】D 【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要

24、求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。40、下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。A、定期审计和不定期审计B、国家审计、内部审计和社会审计C、授权审计和委托审计D、全部审计和局部审计【答案】B 【解析】按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。A项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；C项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计；D项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。41、企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是（）。A、平均汇率B、资产负债表日即

25、期汇率C、历史汇率D、交易发生日近似的汇率【答案】B 【解析】审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。42、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据C、在对同一认定

26、实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息【答案】B 【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。43、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单【答案】D 【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审

27、计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。44、审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据【答案】C 【解析】审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据

28、、鉴定和勘验证据、环境证据。D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。45、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A、函证很可能无效的应收款项B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确认的应收款项D、应收纳入审计范围内子公司的款项【答案】B 【解析】如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。46、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。A、及时性B、广泛性C、独立性D、科学性【答案】C 【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。47、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。A、虚构会计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错【答