上半年三都水族自治县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx

1、上半年三都水族自治县审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。A、审计项目计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段【答案】C 【解析】审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。2、实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。A、证实固定资产真实性B、证实固定资产完整性C、证实固定资产交易事项的合法性D、确定固定资产的所有权【答案】A 【解析】实

2、地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。3、下列审计证据中，属于环境证据的是（）。A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、内部控制状况【答案】D 【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。AC两项属于书面证据；B项属于口头证据。4、员工素质属于内部控制要素中的（）。A、控制活动B、风险评估C、控制环境D、对控制的监督【答案】C 【解析】控制环

3、境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。5、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。A、及时性B、广泛性C、独立性D、科学性【答案】C 【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。可见，审计监督区别于其他经济监督工作的

4、根本特征就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。6、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。A、2013年2月8日 B、2013年3月10日 C、2013年3月15日 D、2013年3月20日【答案】C 【解析】注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。7、新准则废除了旧准则和规定（）个。A、30 B、28 C、20 D、26 【答案】B8

5、、社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为（）。A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立【答案】C 【解析】独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。9、审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（

6、）。A、少计成本B、多计成本C、材料盘亏D、材料盘盈【答案】A 【解析】库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。10、审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自（）起生效。A、签发之日B、印发之日C、送达之日D、送达后三日【答案】C11、下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。A、计价的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性【答案】C 【解析】生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。12、编制后续审计方案时不需要考虑的

7、因素是：（）。A、审计发现问题的数量B、纠正措施的复杂性C、被审计单位的业务安排和时间要求D、落实纠正措施所需要的时间和成本【答案】A13、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。A、信用评级机构的报告B、同期财务业绩比较分析C、预算、预测、差异分析D、子公司的重要融资安排【答案】D 【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。14、根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、审计人员B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人【答案】D 【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最

8、终责任。审计组组长对审计项目的总体质量负责。15、2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（）。A、2006年2月28日 B、2006年6月1日 C、2007年1月1日 D、2007年6月1日【答案】B 【解析】2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了关于修改（中华人民共和国审计法）的决定，自2006年6月1日起施行。审计法的修订施行，对于审计机关全面履行职责，加强审计监督，促进依法行政，建设法治政府，对于审计机关规范审计行为，坚持依法审计，推动审计事业的长远发展，都具有十分重要的意义。1

9、6、下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（）。A、被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业B、被审计单位存在重大关联方交易C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备D、被审计单位融资能力受到限制【答案】D 【解析】选项A，表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险；选项B，表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险；选项C，表明应收账款可能存在重大错报风险；选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。17、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。A、对内部控制进行调查与初步评价B、编制审计实施方案C、进行内部控制测试D、编

10、制审计工作方案【答案】B 【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：组成审计组，送达审计通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记录；检查重大违法行为。18、下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是（）。A、了解并描述债券发行的内部控制B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录【答案】D【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；函证应付债券期末余额的真实性。19、审查应付账

11、款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表【答案】D 【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。20、针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。其中不包括（）。A、检查核对法B、分析性复核法C、金额验证法D、审阅法【答案】D 【解析】现金流量表的审计方法包括：检查核对法。使用这种方法的目的是验证报表资料来源的可靠性。分析法。它包含趋势分析法和比率分析法两种具体

12、方法。金额验证法。验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。21、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款【答案】A 【解析】在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。22、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。A、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入

13、的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性【答案】B 【解析】在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。23、审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（）。A、重新操作B、功能测试C、业务程序测试D、经验估计法【答案】A 【解析】重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍，以

14、复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。BC两项属于内部控制测试的方法；D项属于内控测试抽查范围的确定方法。24、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。A、将该笔应收账款应确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表【答案】C 【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运

15、单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。25、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是（）。A、财务数据的信息系统数量B、信息部门的结构与规模C、网络规模D、用户质量【答案】D 【解析】选项D应该是用户数量。评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。26、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序B、如果认为函证很

16、可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险【答案】D 【解析】选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。27、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（）。A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离【答案】A 【解析】A项只涉及现金管理，与银

17、行存款无直接关系。28、审计的基本职能是（）。A、经济调节职能B、经济控制职能C、经济监督职能D、经济服务职能【答案】C 【解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。29、以下对内部审计人员的要求，在内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范中都强调的是：（）。A、保持职业敏感B、接受后续教育C、考取职业资格D、全面关注风险【答案】B30、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。A、以虚假发票入

18、账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销【答案】D 【解析】财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。31、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任C、注册会计师可以不确定期初余额不含

19、有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同【答案】C 【解析】C选项，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任32、注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。A、无法表示意见B、保留意见C、否定意见D、增加说明段的无保留意见【答案】A 【解析】如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示

20、意见的审计报告。33、执行分析程序的目标不包括：（）。A、确认业务活动信息的真实性B、分析潜在的差异和漏洞C、发现差异D、发现不合法和不合规行为的线索【答案】A34、审计报告阶段的主要工作有（）。A、内部控制测试B、复核并审定审计报告C、编制审计方案D、对财务报表项目进行实质性审查【答案】B 【解析】审计报告阶段的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的工作；C项属于审计计划阶段的工作。35、对固定资产审查的主要目标不应包括（）。A、确定折旧额计算是否正确B、确定折旧政策是否符合会计准则C、确定折旧方法是否得到一贯执行D

21、、确定固定资产增减是否符合预算【答案】D 【解析】固定资产的审计目标包括：证实固定资产的真实性；证实固定资产的完整性；确定固定资产的所有权；证实固定资产分类的正确性；证实固定资产计价正确性；证实固定资产交易事项的合法性；证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。36、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A、实地观察法B、证据检查法C、经验估计法D、重复执行法【答案】C 【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；经验估计

22、法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。37、下列选项中，不属于分析方法的是（）。A、比较分析法B、比率分析法C、趋势分析法D、内容分析法【答案】D 【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较；实际和预算比较；与行业数据比较；数据间关系研究；财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包括：比较分析法；比率分析法；趋势分析法。38、下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（）。A、被审计单位提供的会计报表B、被审计单位的规章制度C、审计工作方案D、审计人员的计算分析资料【

23、答案】D 【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。ABCD四项均为审计证据，只有D项是审计工作底稿。39、以下关于信息技术的说法中，错误的是（）。A、广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术都是信息技术B、信息技术的实现是依靠电子计算机和现代通信手段C、光盘技术、计算机技术、通信技术是现代信息技术的核心D、信息技术在改造被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险【答案】C 【解析】微电子技术、计算机技术、

24、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心，选项C错误。40、新准则废除了旧准则和规定（）个。A、30 B、28 C、20 D、26【答案】B41、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。A、是否真实存在B、是否归被审计单位所有C、计价是否正确D、是否存在被抵押的情况【答案】A 【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。42、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理【

25、答案】B 【解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。43、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。A、虚构会计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错【答案】D【解析】常见的三种财务报告舞弊方式：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。44、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。A、账龄越长，发生坏账的可能性越小B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D、对于账龄超过三年的

26、，要立即转作坏账处理【答案】C 【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一45、以下项目中发生舞弊的可能性最小的是（）。A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗B、应收账款业务处理职责分工不明确C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责D、管理当局授权下属对小额现金支出审批【答案】D 【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应

27、对不相容职务分离，达到相互制约的目的。ABC三项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。46、误拒风险和信赖不足风险可能影响（）。A、审计效率B、审计效果C、样本的选择D、审计质量控制【答案】A 【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。47、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。A、审计项目计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段【答案】C 【解析】审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要

28、求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。48、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的【答案】C【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。D项，真49、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。A、信用评级机构的报告B、同期财务业绩比较分析C、预算、预测、差异分析D、子公司的重要融资安排【答案】D 【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要