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1、永久免费ERP财务软件分享永久免费ERP财务软件下载网址： 注册用户名后即可下载第三章国有资产管理法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为3分，2006年的分值为1分，题型主要为客观题，2005年第2个综合题的部分考点来自本章。本章考点较少、重点突出，考生应注意两个问题：（1）熟练掌握最近35年的试题；（2）注意2006年、2007年教材的新增内容。最近3年题型题量分析题型 2004年 2005年 2006年单选题 1题1分 1题1分 多选题 1题1分 1题1分 1题1分判断题 1题1分 综合题 4分 合计 3题3分 2题6分 1题1分2007年教材的主要变化2007年教材的主

2、要变化是：在第五节新增了“企业国有产权转让价格”。本章基本结构框架对企业负责人的管理1、国有资产监督管理的内容对企业重大事项的管理本对企业国有资产的管理和监督章事业单位主国有企业要2、产权界定集体企业内合营企业容股份制企业资产评估的对象和范围3、资产评估核准制、备案制法律责任产权登记的范围占有产权登记4、产权登记产权登记的内容变动产权登记年度检查注销产权登记有偿转让5、产权转让无偿划转本章重点与难点一、国有资产监督管理的内容1、对企业负责人的管理（1）国有独资企业：“任命”其总经理、副总经理、总会计师。（2）国有独资公司：“任命”其董事长、副董事长、董事；“建议任免”总经理、副总经理、总会计师

3、（2004年判断题）。（3）国有控股公司：提出向其派出的董事、监事人选，推荐其董事长、副董事长和监事会主席人选，并向其提出总经理、副总经理、总会计师人选的建议。（4）国有参股的公司：提出向其派出的董事、监事人选。【相关链接】根据公司法的规定：（1）国有独资公司的董事长、副董事长、监事会主席由国有资产监督管理机构指定；（2）董事、监事（不包括职工代表）由国有资产监督管理机构任命。【例题】国有独资公司的董事长、副董事长、董事，由国有资产监督管理机构任免。（）（2004年）【答案】2、对企业重大事项的管理（1）国有资产监督管理机构出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的“重组、股份制改造方案和国有独

4、资公司章程”，必须由国有资产监督管理机构审核批准。（2）国有独资公司的合并、分立、破产、解散、增减资本、发行公司债券等重大事项，由国有资产监督管理机构依法定程序决定（2004年多选题）。其中重要的国有独资公司、国有独资企业合并、分立、破产、解散的，由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。（3）国有资产监督管理机构出资企业中的国有股权转让，由国有资产监督管理机构决定，其中转让全部国有股权或者转让部分国有股权致使国家不再拥有控股地位的，必须报本级人民政府批准。【例题】根据国有资产管理法律制度的规定，国有独资公司发生的下列事项中，须由国有资产监督管理机构审核批准或决定的有（）。（2004年

5、）A、股份制改造方案B、修改章程C、增减资本D、发行公司债券【答案】ABCD二、国有资产的产权界定（重点）【解释】该考点在19982004年的单选题、多选题中多次出现。1、 事业单位（1）凡是国家机关及国有企业单位创办的或者所属的事业单位，其占有使用的资产全部属于国有资产。（2）非国家机关及非国有企业单位创办的事业单位，凡是由国家投入的资产属于国有资产。2、全民所有制企业（1）以全民所有制企业担保，完全用国内外借入资金投资创办的全民所有制企业，其收益积累的净资产，界定为国有资产。（2）全民所有制企业接受馈赠形成的资产，界定为国有资产。（3）国有企业的党、团、工会组织占用国有企业的资产属于国有资

6、产，但职工缴纳的党费、团费、工会会费不属于国有资产。3、集体所有制企业（1）国家对集体企业的投资及其收益形成的所有者权益，其产权归国家所有。【解释】政府、国有企业为安置待业青年、企业下岗人员拨给或者投入集体企业的资产，明确是无偿转让（或者有偿转让而收取的转让费已达到其资产原值的），该资产及其收益形成的所有者权益，其产权归集体企业所有。（2）全民所有制企业以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权独资创办的“以集体企业名义”注册登记的企业，界定为国有资产。【解释】产权界定的基本原则是“谁投资、谁拥有产权”，因此，不管是以谁的名义注册登记的，只要出资属于国有企业的，界定为国有资产。（3）集

7、体企业依据国家法律、法规等有关政策、规定享受的优惠，包括以税还贷、税前还贷和各种减免税所形成的所有制权益的界定（重点）。【解释1】（1）1993年7月1日前形成的，其产权全部归劳动者集体所有；（2）1993年7月1日后形成的：属于国家税收应收未收的税款部分，全部界定为国有资产；享受减免税形成的资产中，（只有）列入“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为国有资产。【解释2】集体企业改组为股份制企业时，改组前税前还贷形成的资产中：（1）国家税收应收未收的税款全部界定为国家股；（2）在各种减免税形成的资产中：列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为国家股；其他减免税部分界定为企业资本公积金。

8、（4）集体企业使用银行贷款形成的资产，全民单位只提供担保（未履行担保责任）的，不界定为国有资产；但履行了连带责任的，全民单位应予以追索清偿或者协商转为投资。【解释】甲集体企业向银行贷款100万元，国有企业乙提供连带保证。如果甲集体企业自己清偿的银行贷款（国有企业未履行保证责任），则这100万元形成的资产属于集体企业所有；如果甲集体企业不能清偿银行贷款，乙企业向银行还本付息110万元，则乙企业应当向集体企业予以追索或者协商转为投资。（5）集体企业无偿占用国有土地的，改组为股份制企业时，国有土地折价部分形成的国家股份，界定为国有资产。【解释】（1）集体企业“无偿”占用国有土地的，在改组为股份制企业

9、时，国有土地的折价部分界定为国有资产；（2）如果集体企业“有偿”占用国有土地的，在改组为股份制企业时，国有土地的折价部分不属于国有资产。【例题1】某集体企业在改组为股份制企业时，经依法评估确认，其全部资产额为人民币5000万元。在该企业的资产中，1992年前用税前还贷形成的资产为人民币1000万元；由国有企业担保，通过银行贷款形成的资产为人民币1000万元，该贷款已由集体企业还清；集体企业原无偿使用国有土地使用权折价人民币3000万元。根据国有资产管理法律制度的规定，该集体企业资产中，应界定为国有资产的数额为人民币（）万元。（1999年）A、1000B、2000C、3000D、5000【答案】

10、C【解析】（1）1992年前用税前还贷形成的资产（1000万元）不属于国有资产。根据规定，集体企业改组为股份制企业时，对于改组前税前还贷形成的资产，1993年6月30日前形成的，其产权归劳动者集体所有，不界定为国有资产。（2）集体企业使用银行贷款形成的资产（1000万元），全民单位只提供担保的，不界定为国有资产。（3）集体企业改组为股份制企业时，国有土地折价部分形成的国家股份（3000万元），界定为国有资产。【例题2】2006年某集体企业改组为股份制企业，经查：国家税收应收未收的税款为400万元，各种减免税形成的资产为600万元，其中列为“国家扶持基金”的减免税部分为100万元。根据国有资产管

11、理法律制度的规定，应界定为国家股的数额为（）万元。A、100B、400C、500D、1000【答案】C【解析】（1）国家税收应收未收的税款（400万元）全部界定为国家股；（2）在各种减免税形成的资产中：列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分（100万元）界定为国家股；其他减免税部分界定为企业资本公积金。4、中外合资经营企业（1）中方以国有资产出资投入的资产，界定为国有资产；（2）企业注册资本增加，按照双方协议，中方以分得利润向企业再投资所形成的资产，界定为国有资产；（3）可分配利润以及从税后利润中提取的各项基金中，中方按照出资比例所占的份额（不包括已提取用于职工福利、奖励的基金），界定为国有

12、资产。【例题】某中外合资经营企业，中方（国有企业）的出资比例为40。2004年中方在企业设立时以厂房、场地使用权出资1000万元，2005年合营企业增加注册资本，按双方协议，中方以分得利润200万元向企业再投资，2006年合营企业可分配利润1000万元，2007年5月该合营企业决定解散，外方将价值200万元的机器设备无偿留给中方继续使用，根据以上资料，应界定为国有资产（）万元。A、 200B、1400C、1600D、1800【答案】D【解析】（1）2004年中方以国有资产1000万元出资形成的资产，界定为国有资产；（2）2005年企业增加注册资本，中方以分得利润200万元向企业再投资形成的资产

13、，界定为国有资产；（3）在2006年1000万元的可分配利润中，中方按照投资比例所占的相应份额400万元界定为国有资产；（4）2007年企业解散，外方将机器设备无偿留给中方继续使用的200万元资产，界定为国有资产。5、股份制企业（1）国家机关或其授权单位向股份制企业投资形成的股份，界定为国有资产；（2）全民所有制企业向股份制企业投资形成的股份，界定为国有资产；（3）股份制企业公积金、公益金中，全民单位按照出资比例占有的份额，界定为国有资产；（4）股份制企业未分配利润中，全民单位按照出资比例占有的份额，界定为国有资产。【例题1】甲公司的注册资本为200000万元，其中：国家授权投资的乙机构出资1

14、00000万元；国有企业丙出资50000万元；民营企业丁出资50000万元。甲公司的年度财务报告显示，其有公积金6000万元，公益金3000万元，未分配利润9000万元。根据上述数据资料，可以界定甲公司国有资产的数额为（）万元。（2003年）A、109000B、150000C、163500D、107500【答案】C【解析】（1）国家授权投资的乙机构和国有企业丙的出资（合计150000万元）界定为国有资产；（2）甲公司的公积金、公益金和未分配利润中，全民单位按照出资比例占有的份额，即（600030009000）7513500（万元），界定为国有资产。因此，甲公司国有资产的数额1500001350

15、0163500（万元）。【例题2】根据国有资产管理法律制度的规定，下列资产中，应界定为国有资产的有（）。（1998年）A、国家机关所属的事业单位占有使用的资产B、由国有企业提供担保，完全用借入资金投资创办的全民所有制企业，其收益积累的净资产C、由国有企业提供一般保证，集体企业利用银行借款积累形成的资产D、国有企业为安置企业富余人员而无偿转让给集体企业的资产【答案】AB【例题3】根据国有资产管理法律制度的规定，下列资产中，应当界定为国有资产的是（）。（2001年）A、 国有企业为安置企业下岗人员无偿投入集体企业的资产B、 国有独资公司投资创办的以集体企业名义注册登记的企业的资产C、 集体企业由国

16、有企业提供担保而未发生担保责任使用银行贷款形成的资产D、 集体企业改组为股份制企业时有偿占用的国有土地折价形成的资产【答案】B【例题4】根据国有资产管理法律制度的规定，下列资产中，应当界定为国有资产的有（）。（2002年）A、国有企业接受馈赠形成的资产B、集体企业使用银行贷款资金由国有企业提供担保而未发生担保责任所形成的资产C、国有企业以从中外合资经营企业分得的利润再投资所形成的资产D、国家授权投资的机构或部门直接向新设立的股份有限公司投资形成的资产【答案】ACD【例题5】根据国有资产管理法律制度的规定，下列资产中，应当界定为国有资产的是（）。（2004年）A、国有企业为安置企业富余人员无偿转

17、让给集体企业的资产B、国有企业投资创办的以集体企业名义注册登记的企业资产C、集体企业由国有企业提供担保而未发生担保责任使用银行贷款形成的资产D、国有企业职工缴纳的工会会费【答案】B【例题6】根据国有资产管理法律制度的规定，下列资产中，应当界定为国有资产的有（）。A、国有企业的党、团、工会组织占用国有企业的资产B、集体企业使用银行贷款资金由国有企业提供担保而未发生担保责任所形成的资产C、国有企业以从中外合资经营企业分得的利润再投资所形成的资产D、全民所有制企业向股份制企业投资形成的股份【答案】ACD【例题7】A市的甲国有企业与B市的乙集体企业发生国有资产的产权纠纷。甲企业提出处理意见，报同级国有

18、资产管理部门同意后，与乙企业协商。如果协商不能解决，根据国有资产管理法律制度的规定，乙企业可以（）。A、 向B市国有资产管理部门申请调解和裁定B、 向A市国有资产管理部门申请调解和裁定C、 向A、B市共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定D、 向人民法院起诉【答案】D【例题8】根据国有资产管理法律制度的规定，甲国有企业发生的下列情形中，应当进行产权界定的是（）。A、 与境外乙公司成立中外合资经营企业B、 甲企业实行股份制改造C、 甲企业与丙企业联营D、 甲企业被丁企业兼并【答案】ABCD【解析】占有、使用国有资产的单位，发生以下情形的，应当进行产权界定：（1）与外方合资、合作的；（2）实行股

19、份制改造和与其他企业联营的；（3）发生兼并、拍卖等产权变动的。三、国有资产的资产评估（一）资产评估的范围（重点）1、国有资产占有单位有下列情形之一的，必须对国有资产进行资产评估：（1）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司（2）以非货币资产对外投资（3）合并、分立、清算（4）除上市公司以外的原股东股权比例变动（5）除上市公司以外的整体或者部分产权（股权）转让（6）资产转让、置换、拍卖（7）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位（8）确定诉讼资产价值2、各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业及其各级子企业，有下列情形时，应当进行资产评估：（2006年新增）（1）以非货币资产偿还债务（

20、2）收购非国有单位的资产（3）接受非国有单位以非货币资产出资或抵债3、应当对“非国有资产”进行评估的情形（1）国有资产占有单位收购非国有资产（2）国有资产占有单位与非国有单位置换资产（3）国有资产占有单位接受非国有单位以实物资产偿还债务4、可以不进行资产评估的情形经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实行无偿划转，以及国有独资企业之间的合并、资产（产权）划转、置换或者转让的，可以不进行资产评估。【解释】（1）凡是有可能引起国有资产流失的情形，必须进行资产评估。例如，甲集体企业向乙国有企业借款100万元，集体企业拟以自己“价值100万元”的机器设备偿还债务，则对其机器设备必须进行

21、资产评估；（2）如果不会引起国有资产的流失，则可以进行资产评估，也可以不进行资产评估。例如，甲国有独资企业将一台价值100万元的机器设备转让给乙国有独资企业，转让双方均为国有企业，不会引起国有资产的流失，因此可以不进行资产评估。如果甲国有企业将机器设备转让给丙合伙企业，则必须进行资产评估。【例题1】根据国有资产管理法律制度的规定，国有资产占有单位发生的下列行为中，应当进行资产评估的有（）。（2002年）A、以无形资产对外投资B、以部分资产改建为有限责任公司C、将部分资产租赁给非国有单位使用D、接受非国有单位以实物资产偿还债务【答案】ABCD【例题2】根据国有资产管理法律制度的规定，国有资产占有

22、单位发生的下列情形中，属于应当对国有资产进行资产评估的有（）。（2003年）A、以部分资产改建为有限责任公司B、将资产租赁给非国有单位C、利用外资改组为外商投资企业D、国有独资企业下属的独资企业之间的资产转让【答案】ABC【解析】（1）选项C：国有企业利用外资进行改组前，应当进行产权界定和资产评估。（2）选项D：国有独资企业之间的合并、资产（产权）划转、置换或者转让的，可以不进行资产评估。【例题3】甲、乙、丙、丁在中国境内投资设立了一家中外合资经营企业，其中：甲、乙为国有企业，丙为集体所有制企业，丁为外国企业。甲、乙、丙、丁的出资比例依次为30、30、10、30。该合营企业股东发生的下列行为中

23、，依法应当进行国有资产评估的有（）。（2005年）A、甲将出资额全部转让给乙B、甲将出资额全部转让给丙C、甲、乙分别将全部出资额转让给丁D、甲将出资额转让给该合营企业股东以外的另一国有企业【答案】ABCD【解析】除上市公司以外的原股东股权比例发生变动的，应当对国有资产进行资产评估。【例题4】根据国有资产管理法律制度的规定，国有资产占有单位在下列情形中，应当进行资产评估的是（）。A、 国有企业收购集体企业的财产B、 国有企业与集体企业置换财产C、 国有企业接受集体企业以实物资产偿还债务D、 国有企业将部分资产租赁给集体企业【答案】ABCD【例题5】根据国有资产管理法律制度的规定，下列各项中，应当

24、进行资产评估的是（）。A、 国有独资企业下属的独资企业之间的合并B、 国有独资企业下属的独资企业之间的资产置换C、 国有企业与集体企业之间的资产置换D、 国有独资企业下属的独资企业之间转让财产【答案】C（二）国有资产评估项目的核准制、备案制1、核准制（1）核准制的范围：经各级人民政府批准的涉及国有资产产权变动、对外投资等经济行为的“重大经济项目”，其国有资产评估实行核准制。（2）国有资产占有单位应当在评估报告有效期届满前2个月（单选题）向财政部门提出核准申请。【例题】自2002年起，国有资产评估项目实行核准制和备案制。凡由国务院批准的涉及国有资产产权变动的重大经济项目，其国有资产评估实行核准制

25、；凡由省级人民政府批准的涉及国有资产产权变动的重大经济项目，其国有资产评估实行备案制。（）（2002年）【答案】2、备案制（1）涉及多个产权主体的评估项目，按“国有股权”“最大股东”的资产财务隶属关系办理备案手续；持股比例相同的，经协商可以委托其中一方办理备案手续。【案例】唐山市某股份制企业的股权结构如下：北京市的甲国有企业占25，上海市的乙国有企业占35，深圳市的丙个人独资企业占40。该股份制企业在进行资产评估时，应当向乙企业所在地的上海市国有资产管理部门办理备案手续。（2）如果实际交易价格与评估结果相差10以上的，占有单位应当向同级财政部门作出书面说明（2002年单选题）。【例题1】根据国

26、有资产管理法律制度的规定，国有资产占有单位转让国有资产时，实际交易价格与评估结果差异达到一定比例的，应当向同级财政部门以及其他相关部门作出书面说明。该差异比例是（）。（2002年）A、2以上B、5以上C、8以上D、10以上【答案】D【例题2】某股份制企业的股权结构如下：北京市的甲国有企业占25，上海市的乙国有企业占35，深圳市的丙个人独资企业占40。2007年4月，该股份制企业拟与某集体企业合并。根据国有资产管理法律制度的规定，下列选项中，正确的是（）。A、 由甲企业向北京市国有资产管理部门办理备案手续B、 由乙企业向上海市国有资产管理部门办理备案手续C、 由丙企业向深圳市国有资产管理部门办理

27、备案手续D、 经协商委托其中一方办理备案手续【答案】B【解析】涉及多个产权主体的评估项目，按“国有股权”最大股东（乙企业）的资产财务隶属关系办理备案手续。（三）评估机构违反规定的法律责任【解释】在上市过程中，注册会计师可能出具虚假的验资报告，资产评估师可能出具虚假的资产评估报告。上市以后，上市公司的财务总监可能授意、指使会计人员出具虚假的年度报告，注册会计师可能出具虚假的审计报告。考生应注意有关当事人出具虚假报告的法律责任。1、资产评估报告的法律责任由签字的注册评估师及所在评估机构“共同承担”（判断题）。2、故意出具虚假的资产评估报告资产评估机构与委托人或者被评估单位串通作弊，故意出具虚假的资

28、产评估报告的，没收违法所得，处以违法所得15倍的罚款，并予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或者产生恶劣社会影响的，吊销资产评估资格证书。四、国有资产的产权登记（一）谁需要登记（2000年多选题）1、国有企业、国有独资公司2、国有企业、国有独资公司投资设立的企业3、设置国有股权的有限责任公司、股份有限公司、中外合资经营企业、中外合作经营企业和联营企业【例题】根据国有资产管理法律制度的规定，下列选项中，应当依照规定申请办理国有资产产权登记的有（）。（2000年）A、 国有独资公司B、 占有、使用国有资产的集体企业C、 国有企业投资设立的有限责任公司D、 国家授权投资的机构【答案】ABCD（二）向谁登记1、由两个及两个以上主管部门、地区或者国有企业、国有独资公司共同投资设立的企业，按“国有资本额”最大的出资者的产权归属关系确定企业产权登记的管辖机关（2000年单选题）。2、如国有资本各出资者出资额相等，则按其推举的出资者的产权归属关系确定企业产权登记的管辖机关，并由该出资者申请办理产权登记。【例题1】A省管辖的甲国有企业与B省管辖的乙国有独资公司共同投资在C省设立丙有限责任公司。其中，甲企业投资占65，乙公司投资占35。根据国有资产管理法律制度的规定，丙公司的产权登记管辖机关是（）。（2000年）A、A省的国有资产管理部门B、B省的国有资产管理部门C、