审计实务题及答案.docx

1、审计实务题及答案审计实务题及答案【篇一：审计实务题及判断改错题答案】1注册会计师张三? 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 2.

2、a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表?应收账款明细表? 答： （1） 针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 （2） 针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。 （3） 针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 （4） 针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款?220个明细账? 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。 因为甲公司应收账款在

3、全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大； 对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长； 对c公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短； 对d公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。 (3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误； 二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。 对此，注册会计师

4、应检查银行存款日记账，收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 (4)分析并查找原因，与债务人核实，提请被审计单位做必要的调整；通过扩大函证范围来取得对应收账款累计差错更加准确的估计。 42012年1月15日上午9时，审计人员对a公司的库存现金进行突击审计? 答：该单位现金管理的问题： （1）帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核； （2）帐务处理不及时。应及时登记现金收支日记账； （3）现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应查清原因并作出相应处理，督促出纳日清日结。 5注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存在以下六种可能导致

5、错误的情况?6注册会计师对y公司进行2009年度会计报表审计。y公司主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并经客户验收后开具发票并确认收入?。 答：（1）定义误差。对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票安装验收报告虽有，但该单据属于其他发票（发票与安装验收报告的所记载的货品内容不一致）；发票与安装验收报告所记载的数量不符。 （2）根据上述样本量表，预期总体误差率为1，可容忍误差率为4时，应选取的样本量为156个。 a) 抽样查出的误差数为1，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4

6、的可信赖程度为95。 b) 抽样查出的误差数为3，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95的可信赖程度保证总体误差率不超过4。此时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，考虑增加样本量或修改实质性测试程序。 7. 上海立信会计师事务所于2010年2月15日接受委托对abc股份有限公司2009年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。 8. 某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。 答：该企业存货循环内部控制上存在的弱点和可能导致的错弊如下： （1） 存货的保管和记帐职责未分离。

7、将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 （2） 仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 （3） 领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 （4） 领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 （5） 未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现计价不准确。 9. 注

8、册会计师王一带领项目组于2010年3月审计x公司2009年度财务报表时，发现x公司在2007年8月为y公司向上海银行取得2年期、金额为100万元借款提供了担保。 答： （1） 虽然担保协议是2007年签署的，但担保本身并非x公司赔偿的直接根源，不应要求x公司调整2007年度财务报表。 （2） 虽然上海银行没有于2009年底以前就担保赔偿事项向法院提起诉讼，x公司应基于y公司已无力偿还逾期借款的事实和担保协议的规定进行帐务处理： 借：营业外支出赔偿损失 110万元 贷：其他应付款上海银行 110万元 （3） 导致x公司向银行支付赔偿款的直接根源在于2009年y公司无力偿还借款。王一应提请x公司调

9、整2009年度财务报表，即2009年利润表中的“营业外支出”调整增加110万元，2009年资产负债表中“其他应付款”增加110万元。 应作具体调整的会计分录为（注意是2010年3月审计时的调整建议，更正2010年2月份已做的会计分录）： 借：以前年度损益调整 110万元 贷：其他应付款上海银行 110万元 借：其他应付款上海银行110万元 贷：营业外支出赔偿损失 110万元 10. 内部审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录： 答：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。 =35745.83（元） 本月多提折旧额=72100-3

10、5745.83=36354.17（元） （2）存在的问题： 计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率； 固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整； 本月多提折旧额36354.17（元） （3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为： 借：制造费用 36354.17（红字） 贷：累计折旧 36354.17（红字） 11. 审计人员接受委托对某公司2011年财务报告进行审计，发现下列事项： （1）该公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2011年木工车间失火，损失巨大。 答案： （1）某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费

11、用，造成管理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。 （2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。 （3）企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。 （4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增122600元。2分 由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552

12、600元，其中应由“营业外支出”负担的105000元不影响利润总额，因此，由于期间费用虚增使利润虚减447600元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。 12. 某会计师事务所接受委托，对盛达公司2009年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况： （1）被审计单位当年结转产品销售成本212.5万元，而实际应结转193万元。 答： （1）第一种情况是被审计单位当年多结转了主营业务成本19.5万元，对此在利润表中调减主营业务成本19.5万元。 （2）第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终时不应计入存货盘点范围内。同时，会计部门也应将该销售入账。在利润表中调增主营业务收入5万

13、元和主营业务成本3.5万元。 （3）第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度规定应计入下年度的期间费用。在利润表中调减当年的期间费用12万元。 （4）第四种情况是以c.i.f付款条件在运输的货物，此时，产品的产权尚未转移，此外销产品应作为企业的存货，而不应进入产品销售收入。在利润表中调减主营业务收入20万元和主营业务成本15万元。13公正会计师事务所接受委托对a公司2011年度财务报表首次审计，注册会计师王一是项目负责人，拟对a公司存货实施监盘程序。 答案：（1）王一应当实施下列一项或多项审计程序，以获取充分、适当的审计证据： 监盘当前的存货数量并调节至期初存货数

14、量； 对期初存货项目的计价实施审计程序； 对毛利和存货截止实施审计程序。 （2）注册会计师对期初余额的审计目标有：期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用；会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露；期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 14注册会计师王一在对兴盛有限公司存货项目的相关内部控制进行评价研究后，发现该公司存在以下六种可能存在导致错误的情况：15. 阐述选择哪些应收账款项目作为函证的对象？当出现什么情况时应实施替代审计程序以取得审计证据？ 答：（1）函证的对象 一般情况下，审计人员应选择以下项目作为函证对象：

15、a大额或帐龄较长的项目； b与债务人发生纠纷的项目；c关联方（包括持股5%及以上股东）项目； d主要客户（包括关系密切的客户）项目； e交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目； f可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。 （2）实施替代审计程序的情况 当出现下列情况时，审计人员应实施替代审计程序以取得审计证据： a 未函证应收账款而又想取得审计证据的； b 没有回函的积极式函证； c 对回函结果不满意。 实施的替代审计程序有：检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。 16内部审计人员在2011年12月28日对某公司2011年度固

16、定资产折旧进行审查时发现，公司于2010年12月初购置并投入生产使用机器设备一台，原价为300000元? 答案：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。 该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下： 直线法计算的2011年度应计提年折旧额=（30000012000）/ 8 =36000（元） 由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额28000元(6400036000)，使资产负债表中“固定资产”减少28000元，利润表中“主营业务成本”增加28000元，“利润总额”项目减少28000元。 审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明

17、书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对会计报表中相关项目所造成的影响。 17答： 审 计 报 告 正会师报字2012第 112726 号 西安宏盛科技发展股份有限公司全体股东: 我们审计了后附的西安宏盛科技发展股份有限公司(以下简称贵公司)财务报表,包括 2011年 12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表、2011 年度的利润表和合并利润表、2011 年度的现金流量表和合并现金流量表、2011 年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制

18、财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 ? 三、审计意见 我们认为,贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司 2011 年 12 月 31 日的财务状况以及 2011 年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项 （删掉了：除了上述“三”所述强调事项的影响外）我们提醒财务报表使用者关注,贵公司在会计报表附注十(五)中披露了持续经营能力情况及拟采取的改善措施,但在重大资产重组之前其持续经营能力仍然存在不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 立信会计师事务所中国注册会

19、计师: 戴定毅 (特殊普通合伙)中国注册会计师:郑钢【篇二：审计实务试题四参考答案】s=txt审计实务试卷（四）闭卷 标准答案及评分标准 一、单选题（共20题，每题0.5分，共10分） 1.b2.d3.a4.a5.a6.b7.a8.d9.a10.c11.d12.c13.c14.c15.d16.b17.a18.d19.b20.d 二、多选题（共20题，每题1分，共20分） 1.bc2.abcd3.abcd4.bde5.abcd6.ab7.bc8.abd9.bc10.bcd11.ab12.abd 13.ad14.abc 15.bcd 16.abcd 17.cd 18.ab 19.abd 20acd

20、 三、判断题（共15题，每题1分，共15分） 四、简答题（共2题，每题5分，共10分） 1.答：审查会计报表一般按以下程序进行：（1）了解被审计单位基本情况（1分 ） （2）审查会计资料（1分）（3）评价企业管理制度（1分）（4）收集审计证据、编制审计工作底稿（1分）（5）编写审计报告（1分） 2.答：中国注册会计师独立审计准则包括独立审计基本准则、独立审计具体准则和实务公告及执业规范指南三部分。（1分）独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是制定审计具体准则和实务公告及执业规范指南的依据。（1分）独立具体准则和实务公告是注册会计师执行审计业务、出具审计报告的具体规范。（1分）执业规范指南是注

21、册会计师执行独立审计具体准则和实务公告的指导意见。（1分）独立审计基本准则的内容包括：一般准则、外勤准则和报告准则三部分。（1分） 五、计算题（共3题，第1题4分，第2题7分，第3题4分，共15分） 1.解：（1）存在的问题有：购买短期股票时收到的已宣告发放尚未支付的股利应记入“应收股利”账户，不应记入“投资收益”账户。该公司这样做，虚减了企业的资产和收益。（1分）按成本在资产负债表列示“交易性金融资产”项目，属虚增资产、虚增收益。（1分） （2）账务调整： 借：应收股利飞达公司 20000 贷：投资收益股票投资收益 20000（1分） 借：投资收益交易性金融资产跌价准备150000 贷：交易

22、性金融资产跌价准备飞达公司 150000 （1分） 答：所选择的会计报表层重要性水平为上述各数值中最小的880万元。 （2）重要性与审计风险呈反向变动关系。重要性水平越高，审计风险越小；重要性水平越低，审计风险越高。（1.5分） （3）重要性与审计证据呈反向变动关系。重要性水平越高，所需要收集的审计证据越少；重要性水平越低，所需要收集的审计证据越多。（1.5分） 3.解：（1）美丰公司木工车间失火，按会计制度规定其损失应作为营业外支出（非常损失），该公司将损失挤占管理费用，虚增管理费用115000元。对此应提请该公司予以更正（次项支出应列入营业外支出，故不影响利润总额）。（1分） （2）经营性

23、租赁租入的固定资产不应计提折旧，该公司多提折旧35000元，虚增管理费用，虚减利润，构成漏交所得税。对此审计人员应提请该公司予以调整。（1分） （3）职工宿舍水电应由职工个人承担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工修养支出应由职工福利费用列支。三项共虚增管理费用123000元。（1分） （4）为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户，该公司虚增管理费用3600元。对此应提请该公司予以调整。（1分） 以上情况致使管理费用虚增276600元，其中应由“营业外支出”负担115000元，因此多计管理费用使利润虚减161600元，应提请该公司调整后，补交所得税和滞纳金。 六、综合题（

24、共2题，每题15分，共30分） 1. （10分，每错一个扣0.5分）2.（1）注册资本实收情况明细表如下：（10分，每错一个扣0.5分）（2）验资报告：（10分） 验资报告（1分） abc有限责任公司：（1分） 我们接受委托，审验了贵公司截止2004年8月31日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司注册资本实收情况发表审验意见。我们的审验是依据独立审计实务公告第1号验资进行的，在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。

25、（1.5分） 根据协议、合同、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本（人民币）5000万元，由甲公司、乙公司和丙公司于2004年8月31日前一次缴足。竟我们的审验，截止2004年8月31日止，贵公司已收到甲公司、乙公司和丙公司缴纳的注册资本合计（人民币）肆仟陆佰肆拾万元整。各股东以货币出资（人民币）1600万元，实物出资（人民币）2340万元，土地使用权及非专利技术出资（人民币）700万元。其中，非专利技术出资金额占注册资本的比例为10%。（1.5分） 根据经批准的贵公司的章程规定，乙公司应于2004年8月31日前缴付货币资金1000万元，实际缴付800万元，未按规定缴足金额为200万元，丙公司

26、应于2004年8月31日前缴付设备1200万元（美元150万元），实际缴付1040万元（美元130万元），未按规定缴足金额为160万元（美元20万元 ）。（1.5分） 甲、乙公司以实物资产和无形资产出资，尚未办理产权转移手续，但abc有限责任公司已确认签署“财产权转移手续承诺函”，出资者缴付的实物资产和无形资产在2004年10月31日前办理产权转移手续。（1.5分） 本验资报告供贵公司申请注册资本登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。（1.5分）

27、附件：1.注册资本实收情况明细表。 2.验资事项说明。 xyz会计师事务所（公章）中国注册会计师x y （中国.北京） 2004年9月5日（0.5分）【篇三：审计实务试题二参考答案】 审计学试卷（b）闭卷 标准答案及评分标准 一、单项选择题（共20题，每题0.5分，共10分） 1.d2.a3.a4.b5.c6.c7.c8.b9.c10.d11.d12.c13.c14.c15.d16.b17.a18.d19.b20.d 二、多项选择题（共15题，每题1分，共15分） 1.acd2.abd3.bc4.bc5acd6.bc7.abc8.abc9.abc10.bc11.abd12.abcd13.abc

28、14.acd15.bcd 三、判断题（共15题，每题1分，共15分） 四、简答题（共2题，每题5分，共10分） 1. 答：银行存款的实质性审计程序一般包括（0.5分）：银行存款日记余额与总账余额是否相符； 实施分析性复核；审查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；检查一年以上定期存款或限定用途存款；抽查大额现金和银行存款的收支；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算是否正确；检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。（以上每个要点0.5分） 2. 答：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法 规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和

29、程序。（3分） 其作用包括以下四方面：（每个要点0.5分，共2分）保证被审计单位会计资料的真实、可靠；保证被审计单位财产物资的安全完整；保证被审计单位经营管理水平的提高；保证国家方针政策的贯彻执行。 五、计算分析题（共2题，每题10分，共20分） 1.解： （1）火灾损失应计入“营业外支出”，不应计入“管理费用”。（1分） 借：营业外支出 105000 贷：管理费用 105000（1分） （2）经营性租入固定资产不计提折旧，应冲回有关金额。（1分） 借：累计折旧 300 000 贷：管理费用 300 000（1分） （3）利息收入应进行账务处理。（1分） 借：银行存款25000 贷：财务费用

30、25000（1分） （4）应向职工收回水电费8万元及自行组织休养的有关费用0.5元，应向收取摊派款的单位收回有关费用3万元。（1分） 借：其他应收款职工 85000摊派单位30000 贷：管理费用115000（1分） 同时相应调整利润并补交所得税。（2分） 2. 解： =7.5+31.5=39（万元）（2分） 60-39=21（万元）（1分） 多列业务招待费21万，应调增应纳税所得额，补交税金，但不需要编制调整分录；（1分） （2）应按权益法进行核算。（1分） 借：长期股权投资 600000 贷：投资收益 600000（1分） （3）企业将自产产品用于职工福利，应视同销售进行账务处理。（1分）

31、 借：应付职工薪酬 770 000 贷：库存商品 600 000 应交税费应交增值税（销项税） 170 000（1分） （4）应将评估增值部分计入资本公积。（1分） 借：营业外收入 100000 贷：资本公积 100000（1分） 六、 综合题（共2题，第1题20分，第2题10分，共30分） 1.cpa根据以上查证的事项，编制了以下审计调整分录： （1）借：原材料5 000 贷：应付账款 5 000 同时，做下月初会计分录： 借：原材料贷：应付账款由于原材料的购进少记5 000万元，使直接材料成本少计5 000万元，应调增生产成本，会计分录为： 借：生产成本 5 000 贷：原材料 5000 （2）因月末未做“假退料”处理，使直接材料成本多计1 000万元，应调减生产成本，会计分录为： 借：原材料1 000 贷：生产成本 1 000 同时，做下月初的领料分录： 借：生产成本1 000 贷：原材料1 000 （3）因将在建工程所负担的工人工资计入当年生产成本，使当期直接人工成本虚增2 000万元，应调减生产成本。会计分录为： 借：在建工程2 000 贷：生产成本 2 000 （4）因公司未按