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1、税收经济学复习资料最终税收经济学复习资料最终版 作者： 日期： 名词解释1、税收负担：是指纳税人因向国家缴纳税款而承受的货币损失或经济福利损失。2、税收超额负担：税收造成了价格的扭曲，使生产者得到的价格低于消费者支付的价格，这样，价格便不能真实反映边际成本和边际效用，因此损害了价格作为引导资源有效配置的信号作用，造成了额外的经济效率损失，这称之为税收的额外负担。3、税收弹性：税收弹性是指税收收入增长率与经济增长率之间的比率。税制设计应当使税收具有较好的弹性，一般来说应使ET1。4、税收乘数：税收乘数反映了税收与国民生产总值变化之间的关系，一般表示为YT=b(1b)。税收乘数为负值，表明税收变动

2、与国民生产总值的变动呈反方向，即税收增加，国民生产总值减少，税收减小，国民生产总值增加。5、税收转嫁：税负转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格方式将税收负担转嫁给他人的过程。6、弹性反比法则是指为使税收超额负担最小化，商品课税的税率应与商品的需求价格弹性成反比，需求价格弹性小的商品应实行高税率，弹性大的商品应实行低税率。7、税收归宿是指税收负担采取一定的方式转嫁之后最终的归宿，即税负运动的终点。8、税收效率：税收效率指政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。它可以分为税收的经济效率和税收本身效率两个方面。9、税收政策是政府为实现一定时期的社会和经

3、济目标，通过一定的税收手段，调整市场经济主体的利益关系，给以强制性刺激，从而在一定程度上干预市场机制运行的一种经济活动及其准则。10、税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用，税收效应可以分为收入效应和替代效应两个方面。选择题习题一 一、不定项选择题1. 税收能力预测，从总量上看是指（ ）。A. 国内生产总值的计算与预测 B. 税收收入的计算和预测 C. 国民收入的计算与预测 D. 税收收入与国内生产总值相关系数的计算和预测2.（ ）最早回答了什么是税收的问题。A. 亚当

4、斯密 B. 孟德斯鸠 C. 塞里格曼 D. 瓦格纳3.“公民所付出的自己财产的一部分，以确保他所余的财产安全或快乐地享用这些财产。”这是（ ）下的税收定义。A. 亚当斯密 B. 孟德斯鸠 C. 塞里格曼 D. 瓦格纳4. 尽管西方经济学家对税收概念的表述不尽相同，但从中可以找出一些共同的内涵（ ）。A. 税收是由政府或国家来征收的 B. 国家征税凭借的是政治权力C. 国家征税的目的是为了满足社会公共需要 D. 税收是一个分配范畴5. 西方征税依据理论中主张社会政策说的主要代表人物有（ ）。A. 亚当斯密 B. 孟德斯鸠 C. 塞里格曼 D. 瓦格纳 二、判断对错1. 税收的第一功能是参与宏观经

5、济调控，第二功能是筹集财政收入。（ ）2. 政府与市场关系的本质是国家干预经济程度与市场自由化程度的关系。（ ）3. 如果要使得资源达到帕累托最优状态，就必须通过“看不见的手”来调节。（ ）4.“政府失效”从结果来看是政府干预经济活动达到了预期的目标但效率低下，造成经济资源的浪费。（ ）5. 在我们把政府作为一个经济部门来对待时，我们就会对税收有一个新的认识，即税收就是对政府提供公共产品和劳务成本的补偿。（ ） 6. 对造成外部不经济的企业，国家应该征税，其数额应该等于该企业给其他社会成员造成的损失，从而使该企业的私人成本恰好等于社会成本。（ ）习题一答案一、不定项选择题：1. BCD 2.

6、CD 3. D 4. D 5. CD 二、判断对错：1. 2. 3. 4. 5. 6. 习题二一、不定项选择题1. 威廉配第针对英国税制弊端提出（ ）的一般课税原则。A. 确实 B. 公平 C. 便利 D. 节省2. 西方财税学界认为，把课税原则首先明确化、系统化的第一人是（ ）。A. 威廉配第 B. 尤斯蒂 C. 亚当斯密 D. 瓦格纳3. 瓦格纳在继承和发展斯密关于税收公平和效率原则的同时，明确提出了（ ）原则。A. 平等 B. 确实 C. 财政收入 D. 国民经济4. 最早提出税收弹性理论的经济学家是（ ）。A. 威廉配第 B. 尤斯蒂 C. 亚当斯密 D. 瓦格纳 5. 税收弹性反映了

7、税收对经济变化的灵敏程度，当ET1时，表明（ ）。A. 税收与经济的增长无关 B. 税收与经济同步增长C. 税收的增长快于经济的增长 D. 税收的增长慢于经济的增长6. 为实现税收效率原则，在设置税制时要求（ ）。A. 选择部分商品征税 B. 对弹性大的商品征税 C. 对弹性小的商品征税 D. 对所有商品普遍征税7. 衡量税收公平的标准主要有（ ）。A. 成本原则 B. 机会原则 C. 负担能力原则 D. 受益原则8.利用受益原则来衡量税收公平有其无法解决的问题，如（ ）。A. 公共品的分割问题 B. 税率结构问题 C. 转移支付问题 D. 经济资源盈利机会的评估问题9. 纳税人的负担能力可以

8、以（ ）为依据来测度。A. 收入 B. 所得 C. 支出 D. 财富二、判断对错1. 在现行累进所得税制度下，舒适但低收入的工作和不舒适但收入高的工作对一个人来说是无区别的。假定现在为比例税率，则这个人可能会选择舒适的工作。（ ）2. 亚当斯密的税收原则主要强调平等和效率两方面，他并没有把保证财政收入作为税收的一项原则。（ ）3. 一般来说，应当选择税源充裕而收入可靠的税种作为主体税种以保证税收的财政原则的实现。（ ）4. 税收弹性是指财政收入增长率与经济增长率之间的比率。（ ）5. 由税收导致的经济决策的变化，很可能对资源配置产生扭曲作用，带来经济效率的损失。（ ）6. 一般而言，衡量税收公

9、平原则标准的机会原则较适用于对自然资源的课税，而不适用于对人力资源课税。（ ）7. 财产代表着纳税人独立的支付能力，拥有等量的财产就会给纳税人带来等量的收益。 （ ）习题二答案一、不定项选择题：1. BCD 2. C 3. CD 4. D 5. D 6. CD 7. BCD 8. ABC 9. ABCD 二、判断对错：1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 习题五一、不定项选择题1影响一国宏观税负高低的主要因素有（ ）。A. 经济发展水平 B. 经济结构 C. 政治体制 D. 国家职能的大小2一般来说，经济学中用（ ）来衡量一国经济对税收的承受能力。A相对税率 B宏观税率 C边际税率 D平均

10、税率 3税负转嫁最基本的条件是（ ）。A税制结构 B价格能否自由变动 C税基的宽窄 D商品的供求价格弹性大小4在市场结构等其他条件既定下，税负转嫁的程度取决于（ ）。A税制结构 B税基的宽窄 C市场预期 D课税商品供求价格弹性的大小5当商品需求价格弹性大于商品供给价格弹性时，税负（ ）的可能性大，税负转嫁规模较小。A前转 B消转 C后转 D混转二、判断对错1当商品需求价格弹性大于商品供给价格弹性时，税负向后转嫁的可能性大，当商品需求价格弹性小于商品供给弹性时，税负前转的可能性大。（ ）2政府对商品征税，无论是以生产者还是消费者为纳税人，也不论是从量税还是从价税，对税收的归宿和转嫁不产生多大影响

11、，基本上都是由消费者承担税负。（ ）3在完全竞争的市场结构下，单个厂商面对市场既定价格无能为力，政府征税后，从短期看任何厂商都无法将其税负转嫁出去。（ ）4只要某种税的纳税人与负税人不一致，就发生了税负转嫁。（ ）5税负转嫁要受种种条件的制约，最基本的条件是商品或要素的价格能否自由变动。（ ）习题五答案一、不定项选择题：1ABD 2B 3B 4ABCD 5C二、判断对错：1 2 3 45习题六一、判断对错1从经济效率目标考虑，一种好的税收所造成的额外负担应当最小化；从公平目标考虑，税收还有助于实现社会所要求的收入分配状况。（ ）2根据拉弗曲线，提高税率并非在任何情况下都会增加政府收入。减税有时

12、反而会增加政府收入，而且还能够刺激供给。（ ）3为使税收超额负担最小化，商品课税的税率应与商品的需求价格弹性成反比。（ ）习题六答案一、判断对错： 1 23习题七一、判断对错并改正（对的打“”，错的打“”，并把错误的改为正确的）1、税收是随着私有制的产生而出现的。（ X ） 改正：私有制和国家 或者国家2、由政府出资修建灯塔与其他方式（如私人出资、组织渔民共同建造等）更有效率。（ ）3、春秋鲁国的“初税亩”标志着我国封建社会“关市之赋”的形成。（ X） 改正：农业税赋4、税收是补偿公共物品成本的一种有效手段。（ ） 5、按税负能否转嫁划分，税收可分为直接税与间接税两大类。（ ）6、我国增值税暂

13、行条例是税收法律。（ ） 改正：税收法规7、税收是政府调控经济的重要工具。（ ） 8、税收转嫁是纳税人与负税人不一致的一种税收现象。（ ）9、税收归宿也就是税款在负税人之间的分配。（ ）10、对一种商品征收商品税，该商品的市场价格一般也会上升所征税款的幅度。（ X） 改正：该商品的市场价格上升的幅度一般小于所征税款的幅度11、税收转嫁的两种基本形式是前转与后转。（ ） 改正：12、在供给弹性不变时，该商品的需求弹性越大，购买者或消费者承担的税收份额也越大。（ X ） 改正：越小13、在需求弹性为零时，对该商品征收商品税的税款都有生产者承担。（ X） 改正：购买者14、税收转嫁现象说明了税收政策

14、的作用点难以确定，从而税收政策的效果不好评价。（ ）15、税收转嫁与归宿是政府设计税收制度和制定税收政策必须考虑的重要因素。（ ）16、税收归宿的局部均衡分析，也考虑了税收的支出效应。（ X ） 改正：没考虑17、税收负担是政府设计税收制度和制定税收政策时要考虑的核心问题。（ ）18、拉弗曲线说明了税率越高税收收入也越大。（ X ） 改正：不一定越大19、拉弗曲线理论说明，政府要想取得更多的税收收入就应该尽可能降低税率。（ X ） 改正：靠近最优税率20、整体上来说，轻税政策更有利于经济的发展与增长。（ ）习题八一、判断对错（对的打“”，错的打“”，并把错误的改为正确的分）1、把握税收的无谓损

15、失或超额负担是理解税收经济效率的关键。（）2、税收的经济效率是指税收导致或引起的超额负担最小化。（ ）3、税收超额负担也就是税收负担。（ ） 改正：不同于4、税收依从程度可用“税收缺口”来衡量，“税收缺口”越大，税收依从程度越高。（ ） 改正：低5、绝对均等牺牲理论认为，在货币收入的边际效用递减的条件下，实行比例税率才能实现税收的公平原则。（ ） 改正：累进税制6、通过继承的方式增加的财富代表着一种非独立的纳税能力。（）7、一般用管理成本占税收收入的比重来衡量税收管理的效率高低。（ ）8、依从成本是纳税人遵从税法的代价。（ ）9、比例均等牺牲理论认为，在货币收入的边际效用递减的条件下，实行累进

16、税率才能实现税收的公平原则。（）10、逃税不仅影响税收的经济效率，更破坏了税收公平。（ ）11、税收作为促进收入分配的一种工具，主要是追求收入分配的结果公平。（ ）12、 税收“内在灵活性”的突出例子是比例税制。（ ） 改正：累进13、税收“内在灵活性”的主要优点之一是完全避免了反映时滞，同时至少可以避免部分执行时滞。（）14、税基越宽、收入越多的税种，对经济稳定起到的作用越大：如所得税，增值税等。（ ）15、按“弹性反比法则”设计差别税率的税种，有利于经济的稳定。（ ） 改正：不16、收入弹性越大的税种，其自动稳定作用就越弱。而收入弹性越小的税种其自动稳定作用就越强。（ ） 改正：强,弱17

17、.税式支出就是税收优惠。（ ） 改正：可以看作是体现政府政策意图的税收优惠导致的税收减少额18、与间接税相比，直接税在避免执行时滞方面有较大的优越性。因为直接税税率可以迅速地调整，并可以很快得以实施。（ ）19、累进税率的税种比比例税率的税种，对经济稳定起的作用更大。（ ）20、从经济效率的角度看，选择税造成的额外负担较小，因而优于一般税。（） 改正：一般税 选择税21、从社会公平的角度分析，一般税总是优于选择税。（ ） 改正：选择税 一般税22、各国学者对个人所得税的性质有“收益分配观”和“费用观”两种不同的观点。（） 改正：企业23、采用归属型的企业所得税制，与其他类型（古典型、双率型）的

18、所得税制度相比，因存在双重征税问题，不利于所有者个人可支配收入的增长。（ ） 改正：古典型 归属型24、一般来说，企业会增加边际有效税率低的投资，减少边际有效税率高的投资。（ ）25、从资源配置的角度看，管制是政府从事的一种微观经济活动类型，它是指政府通过立法以调节商品和服务交换的产权制度的一种微观经济活动。（ ）26、税收是一个历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它是随着私有制的产生和国家的出现而产生的。（ ）27、一般来说，税收收入效应不利于劳动供给的增加，而税收替代效应会有利于劳动供给的增加。（ ）改正：有利于 不利于28、马斯格雷夫的“税收恶意”效应是指由于政府征税或提高税率

19、，纳税人通过减少工作等手段，作为对政府的报复或作为对增税主张的支援。（ ）改正：减税29、对发展中国家来说，税制结构发展的新趋势是，由目前的商品税为单一主体的税制结构向所得税为单一主体的税制结构转变。（ ）改正：和商品税双主体30、社会保险税是以筹集社会保障基金为目的，对纳税人的一部分工资、薪金所得课征的一种税收，也称为工资税。它是按照“受益原则”设计的税种。（ ）31、根据税收负担转嫁理论，在其他因素不变的条件下，需求弹性越小，消费者承担的税收负担或生产者转嫁给消费者的税收负担也越小。（ ）改正：越大 或者把“需求弹性越小”改为“需求弹性越大”32、根据拉弗曲线理论，在任何经济形势下，政府实

20、行低税率都是可取的。（ ）改正：根据拉弗曲线理论，在正常（无通货膨胀）的经济形势下，政府实行低税率都是可取的。或者在通货膨胀的条件下，高税率是控制通货膨胀的有效手段之一，这也是拉弗曲线理论的缺陷之一。或者根据拉弗曲线理论，在一定的经济条件下，税率过高或过低都不利于经济的进一步增长。三、单项选择题1.共用品国家观主张国家必须提供市场本身不能生产的共用品，纯共用品是指同时具有非排他性和非竞争性的物品或服务。下列属于纯共用品的是（ B ）。A 自来水 B 国防安全 C 高等教育 D 收费高速公路2.政府提供共用品可以采用不同的生产方式，下列方式中不是共用品提供（生产）方式的是（ C ）。A 公共提供

21、公共生产 B 公共提供私人生产C 私人提供私人生产 D 公共提供公、私联合生产3.税收的制度效率可以用两类指标来衡量：一是税收质量指标，一是税收成本指标。下列指标中属于税收质量指标的是（ D ）。A 税收负担 B 征税成本 C 税收收入 D 集中性指标4.下列税种中，对企业投资产生直接影响的税种是（ D ）。A 消费税 B 个人所得税 C 增值税 D 企业所得税5.“按支付能力纳税”是衡量税收公平的重要原则。下列衡量“支付能力”可操作的比较恰当的标准是（ B ）。A 支出 B 总收入 或净收入 C 财富 D 效用6.“随机干预”在税制和税收政策方面的表现是（ C ）。A 税收收入自动随国民收入

22、的增减而增减B 税收收入不随国民收入的增减而增减C 政府根据经济形势调整税率D 政府根据经济形势扩大财政支出7.税式支出是政府调控经济的重要手段之一，它是通过税收制度中特殊条款与（ B ）的偏离来发挥作用的。A 例外条款 B 基准条款 C 纳税期限 D 纳税地点8.税收负担转嫁是纳税人名义上缴纳了税款，实际上通过各种途径把税收负担转移给他人的过程。在下列税收负担转嫁方式中，基本的转嫁方式是向后转嫁和（ C ）。A 税收资本化 B 消转 C 向前转嫁 D 混合转嫁9.考虑我国实际情况，衡量我国宏观税收负担比较恰当且可行的指标是（ C ）。A 税收收入/GDP B 财政收入/GDP C 政府收入/

23、GDP D 预算收入/GDP10.根据宏观经济均衡模型，我们可以推导出均衡的宏观税率计算公式以及包含宏观税率的消费函数、投资函数和净出口函数。根据上述函数和公式，在其他条件不变时，降低宏观税率可能会导致（ C ）的减少。A 消费 B 投资 C 净出口 D 国民收入大题：简答题2个（以上课划的题目为准），计算题取消了；说明题1个（与税收转嫁与归宿有关）；论述题1个（以上课划的为准）。1、 请简述凯恩斯学派的主要税收观点是什么？答：经济调节说是凯恩斯学派在20世纪30年代提出的关于征税的理论依据的理论。该学说认为，国家征税出了可以筹集公共需要的财政资金外，国家还可以运用税收政策，调节经济运行，即调

24、节资源配置，实现资源的有效利用；再分配国民收入与财富，提高社会福利水平；调节有效需求，稳定经济发展。同时，该学派还认为累进制征收的所得税是调节经济的一个“内在稳定器”，有了“内在稳定器”的作用，政府减税或增税的幅度就不必过大，从而有利于保证税收负担相对稳定。2、如何理解“尽量保持税收中性可以减少税收的超额负担”这一税收理论？答：（1）对税收超额负担的分析：从理论上来讲，因为政府征税造成了价格的扭曲，使生产者得到的价格低于消费者支付的价格，这样，价格便不能真实反映边际成本和边际效用，因此损害了价格作为引导资源有效配置的信号作用，造成了额外的经济效率损失，从而产生了税收超额负担。也可以理解为税收作

25、为一种资源配置的方式，国家征税是将社会资源从纳税入转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带来超额负担，即形成所谓的税收超额负担。税收超额负担表现在两方面，一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。（2）对税收中性的理解：所谓税收中性包含两种含义，一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失

26、或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。（3）通过对税收超额负担和税收中性的分析得出结论，即税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。税收的超额负担会降税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。现实中，国家只要征税，就必然会对商品购买、劳动投入以及储蓄和投资等诸多方面产生不同程度的影响，在现实生活中保持完全税收中性是不可能的。因此，提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础性作用，在这个前提下，掌握好税收超额负担的量和度，

27、有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制两者取得最优的结合。一般而言，所得课税只产生收入效应，对市场的干预程度较小，商品课税也因税种和税率的设置不同而有所不同，如避免重复课税的税种和税率档次较少，对市场的干预程度也较轻。3、简述税收对实物资本投资的影响。答：（1）公司所得税从资本的边际报酬率和资本的边际使用成本两个方面影响企业的投资决策，两个方面的作用相反，其对企业投资的净影响取决于公司所得税制对投资报酬率和资本使用成本的影响力度大小。如果税率t不变，最终影响投资决策的将是公司税制中税收条款规定对资本的影响。任何旨在使资本成本下降的税收措施或优惠条款，都将刺激企业的投资意愿。（2）各国的

28、公司所得税制度中，激励投资的税收措施大多集中于加速折旧制度和投资抵免制度。 第一：关于税收折旧问题。税收折旧通常会大于经济折旧，因为各国税制中大都有加速折旧制度。在加速折旧制度下，企业应提取的折旧总额不变，但它使企业在整个折旧年限中提取的折旧集中在资本使用的前期，使折旧的提取呈现前高后低，企业得到延期纳税的好处。 第二：关于投资税收的抵免问题。公司所得税法中往往规定允许企业用投资额的一定比例直接冲减企业应缴纳的所得税额，该比例即为投资税收抵免率。投资税收抵免可以使企业减少应缴纳的所得税税额，也就是降低了企业购置资产的有效价格，从而降低了企业资产的使用成本。（3）除了加速折旧和投资抵免外，还有投

29、资补贴、免税期、亏损结转等其他鼓励投资的税收政策。4、简述凯恩斯学派自动稳定的税收政策和相机抉择的税收政策的主要观点。答：（1）税收对社会总需求的调节，是通过内在稳定器和相机抉择的政策两个机制来进行的。从税收的角度分析，自动稳定器是指税收随国民生产总值的增减而增减，自动地影响社会总需求的变化。税收的自动稳定功能主要依赖于两个因素，即累进税率和对私人部门可支配收入的影响。在累进所得税制度下，当经济处于繁荣阶段和通货膨胀时期，人们的货币收入增加，从而使适用的税率档次从低的等级自动跨入高的等级。税级的提高使得纳税人缴纳的税额增加，由此减缓纳税人可支配收入的上升，从一定程度上抑制总需求的膨胀。当经济处

30、于衰退时期，人们的收入下降，税率档次也下降，税收自动减少，由此缓解私人部门可支配收入的下降，阻止需求的过度萎缩，有利于经济的复苏。 税收的内在稳定器作为稳定经济的手段也有其局限性。因为在经济的复苏过程中，一部分增加的收入会被税收所吸收，从而抑制了需求的增加。另外，内在稳定器只能缓和而不能消除经济的波动，因此还必须运用相机抉择的政策对社会总需求进行有效调节，以达到稳定经济的目标。（2）相机决策的税收政策。相机抉择的政策是指政府根据经济运行的态势而主动采取的财政收、支的措施，以消除总需求和总供给的缺口。相机抉择的政策要逆经济运行态势的方向而调节，在失业持续增加，总需求不足时减少税收，扩大财政支出规模，以刺激总需求，解决经济衰退问题。而在经济繁荣，总需求过旺，价格水平持续上升时，在增加税收，减少政府支出，以抑制总需求，控制通过膨胀。 相机抉择政策的特点是要逆经济态势而动，因此它需要对经济进行全面地、系统地、正确地分析并及时作出反映，采取相应对策。在实际经济生活中，一些因素极大地限制了相机抉择政策的实施效果。这些因素包括对经济运行态势的判断、政治上的阻力和政策时滞问题等。5、简述供给学派政策主张。答：供给学派的政策主张主要体现在两个方面：（1）用减税的方法刺激生产。减税是供给学派全部经济理论和政策主张的精髓，也是供给学派最主要的政策主张。按照供给学派的理论，税收会对人们的工作、