原材料结转库存商品.docx

1、原材料结转库存商品原材料结转库存商品原材料或库存商品暂估入库的做法、原材料或库存商品暂估入库的做法1 、当月，原材料或库存商品暂估入库，以入库单或收料单作为附件：借：原材料或库存商品贷：应付账款 - 暂估应付款# 仓库管理员 ( 仓管 ) 必须以收料单或入库单登记仓库账。2 、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销，没有附件 ( 冲销可以不用附件 ) ：借：原材料或库存商品 红字金额贷：应付账款 - 暂估应付款 红字金额# 仓管不必进行处理注意这里，教科书告诉我们，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发票没到，你先冲回一下，月底再暂估一下，就累了。更何况大部分会计进行账务处理都没有

2、一天一天的做，而是等到月末才做，所以，月初冲回不现实。因此一般都是等到发票到了以后才冲回的。3 、再做一笔收到发票，以发票作为附件：借：原材料或库存商品 蓝字应交税金 - 应交增值税 ( 进项税额 )贷：应付账款 - 客户名称 蓝字仓管不必进行处理。以上处理方法中，仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是，每一笔记账凭证都必须进行登记，所以，会计的物资明细账 ( 如果会计有的话 ) 都要进行登记。 暂估的应付账款应该挂到暂估应付款中，如果怕不能分判具体的客户，你可以设三级科目，如应付账款 - 暂估应付款 -A 客户 ) ，这样应该可以很具体地进行核算了。二、 如果暂估的金额与实际入库

3、的金额不一致产生的差异如何处理的问题现举例说明以上问题：? 设某单位于 2007 年 5 月 25 日 入库 A 材料 1000KG ，估计单价 100 元，估计价款为 10 万元。借：原材料 -A 材料 100000贷：应付账款 - 暂估应付款 100000? 领用该材料中的 800KG ，计 8 万元投入生产。借：生产成本 80000贷：原材料 -A 材料 80000? 设第二个月发票到，分三种情况分别说明有可能出现的情况：A 、实际价格 = 暂估入库价格：首先，冲掉暂估入库：借：原材料 -A 材料 100000贷：应付账款 - 暂估应付款 100000其次，以实际收到发票金额入账：借：原

4、材料 -A 材料 100000应交税金 - 应交增值税 ( 进项 )17000贷：应付账款 - 供应商 117000至此，原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 10 万元 =2 万元期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。B 、实际价格 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是 90 元，金额是 9 万元。

5、首先，冲掉暂估入库：借：原材料 -A 材料 100000 （红字）贷：应付账款 - 暂估应付款 100000 （红字）其次，以实际收到发票金额入账：借：原材料 -A 材料 90000应交税金 - 应交增值税 ( 进项 ) 15300贷：应付账款 - 供应商 105300此时，由于实际收到发票的单价是 90 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，多领用了10 元，因此，应该冲掉多领的： 800KG *10 元 =8000 元。借：主营业务成本 8000 （红字）贷：原材料 -A 材料 8000 （红字）注意： 1 、冲掉多领的，只是冲掉金额，与数量无关。2 、由于领用材料并生产完工入库的产品

6、无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此全部冲减主营业务成本科目。C 、实际价格 首先，冲掉暂估入库：借：原材料 -A 材料 100000 （红字）贷：应付账款 - 暂估应付款 100000 （红字）其次，以实际收到发票金额入账：借：原材料 -A 材料 110000应交税金 - 应交增值税 ( 进项 ) 18700贷：应付账款 - 供应商 128700此时，由于实际收到发票的单价是 110 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，少领用了 10 元，因此，应该再领： 800KG *10 元 =8000 元。借：主营业务成本 8000贷：原材料 -A 材料 8000注意： 1 、再领的

7、，只是领用金额，与数量无关。2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此直接计入主营业务成本科目。至此：原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 11 万元 - 调整的 0.8 万元 =2.2 万元期末的单价 =2.2 万元 / 200KG =110 元 /KG领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误。在库存商品三级明细账的核算当

8、中，有时会碰到暂估入库的情形。暂估入库，就是货物已到，发票帐单未到达企业，无法进行登记入库的商品。这时要按货物的数量估计一个金额月末登记入库，月初冲回。这只是一个理论上的方法。实际当中暂估入库的情形非常复杂，数量多、品种杂、时间长、价格不统一。而且大多数情况下，许多堆积起来的物品，根本没有开具进项发票就进行大批量的销售，在帐务处理时只有销项没有进项，造成红字库存。在这种情况下，往往是先进行暂估入库，按销售价格的80%结转销售成本，下月初冲回，待企业实际补齐发票后，按实际价格金额入帐。并补足结转成本的差价。其会计分录为：借：库存商品暂估入库 am贷：应付帐款暂估入库 am其中a为暂估单价，m为暂

9、估入库的数量，am为暂估金额。结转销售成本时，借；主营业务成本 am贷：库存商品暂估放库 am到下月初冲回，借：应付帐款暂估入库 am贷：库存商品暂估入库 am待发票帐单到达时，作正式入帐处理：借：库存商品 a m贷：应付帐款 a m调整结转成本的差价：借：主营业务成本 a m贷：库存商品 a m其中a为实际进价a和暂估进价a之间的差额，即：a= a-a 。就单一品种而言，暂估入库的方法非常简单，只要按上面的步骤一步步进行就可以了，然而对于数量品种繁多、购进时间长、经过多次异地转移的商品而言，暂估入库的核算工作就相当繁硕，在进行明细帐登记时，不光要暂估、结转成本、冲回、实际入帐，而且要调整差价

10、，进行大量复杂、细微、重复的计算和统计工作，稍有不慎就会遗漏一些数据或步骤，造成会计核算误差，给公司和自己造成不必要的损失。其实，在实际工作中，我们可以省去某些复杂的计算过程，另辟蹊径，达到同样完美的效果。例如暂估入库的差价调整，在实际工作中就是一个容易造成遗漏和疏忽的过程，即便是想起来，这种工作做起来也相当碍事，计算复杂、数字细微、要求精度高，在实际经营中也起不了决定性的作用，但我们又不能忽略不计。这时一个简单的办法就是在计算暂估入库的时候，差价调整可以不予考虑，只要按照正常秩序进行暂估入库、结转成本、月初冲回暂估，待发票帐单到达按实际金额入帐等的核算工作，就可以完全正确地计算出暂估入库货物

11、销售的实际成本了。我们知道，在暂估入库发出商品成本结转的过程中，一般是按销售收入的80%结转销售成本，其分录为：借：库存商品暂估入库 am贷：应付帐款暂估入库 am借：主营业务成本 am贷：库存商品 am这两个步骤的金额am只是一个暂估数，与实际金额之间有很大的出入，所以下月初要用红字冲回。但在冲回暂估入库的过程当中，冲平的只是库存商品的借方和应付帐款的贷方，而主营业务成本的借方和库存商品贷方却无法冲平，当发出商品的帐单实际到达时，新的实际价格也就确定了，从而出现a和a之间的差额a，am也就是我们要调整销售成本金额。在库存商品三级明细帐的登记过程当中，我们完全可以不予考虑这个a的存在，在登记完

12、上月暂估入库商品增加和结转销售成本商品减少的金额后，下月初冲回暂估入库的数量金额按冲回分录记在帐上，所不同的是不要马上计算该笔数额，暂时以数字的形式挂在下月初三级明细帐的第一行上，这时再按发票帐单记载的金额重新登记一笔入库帐。 以上过程完成后，继续登记下月发生的购进商品数量金额和销售商品的数量，按加权平均单价结转下一个月销售商品的成本，具体过程为：以a（m + n）销售成本总金额，a为购进该库存商品的加权平均单价，也就是实际进价，n为第二个月新销售该商品的数量，m为上月暂估入库的数量，新的成本金额实际上包括两个部分内容，其中an 为第二个月实际销售成本金额，am 为上月暂估入库商品的实际成本金

13、额，这样结合上月暂估商品销售成本的结转来看，数量为m的商品实际上结转了两次成本，第一次是上月的暂估成本，第二次是下月的实际成本，所以在第二个月结转销售成本时，要减去第一个月结转的暂估成本金额，即：a（m + n）-am 为第二个月的实际销售成本，am即为挂在第二月库存商品三级明细帐第一行的金额，这样相减得出的成本实际包含了暂估入库成本的差价金额，作分录时仍按原来的步骤进行，只是少了成本差价调整分录，即省略了：借：主营业务成本 am贷：库存商口 am综上所述，我们所说的暂估入库成本的二次结转法，实际上就是结转了两次成本，第一次是暂估成本，第二次是实际成本，而第二次减去暂估成本，就只剩下实际商品成

14、本的结转，不存在差价调整的问题。和按部就班调整成本差异得出的结果完全相同。这些方法叙述起来复杂，但实际工作中应用是相当简便的，第二个月的两部分成本，就是记录在贷方数量栏上的总数和乘以a，a是已知数，am是挂在第一行上的金额，应用起来一目了然、直观全面，匆需翻阅帐簿查询历史数据。尺有所长，寸有所短，我们虽然不提倡过多的暂估入帐及成本计算，但面对中小型企业管理落后、帐务不健全、财务人员缺少的情况下，这也无不是一个行之有效的简便方法。库存商品管理库存商品管理 一、库存商品的基本知识（一）、库存商品的分类：1、库存商品按库存类别级别分有大类，中类、小类2、商品按库存类型分类有正品、样品、赠品、残次等3

15、、商品按价格类型分为标准价、特价4、商品按所有权的归属分为经销库存商品、代销库存商品、联销库存 （二）、库存商品管理责任的原则商业企业在库存商品的管理责任实行实物负责制的制度，就是库存商品管理的责任转移以商品实际移交为依据，谁经手谁负责。（三）、几个概念1、库存数量周转天数公式：库存商品数量周转率=期间销售数量/（期初库存商品数量+期末库存商品数量）/2 库存商品周转天数=期间/库存商品数量周转率=期间/期间销售数量/（期初库存商品数量+期末库存商品数量）/2例如：某商品的期初库存数量是1000台，期限末库存数量是600台，从2009年9月1 号到9月30号的销售数量是1200台，计算该商品的

16、库存数量周转率与周转天数。库存商品数量周转率=1200台/（1000台+600台）/2=1.5库存商品周转天数=30天/1200台/（1000台+600台）/2=20天或者=30天/1.5=20天2、库存ABC分类比例即对企业的库存商品根据其周转速度不同划分为ABC三个类别，企业对不同的类别进行分类管理的一种方法。划分类别的规则为：我们在日常的库存管理中，会对库存时间超过一定期间的商品做相应标识，同时又细分为：正常库存商品、滞销预警商品和滞销商品，即：A类库存商品=计划库存天数以内的商品=正常库存商品；B类库存商品=超过计划库存天数一倍以内的商品=滞销预警商品；C类库存商品=超过计划库存天数一

17、倍以上的商品=滞销商品。计划库存天数=采购天数+预计销售天数？3、日平均销量日平均销量是指库存商品在一定期间内每一天的销售数量。二、进货三、分析与处理流程库存控制五要素：（1） 要货周期（相应：付款周期）、到货时间）；（2） 样机周转；（3） 残次（4） 销量预测：正常销售、大额订单、政策吸款。（5） 滞销处理。二、滞销商品分析1、滞销商品和滞销预警商品的定义一般情况下是超过计划库存天数一倍以内的商品=滞销预警商品；超过计划库存天数一倍以上超过的商品定义为滞销商品。根据以上定义我们就可以将上面的规则定义为：滞销预警商品范围=计划库存天数以上至超过计划库存天数一倍以内的商品；滞销商品范围=超过计

18、划库存天数一倍以上的商品；例如：某品类商品计划库存天数为20天，那么我们根据以上定义计算该品类滞销商品和滞销预警商品范围如下： 2、门店滞销商品和滞销预警商品分析门店有没有必要进行滞销商品的分析的呢？首先我们需要对门店的商品结构进行分析，门店的商品结构中：大家电商品比如需要配送与安装的商品通常是由区域配送总仓的存储的，门店是样品。而顾客自提的中家电和小家电商品门店通常会有一定的备货，这部分商品是可以也需要门店主动做好库存消化的。本课程的分析方法与处理流程适合总部与门店操作，在应用上可灵活掌握。根据门店前推3周的平均销售情况，模拟推算现有库存的销售天数。好处：合理设定安全日平均销量，将库存量控制

19、在安全库存线以上。通过日平均销量统计分析、控制库存合理化，加快库存周转。不管是滞销预警商品还是滞销商品，多数企业的做法是：1、由总部与厂商协商退换货；2、由总部与厂商协商调价；3、由总部与厂商协商确定消化费用，消化费用有时是全部由厂家承担，有时是各负一部分4、由自己负责并做出促销计划做法解决。上述的做法是由总部来操作并确定消化滞销库存和比例的。月度滞销处理：季度滞销处理：年度滞销处理： 月度滞销处理：每月月底统计一次商品的滞销情况，商品是否滞销的认定依据以下条件：品类商品 天前最后进货且在统计日日平均销量大于 天。季节性品类商品不做月度滞销统计及处理。商品的最后进货日期按总公司统计季度滞销处理

20、：每季度初统计一次商品的滞销情况，商品是否滞销的认定依据以下条件：品类商品 天前最后进货且在统计日日平均销量大于 天。季节性品类商品不做月度滞销统计及处理。商品的最后进货日期按总公司统计商品的最后进货期为地域统计。年度滞销处理：品类商品 天前最后进货且在统计日日平均销量大于 天。季节性品类商品不做月度滞销统计及处理。商品的最后进货日期按总公司统计商品的最后进货期为分市级地域统计。滞销品的其他说明：采购经理审核需处理的滞销商品清单。滞销统计工作不重叠。统计时间重叠的以较长时间滞销统计为准.即月度服从季度,季度服从年度。每月的25号左右统计商品的滞销情况。滞销商品处理的确认及方法的确定：采购处业务

21、主管首先依据商品的具体情况确认是否进行处理，还是不进行处理。通常不进行处理的是部分配件类商品、库存异常波动的商品及一些特殊的商品。对于确认不进行处理的需注明原因，由部经理审核。滞销商品处理的确认及方法的确定：对于确认需进行处理的，采购处业务主管依据与供应商所签定的合同等因素确认滞销商品的处理方法，并在清单上注明。通常的方式有退厂、降价处理、报废或其它；如果清单中有A、B类的商品采购主管需特别考虑其的处理方法。滞销商品处理的确认及方法的确定：对于按总公司统计是滞销商品而在个别分店毛利为A类的商品，采购主管需要依据此点考虑合适的处理方法。如：商品继续保留经营，将全部存货调入该分店销售等。滞销商品处

22、理的确认及方法的确定：对于确认进行降价处理的通常采用打折的方式进行，具体的折扣需在清单中注明。便于营运部标识及随后进行统计、检讨。滞销商品处理的确认及方法的确定：采购处在确认处理方法后，按处理方式退厂、打折、报废等将清单拆分。分别发给自己内部、营销处及其他业务部门。滞销商品处理的确认及方法的确定：采购处将依据处理进度的检查情况，确定是否有必要在每周五再进行降价；如果确定，采购处将执行，并将再次降价的信息发给各门店滞销商品处理的确认及方法的确定：采购主管需及时对确认放弃经营的滞销商品进行淘汰标识*，避免这些商品被误补货，各分店也需不再承诺顾客订货营销处进行滞销商品处理的工作要求：营运部需对采购部

23、确认进行折价处理的商品进行特别标识和陈列，并要求员工大力予以推销，大量滞销商品处理时可按销售效果考虑集中陈列。营销处进行滞销商品处理的工作要求对于折扣处理中的一些异常商品或营运部认为调价幅度过小的可与申请重新调整零售价。营销处进行滞销商品处理的工作要求考虑到个别门店客流大，处理滞销商品的效果相对最好，所以营销处应尽量将滞销商品调拨到门店销售。考虑到利润收入的合理性，调出分店将承担30%的商品成本按返利的方式补偿给处理分店。具体补偿清单由营销处在月初1日前统计并提交给财务处进行上月返利入帐调整。滞销品处理要求结果确认处理的商品，各分店要求：月度滞销：当月处理总金额的80%以上季度滞销：当月处理总

24、金额的85%。年度滞销：当月处理总金额的90%。在要求时间内未处理完的部分以特别打折的方式强化处理。处理滞销的一些方法：将滞销品的清单打印出，相关销售人员人手一份。管理人员每天关注滞销品的处理情况。找出滞销品的卖点，指导员工销售。不要将功能相近、价格有优势的同类商品摆放在一起。将功能相近、价格偏高的同类商品摆放在一起。做好滞销品的标识，价格牌用特价或送礼券的方式。员工销售滞销商品后，及时给予表扬、鼓励。将数量少、价格高、难处理的滞销品一对一分给员工，并时常关注。处理滞销的奖金及时通过早会时当众发给员工。能演示的滞销商品尽量演示起来。给销售人员分派滞销处理目标，化整为零。联系供应商协助处理，送赠

25、品、赠券、返现金等。数量大品种多的可集中展示处理。库存商品管理库存商品管理办法商品入库1、外购商品入库须办理入库手续。商品入库前，根据国内公司发货信息表核对商品信息，经核对无误后，经办人填制商品验收入库单，注明商品信息（商品厂家，商品名称，规格型号、数量、单价、金额、入库时间等）一式三联，由经办人、财务、经理共同签字认可，商品入库。商品验收入库单第一、二联交财务记账，第三联交保管员登记库存商品明细表，并存档备查。商品出库2、销售商品出库须办理出库手续。店铺零售：销售人员办理出库手续，凭销售发票、商品出库单，领取商品出库。销售发票注明商品销售信息（客户信息，商品名称，规格型号、数量、单价、金额等

26、），由经办人签字。销售发票第一联交由销售人员留底，第四联交保管员登记，第二、三联交财务记账，保管。仓库批发：销售人员办理出库手续，凭销售发票、定货单，送货单领取商品出库。销售发票注明商品销售信息（客户信息，商品名称，规格型号、数量、单价、金额等），由经办人签字。送货单注明送货日期、订货单编号、销售发票编号、商品出库地点、运输地点等，销售发票第一联交由销售人员留底，第四联交保管员登记，第二、三联及定货单，送货单交财务记账，保管。商品出库一、公司仅限下列情况下出货1、交货2、交客户试用3、样品4、因公司需要商品调换库房二、库存商品保管1、根据实际数量，及时按规定办理出入库手续2、建立库存商品明细账

27、，根据商品出库单每月末下账结存3、财务人员不定期进行实地盘点，对盘盈、盘亏做出处理意见。三、对库管员要求1、每日根据客户订单编制次日发货计划表，及送货单，业务人员须附销售发票（或出库单）连同送货单，订货单在业务发生日当晚送回公司财务。送货单的编码需顺序排列，格式为2008xx/xx/xx.2、根据实际出库情况登记每日发货情况表3、按照规定真实登记库存商品明细账4、不定期进行实地盘点库存5、 配合销售人员做好商品出入库工作。存货管理的制度 为了保证公司财产的安全和完整，建立、健全财务核算和内部控制制度，为加强存货核算，根据公司实际情况，制定如下制度： 第一条 公司的存货为：库存原材料、产成品。1

28、、公司设立存货库房，负责进行实物保管。2、公司设立存货核算员一名，统一负责公司的存货核算。3、公司设置统一的存货明细帐，用以核算存货的收入、发出和结余的数量明细核算。第二条 库存材料应由专人保管、验收、入库、出库等工作，对出、入库材料、物品及时登记。要合理安排原材料、产成品在仓库内的存放次序，按材料、产成品的种类、规格、等级分区堆放，不得混合乱堆，保持库区的整洁。第三条 原材料、产成品入库时，要根据购货发票及购货清单的品名、规格、数量与所入库实物核对，验收无误后，填写入库单。入库单一式三联，一联仓库留存，第二联交财务部（随购货发票报销），第三联采购部门存查。若异地采购，应根据购货合同验收无误后

29、，填写入库单，经办人以此单办理付款手续。有质量问题或其它原因需退货的，必须开具红字入库单。及时通知采购部门退还给客户。第四条 生产部门领用材料时，应填发领料单，注明领用原材料名称、品名、规格、用途，并经生产部主管签字后，方可向仓库领用原材料。仓库根据领料单发料，发料数量不得超过核准的数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但也应及时办理退料或注明结转，另批使用）。第五条 领料单一式三联，一联领料单位存查；一联仓库留存，并以此登记存货明细账；另一联每月终了由管理人员统计、编制材料领用汇总表后一并交财务部。第六条、各部门领用的库存原材料，生产、制造完毕后，如有剩余材料的，须办理退库手续，即生产部门

30、经办人填制退料单或红字入库单，反映退库材料的名称、规格、数量等，办理退料手续、验收入库。第七条 委托外单位加工的原材料和产成品，必须办理出库手续，注明委托外单位加工原材料和产成品的名称、品名、规格、用途和委托加工单位的名称。加工完后的原材料和产成品验收合格后必须办理入库手续第八条 公司各部门的存货在销售过程中发生销货退回的，须办理退库手续，即部门经办人填制退库单（或红字入库单），反映退货的名称、规格、数量、单价、金额等，办理退货验收入库。第九条 公司的存货按永续盘存制进行定期盘点，仓库保管员填制盘点表，反映盘点存货的名称、规格、数量，有质量使用保证期的应注明质量使用保证期。仓库保管员须将盘点表

31、、明细帐与财务部存货明细帐相核对，以反映存货的实际库存数，如有盘盈或盘亏，须填制库存材料盘点报告表，取得生产部主管和总经理的审批，方可进行结转第十条 库存材料的自然损耗，应根据本公司（部门）的具体情况规定一个合理的损耗范围。对超规定的损耗部分，则应根据具体情况进行不同的处理，若超定额损耗的材料可查出有关责任人，则应由责任人负责赔偿，属于保险责任范围内的，应向保险公司索赔。第十一条 公司的存货进行报废的，须履行报废手续，填制财产报废审批单，取得生产部主管和部经理的审核后。方可进行报废，第十二条 公司各部门对外采购原材料即时足量领用的，须履行严守入库和领料的手续，为简便手续，可采用一进一出的方法，即同时开具验收单和领料单。第十三条 公司各部门的部门经理须对本部