国有资产管理体制下的财务总监监管.docx

1、国有资产管理体制下的财务总监监管 国有资产管理体系下的财务总监委派制目 录一、引 子 3二、财务总监的职权与责任 3（一）受委派财务总监的职权： 4（二）受委派财务总监的责任： 5（三）财务总监日常监管实践 6三、财务总监管理制度 11（一）财务总监中立地位保障制度 11（二）财务总监考核制度 11（三）、财务总监管理制度的具体实践 12一、引 子中航油新加坡子公司总裁陈久霖任职期间，操纵新加坡公司从事我国政府明令禁止的风险巨大的场外石油衍生品期权交易，导致投资失败，造成账面实际损失和潜在损失总计约5.54亿美元。究其原因，是陈久霖对总部派出的财务经理弃而不用，反而雇佣当地人担任财务经理，只听

2、命于他一人。各类财务数据、报表也根据其授意出具，集团公司完全无从掌握真实情况。导致监管机制形同虚设、特别是财务监督缺位。以当年6月的财务统计报表为例，从账面上看，不但没有问题，而且经营状况很漂亮。但实际上，当时新加坡公司就已经在石油期货交易上面临3580万美元的潜在亏损。上述案例充分说明财务监督的重要性，但如何才能实现有效的财务监管呢？国资委在多年的国有资产监督管理实践中，逐渐形成了一套行之有效的财务总监委派制。很大程度上解决了困扰已久的财务监管难题。二、财务总监的职权与责任国有企业财务总监委派制是指在国有企业所有权和经营权分离的情况下，由国有资产监管机构派出的、独立于被监督单位的、对国有资产

3、授权经营机构及其所属大中型国有企业整体财务活动的真实性、合法性和效益性进行专业、专职的财务监督，以保护资产所有者的合法权益，保证企业总经理任期目标责任实现的监督制度，是资产所有者的经济监督行为。（一）受委派财务总监的职权：1、列席董事会会议，列席总经理室会议，提出财务管理和财务运作方面的意见和建议；2、参与制订公司财务管理方面的规章制度，监督检查公司财务运作和资金收支情况；3、参与拟订公司的年度财务预、决算方案以及利润分配方案和弥补亏损方案；4、对规定事项与总经理进行联审联签；5、负责监督检查公司年度财务计划的实施；6、参与审查公司重大投资项目的可行性方案论证，并独立向监管机构提出书面意见，作

4、为决策的重要参考依据。7、查阅会计凭证、会计账簿、财务报告等会计资料，并有权要求有关部门作出解释。其中，第四项职权-联审联签是财务总监委派制中极具特色的一项制度，介绍如下：联审联签制是指：凡超过规定限额的资金支出、资金调度及贷款担保等重大事项，必须由财务总监与总经理进行联签。具体包括：（1）公司的重大资金调度，包括现金的提取和支用、银行转账、信用卡账单等；（2）公司的重大贷款担保；（3）公司对外报送的重要财务报表和财务报告；（4）公司呆坏账及盘盈盘亏的处理；（5）规定明确的其他事项。凡规定联签的事项，公司有关部门在总经理签字后必须送财务总监联签。未经财务总监签字同意而付诸实施的，相关人员要承担

5、相应的责任。造成重大经济损失的，要追究其经济、法律责任。财务总监应根据国家法律法规、财经政策、规章制度和政府有关规定以及股东（大）会决议、董事会决议、公司章程、公司财务制度的规定对有关事项进行联签。凡符合规定的，财务总监应当签字同意；凡违反规定的，财务总监不得签字同意，并有责任予以劝阻。不听劝阻的，财务总监应及时向监管机构报告。（二）受委派财务总监的责任：1、监督公司资产营运、财务收支以及执行国家财经纪律的情况，并对所在公司国有资产的流失、对外报送财务报告的真实性、完整性承担相应责任；2、建立健全公司财务会计制度，完善会计监督机制，依法组织开展会计核算和会计监督，提高基础管理水平，维护所在公司

6、其他会计人员依法行使职权；3、定期向监管机构提交公司资产状况、效益情况和财务状况的评价报告。对公司财务方面出现的重大问题以及其他规定必须报告的事项应随时报告；4、对公司违反国家法律、法规及财经纪律的行为不加劝阻，或者知情不报，甚至主动参与的，财务总监应承担相应责任。（三）财务总监日常监管实践我们选取江苏农垦集团与三门峡黄河明珠集团的财务总监委派案例，具体阐述财务总监的职权与责任的应用，总结其有益的经验。经验一：监管方式应细致高效江苏农垦集团有限公司是国有大型现代农业企业，拥有众多的子公司，为确保国有资产保值增值，较早地采用了由集团公司委派财务总监方式，以加强对子公司的财务监管。其外派的财务总监

7、边工作、边调研、边总结，形成一套较好的工作方式：1、 工作计划性每个月根据集团公司的要求，结合农场近期情况，制定较为科学的工作计划。月内围绕计划，合理分配工作时间，使财务监管避免盲目性。2、工作主动性突出一个“勤”字，及时发现问题，增强事前监督功能。主动进行财务预警分析，排除潜在的财务风险。 3、充分利用现代管理手段，将实地监管与网络监管有机结合随时与农场保持联系，包括财务信息的传输、财务资料的收集与整理、每天现金流反馈、专项调研等等。做到在一地能知三地，消除因时间、空间跨度带来的不利影响。4、明确工作重心，抓关键确立以预算管理和资金管理为工作重点，主动介入企业治理，限制经营者行为。5、加强学

8、习特别是与企业相关的生产经营管理知识，深入实际，熟悉农场的生产经营环节，懂管理才能懂监督。6、正确处理好监管与服务的关系将监督寓于服务之中，在服务中实施监督。经验二：监管内容应突出重点财务总监监管的事项很多，内容也比较全面，涵盖各个方面：财务处理程序的完整性与正确性；业务处理程序的科学性与正确性；资产的安全性及有效性；债务的真实性、合法性；财务信息资料的真实、客观、完整性等。要监管到位，并能达到事半功倍的效果，就要突出重点，提纲挈领。仍以江苏农垦集团为例，该集团委派的财务总监在工作中总结出以下监管重点：1、 财务内控制度执行财务内控制度涉及面很广，其核心就是“提、审、决”制度。财务总监首要职能

9、是协助和督促农场尽快建立和完善内控制度，并在日常工作中检查单位内控制度执行情况。对执行过程中存在的问题，及时向农场反馈，并提出整改建议。月末对农场执行情况作出合理评价。2、预算管理执行财务预算管理内容包括损益预算、现金流量预算、资本性支出预算。财务监管要从三方面做好工作：（1）了解所有财务预算方案，尽可能参与对农场年度财务预算和半年度调整预算的可行性认证和审核。（2）每月对总体预算完成情况进行评价，对照预算计划进度，发现问题、分析问题，督促农场采取措施，加强预算控制，杜绝一切超预算支出发生。（3）为农场设计一套完整的预算分解考核表，督促农场将可控指标分解到相关部门直至人员，形成全员预算。平时检

10、查预算台账登记执行情况，重点是预算是否按规定考核兑现。3、财务预警分析（1）选择有关经济运行状况的敏感性指标，根据日常收集整理的财务资料，进行科学分析，超前提出合理化财务建议。（2）通过列席办公会议，主动参与对重大经营项目、重大投资项目的可行性分析，提出自己的建议，达到项目营运顺畅、风险较低、收益最大。4、现金流分析现金流是企业的生命线，要认真分析现金收入来源、支出去向，坚持“量入为出”原则，严禁突破预算，如确需超支，主要看突破预算支出是否有相应的收入增量。5、重大财务事件监控严密监督农场有无擅自对外提供借款、担保或资产抵押，有无违反规定对外投资，有无违反规定对外对内集资，有无违反规定处置国有

11、股权、大额资产，有无违反规定核销不良资产，有无对外大额资金支付流向不明，有无违反财务制度规定，故意隐瞒财务收支，私设“小金库”，有无违反规定委托理财行为等现象。对于这些重大财务事件，应审查手续是否完备，过程是否公开、公平、公正。6、农场财务信息化管理农场财务信息化内容包括会计电算化、资产管理网络化、资源管理软件化。这样不仅简化会计核算工作，而且排除人为影响，夯实财务工作基础，为提高财务监管的效率提供了可能。经验三：妥善处理委派机构与派驻单位的关系受委派财务总监既要维护集团公司（委派机构）的整体利益，又要维护派驻单位的合法权益；既要对集团公司财务部门负责，又要对派驻单位领导负责；既要向集团公司述

12、职并接受考核，又要向派驻单位述职，其工作具有一定的挑战性，如何处理两方面的关系，是摆在每一位财务总监面前的难题。以下以明珠集团公司为例，对这一问题进行具体阐述。、处理好局部利益和整体利益关系，做到利益兼顾 财务总监受集团公司指派，既肩负着监督派驻企业财务会计行为的职责，又承担着改善派驻单位财务会计工作的重任，必须兼顾双方的利益。在多数情况下，双方的利益是一致的，当双方利益发生矛盾的时候，就需要开动脑筋、兼顾双方利益，要与双方反复沟通，形成最佳方案，尽可能使整体利益与局部利益趋于一致。 、处理好为双重领导负责的关系，尽可能做到双方满意 财务总监既要接受集团公司财务负责人的领导，又要服从派驻单位负

13、责人的领导。集团公司财务负责人站在全局财务管理的高度分析并处理问题，派驻单位领导站在本企业经营管理的角度观察思考问题，由于位置不同，认识就有差异，处理财务问题的意见有时就会不太一致。在这种情况下，财务总监要同时向双方领导汇报，建议双方领导沟通，待意见统一后再进行处理。 、处理好派驻单位内部的各种关系，做到职工满意 财务总监的工资关系和人事关系在集团公司，而其需处理的派驻单位的经济关系很多，既有与二级单位的经济关系，又有与职能部门之间的关系，还有与下属会计人员之间的关系，如果这些关系处理不当，就会处处碰壁，造成被动的工作局面，因此财务总监应坚持以诚相待，以理服人，严于律己，宽以待人，工作中经常进

14、行换位思考，提高服务质量。三、财务总监管理制度（一）财务总监中立地位保障制度1、兼职回避制财务总监不得兼任公司的正、副董事长、经营班子成员或财务、审计部门负责人，也不得兼任公司的其他职务。2、定期轮换制财务总监任期一般为三年。任期届满后经考核合格可以连任或转任另一公司财务总监，但在同一公司任期最多不得超过两届。3、任职回避制委派财务总监实行回避制，在其曾经管辖的行业、曾经工作过的企业或者其近亲属在其中担任高级管理职务和财务管理人员的企业不得担任财务总监。4、利益回避制财务总监的工资和年度奖金由监管机构发放。财务总监不得在所委派公司领取任何形式的报酬、补贴、奖金、劳务费等。（二）财务总监考核制度

15、为保障财务总监独立行使职权，提高其工作积极性及工作质量，对财务总监的委任与考核均遵循严格的制度，这也是财务总监委派制不可分割的组成部分。财务总监应在年度终了后向监管机构述职，向董事会汇报企业资产运行和财务状况。财务总监的考核工作按干部管理权限的规定执行。由监管机构根据其任职资格、履职能力、工作表现和工作实绩进行考核。年度考核结果分优秀、称职、基本称职和不称职四个档次，考核意见记入个人档案，作为续聘、解聘、奖惩的重要依据。（三）财务总监管理制度的具体实践以前述明珠集团公司为例，该集团在财务总监委派实践中建立健全了一整套管理制度，颇值得借鉴：1、统一管理受委派财务总监，建立各项制度保证其独立行使职

16、权 （1）受委派财务总监由集团公司统一管理，包括委派、考核、调动、晋升等工作，其人事关系和工资关系在集团公司。（2）财务总监不得兼任派驻单位正副董事长、财务负责人、总经理的管理职务。（3）财务总监不得在其曾经工作过的分公司、子公司，或其近亲属在其中担任高级管理职务和财务管理人员的下属企业任职。这样做的目的是确保财务总监摆脱“内部人控制”，始终以“外来人”的身份充分行使职权，从而保证会计信息真实可靠。 2、统一轮换财务总监公司规定财务总监每两年轮换一次，由集团公司统一调整。定期轮换制度，不但可以避免财务总监被派驻单位“同化”，而且能够增强财务总监的危机感和风险意识，促使其加强业务学习，不断提高自

17、身素质。3、建立完善的考核制度集团公司根据相关处室和派驻企业领导及其审计财务人员的意见，结合社会中介审计、集团公司内部审计报告所反映的突出问题，对财务总监年度工作情况进行全方位考核，合理确定报酬。只有连续两年考核合格者才能续聘，一年考核不合格者，轮换时不再考虑。考核采取评分制，总分为100分：项目细 则分数完成工作任务1、按时参加财务总监工作例会，认真准备好相关材料（企业财务情况分析、企业重大经济事项汇报）。材料内容完整，阐述详尽，文字精练。纸质资料及电子文档均能及时上交财务管理办公室存档。 12分2、严格执行财务总监工作报告制度，按时上交季度报告、年度报告和专题报告，年度报告认真总结一年来的

18、工作情况和所取得的实绩。 14分3、发挥财务总监自身的桥梁作用，做好集团公司与派驻企业之间的协调工作，严格执行重大事项报告制度，发现企业重大经济事项第一时间以书面形式及时报告集团公司，并进行事中跟踪调查，提供详细的书面材料。由集团公司下发企业监管建议书的，能督促企业加以整改，做好书面回复，并能做好事后监督。 14分接下页项目细 则分数履行监督职责1、规范并督促派驻企业建立健全内部财务会计的规章制度。监督检查派驻企业及其全资、控股子公司以及所投资项目的财务运行和资金收支情况，发现问题及时提交集团董事会。8分2、审核派驻企业的年度财务预、决算方案以及利润分配方案和弥补亏损方案；监督检查年度财务预算

19、的执行情况、财务报告的真实性、完整性，独立评价财务状况和经营管理业绩。发现问题向派驻企业提出建议。 8分3、参与审查企业重大投资项目的可行性分析论证，认真搞好调查研究；及时掌握企业营运中涉及资产、财务变动等重大问题，进行跟踪了解，形成专题书面报告，并及时上报集团董事会。 10分4、及时发现并制止派驻企业违反国家有关财经法律、法规和集团监管制度的行为，及时向派驻企业总经理或董事会提出纠正的建议，并向集团报送书面专题报告。 10分5、配合集团做好派驻企业的保值增值考核、经营业绩考核以及企业的内部审计、企业领导人员的经济责任审计和离任审计等工作。8分6、审核企业主要领导人员及总会计师、财务机构负责人的年薪、工资及与职务相关的消费性支出。审核企业财务会计岗位和会计人员的配备方案，对总会计师和财务机构负责人的任免、考核、调动和奖惩情况提出建议并进行监督。8分7、完成集团交办的其他事项，成绩突出，获得集团领导及各处室好评的。 8分实践证明，财务总监委派制度能使所有者快捷地获取内部人信息，提高会计信息质量，降低监督成本，完善公司治理结构，值得大力推广。