纳税评估指标一览集.docx

1、纳税评估指标一览集指标集一览表一纳税评估注：红色为系统未使用的指标1、增值税指标性质(分析方法)指标名称纳税人类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑比率分析类指标税收负担率一般纳税人按月所属时期税收负担率=应纳税额/销售收入 1数据来源：附表增值税一般纳税人纳税申报表：得到应纳税额增值税纳税申报表附表：得到销售收入2数据来源：财务报表增值税一般纳税人纳税申报表：得到应纳税额财务报表损益表：得到销售收入分析期数在系统计算的比率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在少计销项

2、税额或多计进项税额的问题；销售毛利（益）率一般纳税人销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入1 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2 数据来源：财务报表财务报表损益表分析期数在系统计算的比率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在多计成本及相应进项税额的问题；小规模纳税人销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2 数据来源：财务报表财务报表损益表分析期数是否低于峰值下限低于峰值下限提示为非正常可能存在少计收入或多计成本的问题变动率分析类指标税收负担变动率一般

3、纳税人税收负担变动率=(分析期税收负担率基期销售税收负担率)/基期销售税收负担率1 数据来源：附表增值税一般纳税人纳税申报表增值税纳税申报表附表2 数据来源：财务报表增值税一般纳税人纳税申报表财务报表损益表分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在少计销项税额或多计进项税额的问题；销售毛利（益）变动率一般纳税人销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表财务报表损益表分析期数在系统计算的变

4、动率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在多计成本及相应进项税额的问题；小规模纳税人销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率1 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2 数据来源：财务报表财务报表损益表分析期数是否低于峰值下限低于峰值下限为非正常可能存在少计收入或多计成本的问题销售额变动率一般纳税人销售额变动率=分析期销售额基期销售额/基期销售额1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表财务报表损益表分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非

5、正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在少计销售收入及相应销项税额的问题；小规模纳税人销售额变动率=分析期销售额基期销售额/基期销售额1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表3. 数据来源：财务报表财务报表损益表分析期数是否低于峰值下限低于峰值下限为非正常可能存在少计销售收入的问题配比比较分析指标销项税额变动率应纳税额变动率一般纳税人销项税额变动率应纳税额变动率=销项税额变动率/应纳税额变动率其中：销项税额变动率=分析期销项税额基期销项税额/基期销项税额应纳税额变动率=分析期应纳税额基期应纳税额/基期应纳税额增值税一般纳税人纳税申报表1） 判

6、断是否：a、b均为正且分析期数高于峰值上限或a、b均为负且分析期数低于峰值上限2）判断是否：a为正、b为负a为销项税额变动率，b为应纳税额变动率满足条件为非正常1）高于峰值上限，可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析；2）可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析进项税额变动率应纳税额变动率一般纳税人进项税额变动率应纳税额变动率=进项税额变动率/应纳税额变动率其中：进项税额变动率=(分析期进项税额基期进项税额)/基期进项税额应纳税额变动率=(分析期应纳税额基期应纳税额)/基期应纳税额增

7、值税一般纳税人纳税申报表判断是否：a、b均为正或a、b均为负a为进项税额变动率，b为应纳税额变动率满足条件为非正常a、b均为正，可能存在虚开专用发票或少计收入的问题，建议做进一步分析；a、b均为负，可能存在虚开专用发票或少计收入的问题，建议做进一步分析税负变动率销售毛利（益）变动率一般纳税人税负变动率销售毛利（益）率=税负变动率/销售毛利（益）变动率其中：税负变动率=分析期税负率基期税负率/基期税负率销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率基期税负率/基期销售毛利（益）率1. 数据来源：附表增值税一般纳税人纳税申报表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表增值税一般纳税人纳税申报表财务

8、报表损益表1） 判断是否：a、b均为正且分析期数高于峰值上限或a、b均为负且分析期数低于峰值上限或a为正、b为负且分析期数在系统峰值范围内2）a为负、b为正a为税负变动率，b为销售毛利（益）变动率满足条件为非正常1）高于峰值上限，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题；低于峰值下限，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题；在系统峰值范围内，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析2）可能存在少计收入或多抵进项税额的问题销售额变动率销售成本变动率一般纳税人、小规模纳税人销售额变动率销售成本变动率=销售额变动率/销售成本变动率其中：销售额变动率=分析期销售额基期销售额/基期销售额销售成本变动

9、率=分析期销售成本基期销售成本/基期销售成本1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表财务报表损益表1）判断是否：a、b均为正且分析期数高于峰值上限或a、b均为负且分析期数低于峰值上限2）判断是否：a为负、b为正a为销售额变动率，b为销售成本变动率满足条件为非正常1）高于峰值上限，可能存在少计收入的问题；低于峰值下限，可能存在少计收入的问题；2）可能存在少计收入的问题应付账款变动率进项税额变动率一般纳税人应付账款变动率进项税额变动率=应付账款变动率/进项税额变动率其中：应付账款变动率=分析期应付账款基期应付账款/基期应付账款进项税额变动率=分析期进项税额基期进项税额/基期

10、进项税额1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表财务报表资产负债表判断是否a0、b0或a0、bb或a0a为应付账款变动率，b为进项税额变动率满足条件为非正常a0、b0，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；a0、bb，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；a0，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；应收账款变动率销项税额变动率一般纳税人应收账款变动率销项税额变动率=应收账款变动率/销项税额变动率其中：应收账款变动率=分析期应收账款基期应收账款/基期应收账款销项税额变动率=分析期销项

11、税额基期销项税额/基期销项税额1. 数据来源：附表增值税一般纳税人纳税申报表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表增值税一般纳税人纳税申报表财务报表资产负债表判断是否a0、b0、ab或a0、bb或a0、b0、b0、ab，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题；a0、bb，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题；a0、b0，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题；存货变动率销售成本变动率一般纳税人存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货销售成本变动率=（本期销售成本总额-上期销售成本总额）/上期销售成本总额资产负债表存货变动率的相反数即“存货变动率（-1）

12、与销售成本变动率的配比值大于峰值，可能存在隐瞒销售收入的问题。满足条件为非正常可能存在隐瞒销售收入的问题存货变动率销售收入变动率一般纳税人存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货销售收入变动率=（本期销售收入总额-上期销售收入总额）/上期销售收入总额资产负债表存货变动率的相反数即“存货变动率（-1）与销售收入变动率的配比值大于峰值，可能存在隐瞒销售收入的问题。满足条件为非正常可能存在隐瞒销售收入的问题存货周转率资金周转率一般纳税人存货周转率=销售成本/平均存货余额平均存货余额=（期初存货+期末存货）/2资金周转率=销售额/流动资金平均余额流动资金平均余额=（期初流动资金+期末流

13、动资金）/2销售额、销售成本取自损益表，期初及期末存货、期初及其末流动资金取自于资产负债表。存货周转率：资金周转率大于峰值，可能存在加大进项税抵扣的问题；小于峰值，可能存在少计销售的问题。满足条件为非正常可能存在少计销售的问题。绝对值比较分析指标长期投资增加额分析一般纳税人、小规模纳税人长期投资增加额=长期投资增加额期末数-长期投资增加额期初数财务报表资产负债表判断指标值是否大于0满足条件为非正常可能存在将半成品、产成品或外购货物进行实物投资而未计应税销售收入或未作进项税额转出的问题待处理流动资产损益增加额分析一般纳税人、小规模纳税人待处理流动资产损益增加额=待处理流动资产损益增加额期末数-待

14、处理流动资产损益增加额期初数财务报表资产负债表判断指标值是否大于0满足条件为非正常可能存在发生半成品、产成品或外购货物损失而未按规定作进项税额转出的问题在建工程增加额一般纳税人、小规模纳税人在建工程增加额=在建工程期末数-在建工程期初数财务报表资产负债表判断指标值是否大于0满足条件为非正常可能存在将半成品、产成品或外购货物用于在建工程而未计应税销售收入或未作进项税额转出的问题增值税纳税申报进项税金与增值税专用发票抵扣联认证税金对比一般纳税人判断指标值是否大于0满足条件为非正常可能存在当期申报进项专用发票未办理认证等问题增值税纳税申报销项税金与增值税专用发票抄税税金对比一般纳税人判断指标值是否大

15、于0满足条件为非正常可能存在当期开具销项专用发票未计销售等问题控制分析进项税额控制数一般纳税人（流通企业）流通企业本期进项税额控制数（期末存货-期初存货）本期销售成本期末应付帐款-期初应付帐款主要外购货物的增值税税率本期运费支出额7%数据来源：期初、期末存货、应付帐款取自资产负债表；销售成本取自损益表，运费取自申报表判断纳税人申报的进项税额是否大于进项税额控制数满足条件为非正常可能存在违规多抵扣进项问题应税销售额控制分析小规模纳税人请见文档最后的说明数据来源：企业生产经营参数信息表判断企业生产经营参数信息表中的申报销售额，是否小于企业生产经营参数信息表中的申报确认额满足条件为非正常可能存在帐外

16、经营、瞒报销售收入的问题2、内资所得税指标性质(分析方法)指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑变动率分析指标收入负担变动率收入负担变动率=分析期收入负担变动率基期收入负担变动率/基期收入负担变动率收入负担变动率=应纳所得税额/销售（营业）收入净额企业所得税纳税申报表：分析期应纳税所得额数据来源于申报表74行；分析期销售（营业）收入净额数据来源于分析期申报表4行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常销售（营业）收入变动率年度企业年度申报后分析期销售（营业）收入基期销售（营业）收入额/基期销售（营业）收入额企业所得税纳税申报表：分

17、析期销售（营业）收入数据来源于分析期申报表4行；基期销售（营业）收入数据来源于基期申报表4行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常小于峰值下限时，可能存在人为少计收入的情况产品销售（营业）成本变动率分析期产品销售（营业）成本基期产品销售（营业）成本/基期产品销售（营业）成本企业所得税纳税申报表：分析期销售（营业）成本数据来源于分析期申报表15行；基期销售（营业）成本数据来源于基期申报表15行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常大于峰值上限时，可能存在人为多计成本的情况期间费用变动率分析期期间费用合计基期期间费用合计/基期期间费用合计企业所得税纳税申报表

18、：分析期期间费用数据来源于分析期申报表16行；基期期间费用数据来源于基期申报表16行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常大于峰值上限时，可能存在人为多计费用的情况销售（营业）利润变动率分析期销售（营业）利润基期销售（营业）利润/基期销售（营业）利润企业所得税纳税申报表：分析期销售（营业）利润数据来源于分析期申报表(4行15行)；基期销售（营业）利润数据来源于基期申报表（4行15行）；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常小于峰值下限时，可能存在人为少计销售利润的情况利润总额变动率分析期利润总额基期利润总额/基期利润总额企业所得税纳税申报表：分析期利润总额

19、数据来源于分析期申报表42行；基期利润总额数据来源于基期申报表42行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常小于峰值下限时，可能存在人为少计利润的情况比率分析指标税收负担率（名称应修改为收入负担变动率）分析期应纳所得税额/分析期销售（营业）收入净额企业所得税纳税申报表：分析期应纳税所得额数据来源于申报表74行；分析期销售（营业）收入净额数据来源于分析期申报表4行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常小于标准值下限时，可能存在人为少计收入或多计成本费用的情况。收入利润率分析期利润额/分析期销售（营业）收入额企业所得税纳税申报表：分析期利润额数据来源于分析期申

20、报表42行；分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行；分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内不在区间内的为非正常小于标准值下限时，可能存在人为少计利润的情况收入费用率分析期期间费用额/分析期销售（营业）收入额企业所得税纳税申报表：分析期期间费用数据来源于分析期申报表16行；分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行；分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内不在区间内的为非正常大于标准值上限时，可能存在人为多计费用的情况收入成本率分析期产品销售（营业）成本额/分析期销售（营业）收入额企业所得税纳税申报表： 分析期产品销售（营业）成本额数据来源于分析期申报表15行；分析期销售（

21、营业）收入额数据来源于分析期申报表4行；分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内不在区间内的为非正常大于标准值上限时，可能存在人为多计成本的情况投资利润率分析期企业申报利润额/实收资本额损益表及资产负债表：分析期企业申报利润总额数据来源于分析期损益表利润总额栏；分析期实收资本额数据来源于分析期资产负债表实收资本栏。 分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内不在区间内的为非正常小于标准值下限时，可能存在人为少计利润的情况投资收益率分析期投资所得/分析期投资成本企业所得税纳税申报表附表二：分析期投资所得数据来源于分析期申报表附表二投资所得合计数；分析期投资成本数据来源于分析期申报表附表二投资成本合

22、计数。分析期数是否在系统计算的行业平均利润率区间内不在区间内的为非正常小于标准值下限时，可能存在人为少计投资收益的情况固定资产综合折旧率综合折旧率分析期折旧额（分析期固定资产期初原值分析期增加固定资产原值分析期减少固定资产原值）企业所得税纳税申报表及附表：分析期折旧额数据来源于分析期申报表19行；分析期固定资产期初原值来源于附表五（2行3列）；分析期增加固定资产原值来源于附表五（2行5列）；分析期减少固定资产原值数据来源于附表五（2行7列）。分析期数是否在系统计算的行业峰值区间内不在区间内的为非正常大于标准值上限时，可能存在分析期内多计提折旧的情况配比分析指标销售（营业）成本变动率与销售（营业

23、）收入变动率同步分析销售（营业）成本变动率/销售（营业）收入变动率销售（营业）成本变动率数据来源于分析指标2计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。将二者的比值与配比峰值比较比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在多计成本或少计收入的问题期间费用变动率与销售（营业）收入变动率同步分析期间费用变动率/销售（营业）收入变动率期间费用变动率数据来源于分析指标3计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。期间费用变动率与销售（营业）收入变动率的比值与配比峰值比较比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在多计费用或少计收入的问题利润总额变

24、动率与销售（营业）收入变动率同步分析利润总额变动率/销售（营业）收入变动率利润总额变动率数据来源于分析指标5计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。销售（营业）收入变动率与利润率的比值与配比峰值比较比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在少计利润或注计收入的问题销售（营业）成本变动率与销售（营业）利润变动率同步分析销售（营业）成本变动率/销售（营业）利润变动率销售（营业）成本变动率数据来源于分析指标2计算结果；销售（营业）利润变动率数据来源于分析指标4计算结果。二者的比值与配比峰值比较比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在多计成本或少计利润的

25、问题批件校对分析指标技术开发费附加扣除分析期企业申报技术开发费附加扣除额分析期CTAIS软件中批件数额企业所得税纳税申报表：分析期企业申报技术开发费附加扣除额数据来源于分析期申报表60行；分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于CTAIS批件中的数据。从CTAIS调入技术开发费附加扣除额与CTAIS管理服务环节审批文书对比二者数额不一致的为非正常申报表中的数字大于批件中的数据的，存在企业多申报附加扣除额的问题税前弥补亏损分析期企业申报税前弥补亏损额分析期CTAIS软件中批件数额企业所得税纳税申报表：分析期企业申报税前弥补亏损额数据来源于分析期申报表63行；分析期CTAIS软件中批件数额数据来源

26、于CTAIS批件中的数据。从CTAIS调入审批数与企业申报数比较二者数额不一致的为非正常申报表中的数字大于批件中的数据的，存在企业税前多弥补亏损的问题财产损失分析期企业申报财产损失额分析期CTAIS软件中批件数额企业所得税纳税申报表分析期企业申报财产损失额数据来源于分析期申报表30行；分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于分析期CTAIS软件。从CTAIS调入审批数与企业申报数比较二者数额不一致的为非正常申报表中的数字大于批件中的数据的，存在企业税前多列支的问题坏帐损失（适用于采取直接冲销法的企业）分析期企业申报坏帐损失额（28行）分析期企业申报坏帐损失纳税调整额（53行）分析期CTAIS软

27、件中批件数额企业所得税纳税申报表：分析期企业申报坏帐损失额数据来源于分析期申报表（28行）；分析期企业申报坏帐损失纳税调整额数据来源于分析期申报表（53行）；分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于分析期CTAIS软件。采用直接冲销法的企业可以从CTAIS调入审批数与企业申报数（28行减53行）额比较二者数额不一致的为非正常申报数字大于批件中的数据的，存在企业税前多列支的问题限额提取分析广告费广告费扣除标准销售（营业）收入*扣除比例；企业申报广告支出(34行)- 企业申报广告支出纳税调整额(49行)=广告支出扣除标准广告费扣除标准：制药、食品、日化、家电、通信软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业为8%；酒类、卷烟不扣除；其他企业为2%；企业所得税纳税年度申报表：分析期企业申报表中申报广告费扣除额数据来源于分析期申报表中34行；分析期企业申报表中申报广告费扣除纳税调整额数据来源于分析期申报表中49行；分析期广告费扣除标准为申报表4行*规定扣除比例(制药、食品、日化、家电、通信软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业为8%；酒类、卷烟0%；其他企业为2%)。将企业申报广告费支出(34行减49行)与计算出的扣除标准进行比较；申报广告费支出(34行减49行)大于扣除标准的为非正常申报广告