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1、广西第三期十百千拔尖会计人才广西第三期“十百千”拔尖会计人才（注册会计师类）培养对象培 训 简 报第3期 2016年12月22日 目 录【培训体会】学习企业经营中的法律实务的几点体会 （2）大道至简，知易行难 （4）内部控制与风险管理的核心（14） 聆听、困惑、感悟 （19）每一次的坚持都意味着收获（23）初识金融衍生工具 （25）【培训剪影】友谊第一、比赛第二（30）认真严谨的专题研讨（31）【学员心声】第三期培训班学员反馈意见 （32）【培训体会】之一学习企业经营中的法律实务的几点体会张骏老师的企业经营中的法律实务一课分为公法与私法、民事主体论、意思自治论、行为内容论、关于合同的担保、关于

2、诉讼时效、关于违约责任等七个部分。每部分的内容精彩绝伦，通过张老师的生动演绎，让我们对本来抽象、略显枯燥的法律课程有了一个栩栩如生的了解。一、公法与私法在我们中国人的传统观念里，无疑是“公法”的地位高于“私法”。因为公法是以国家为本位，立法体现国家意志，代表国家利益与社会公共利益而制定的法律，而私法是以个人为本位，立法体现个人意志，代表个人利益而制定的法律。其实，“公法”与“私法”的地位是平等的，没有高低之分，只是调整的法律关系不一样。试想，在一个国家，没有个人利益只有国家利益，这样的国家会存在吗？其实，公法赋予法律关系的主体（国家职能部门）以公权力，公权力行使的目的是服务、管理于私权利，使私

3、权利得以实现。“公权力未经授予即禁止为行为。”，这是现代社会的一个基本共识。一切权利来源于人民。中华人民共和国宪法第二条明确规定“中华人民共和国的一切权力属于人民。人民行使国家权力的机关是全国人民代表大会和地方各级人民代表大会。”。也就是说，在我国，行政机构的任何权力，须人大代表人民授予，方为合法；否则，皆为非法。这为各级政府及其组成部门划定了权力的边界。这也就是最近国务院所说的“权力清单”。“私权利未经禁止（或限制）都能为。”，这是现代社会的另一个基本共识。私权力是法无禁止即可为。这为每个公民个体及其组织的自由、民主和自治赋予了尽可能大的空间，也为公民及其组织发挥创造性、积极性和主动性提供的

4、广阔的空间。这也就是最近国务院所说的“负面清单”。我国公法的制定，强制性色彩较浓厚，干涉私权利的范围较广泛。随着经济社会的发展，还权予民，淡化或弱化公法的强制性规范和管理性规范，增强私法的效力性规范是经济社会发展的必然趋势。二、农民集体所有的土地的所有权是不完整的所有权物（包括不动产和动产权）权，是指权利人依法对特定的物享有直接支配和排他的权利，包括所有权、用益物权和担保物权。用益物权人对他人所有的物，依法享有占有、使用和收益的权利。我们常见的物权包括所有权、使用权和收益权。其中，处分权是所有权的核心。中华人民共和国土地管理法第八条规定“农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属

5、于农民集体所有；宅基地和自留地、自留山，属于农民集体所有。”。按上述法律规定来说，农村的土地依法属于农民集体所有，村民小组、村集体或乡集体对农村的土地拥有所有权。但由于中华人民共和国土地管理法第十一条规定“农民集体所有的土地依法用于非农业建设的，由县级人民政府登记造册，核发证书，确认建设用地使用权。”，农村的土地用于非农业建设，须经县级人民政府核发证书，确认建设用地使用权，失去了完整的使用权。此外，由于农村土地不能转让，失去了完整的处分权。所以说，农民集体所有的土地的所有权是不完整的。三、定金和订金 “定金”和“订金”虽然只有一字之差，但其法律意义与法律后果却大相径庭，甚至有人根本不知道 “定

6、金”和“订金”这两个读音完全一样的词语存在着分别，事实上，人们在现实生活中对于定金、订金、履约保证金、押金等混用、错用的案例比比皆是。定金是一种法定的担保形式，作为合同履行的金钱担保普遍存在于买卖合同关系中，在合同法、担保法及其司法解释中均有明文规定，有着严格的法定条件：1、定金必需以书面形式进行约定；2、定金必须实际完成了交付；3、定金数额不得超过合同标的总额的20。定金是通过书面约定由一方向对方给付一定数额的货币作为合同担保，其目的在于确保各方订立合同或促使合同义务人履行义务，保障权利人的权利能够得以实现。给付定金一方如果不履行义务，无权要求另一方返还定金；接受定金的一方如果不履行义务，需

7、向另一方双倍返还定金，这就是“定金罚则”的基本精神。而订金并非专门的法律概念，没有直接的法律规定，司法实践中一般被视为预付款，如果出现违约情形，并不会发生直接被没收或需要双倍返还的法律后果，适用不了“定金罚则”，而是得根据实际情况及各方当事人的过错来让违约方承担违约责任。（作者:卢家球 单位：广西合生会计师事务所）【培训体会】之二大道至简，知易行难2016年10月24日早上10点多，我们一众同学登上了飞往上海虹桥的航班，开始了广西第三期十百千会计拔尖人才（注册会计师类）第三次培训之旅，两个多小时的飞行一晃而过，甫下飞机，感觉上海的天气和南宁差不多，虽说是霜降时节了，天气依然还有些许燥热。来到校

8、园，眼前所见的依然是熟悉的碧绿和静谧。拿到课程安排表，就有些了傻眼和期待，傻眼的是这次培训共安排包括管理沟通、金融市场和金融工具、论文撰写技巧等十三门课程，外加两次晚上讨论，再加两次外出考察学习，这够我们忙上一阵的了；期待的是，收获绝对少不了。好吧，下面我们就一起分享我认为最精华且沉甸甸的收获吧！一、凝聚力如何强化团队建设第一天给我们上课的，是年长且风趣幽默的上海交通大学王敏捷教授，开口就自称是一老帅，再解释一加帅就是师啊，就把同学们的听课兴趣点全部打开了。一个领导如何管理好一家企业或公司呢？王老师通过拆字和采谐方法，形象地展示了一个合格领导应具备四个能力：原字拆分结果引申含义相应的管理能力企

9、人以人为本，爱厂如家领导力止令行禁止，步调一致执行力业顾客至上，兢兢业业决策力公司共事共事，左右逢源影响力管理本质就是管两方面的事情：一是管事，二是管人；管事时，强调科学管理 ，服从命令，注重忠诚度；管人时，强调激励员工，顾客至上，注重员工和顾客的满意度。王老师介绍，联想的柳传志认为，管理其实就是管三件事：一是定战略，二是搭班子；三是带队伍。王老师认为，评价一个人的领导力水平，应从三个方面进行考虑：一是工作经验，二是学习能力，三是意志品德。目前，很多企业都实行团队管理，如海尔集团内部就划分为2200多个团队。如何打造卓越团队呢？王老师认为，强调沟通协调，自我管理，注重使命感，是打造卓越团队的不

10、二法则。（一）沟通协调是打造卓越团队的基础王老师介绍，根据商业评论（2012年5月号），打造卓越团队的关键不是去招募精兵强将，而是团队高水平的沟通。影响沟通的三要素：一是活力度，面对面的交流最有效，短信与电子邮件效果最差；二是参与度，团队成员之间沟通有效了，参与度才会提高；三是探索度，团队对外沟通加强了，才会有更新的视野。有的放矢地改进沟通方式，保持上述三个维度的高水平，才能打造出一个卓越团队。1.卓越团队沟通应具备以下五个特征：（1）一是员工们的私下交流与交情，有助于团队的合作。比如：轮流请客，有助于增加感情，还比如：办公室里的私下交流，属于一种非正式沟通（常言道：谁个人前不说人，谁个背后无

11、人说），他们关注薪酬、人事变动和绯闻，八卦是一张晴雨表，反映公司的人际关系，员工的口碑体现公司民主化程度，而且，调查结果表明，正面的消息多于负面消息，两者比例为二比一。（2）二是团队成员注重面对面交流，态度积极地解决问题。（3）三是员工们横向交流非常普遍，不只是向领导汇报。（4）四是团队内部的互相沟通，不绕弯子，彼此实话实说。（5）五是大家定期寻找外部信息与资源，与其他成员共同分享。王老师认为，沟通之所以重要，是因为沟通递减规律在作祟：一件事，我知道100%说出口的是70%别人听到的是50%能理解的30%记住10%。2.如何提高沟通效率如何提高沟通效率呢？王老师分别给我们介绍了沟通三要素、雨刷

12、法、PREP模式、头脑风暴法、私人董事会主持要诀、社交平台的沟通特点、成功演讲要素。（1）沟通三要素沟通三要素包括内容、口气、肢体语言。它们在整个沟通过程中的重要性如下：1.语言内容：7%；2.语调节奏（口气）：38%；肢体语言：55%。（2）雨刷法雨刷法就是一个沟通表达模式，就像汽车的雨刷，左右反复摆动，举一反三，将理性、数据、感性和故事向信息传向沟通对方。首先，陈述第一个观点，然后讲个故事；其次，陈述第二个观点，引证一段名人名言；最后，陈述第三个观点，举个例子，给出证据。（3）PREP模式PREP模式是一种会议上的表达步骤，按各个步骤的首个英文字母简写而成。按该骤重复多次，可养成良好习惯，

13、阐述观点鲜明、到位和易于对方接受。P：陈述观点，point of viewR：提供理由，reasonsE：举例说明，exanpleP：重申观点，point of view（4）6A沟通法6A沟通法是两个人之间的一种沟通方法，按各个步骤的首个英文字母简写而成。Accep t（认可）:点头微笑，让别人觉得自己很重要；Appreciate（欣赏）：经常说谢谢，鼓励别人也释放善意；Attention（关注）：不要轻易打断别人讲话，采集信息；Ask（询问）：借用第三方之口提出问题，表达不同意见；Advice（建议）：让别人做选择题，而不是一锤子买卖；Agreement（同意）：留有余地，欢迎继续交换意见

14、。（5）头脑风暴法头脑风暴法是一种专家决策法。王老师给我们提示了几个关注要点：首先，讨论的问题：1）问题要简单；2）能引起共鸣；其次，会议过程中，如果你鼓励他往下说：1）侧耳倾听，2）点头赞许，3）表情凝重；如果你想引起不同意见争论：1）对他满脸狐疑，2）左顾右盼；如果你在主持，为了节约时间，不得不打断他的话：1）你的意思是，2）我听懂了，谢谢你，3）还有别的意见吗？等等。（6）私人董事会主持要诀：1）以提问方式界定问题；2）提炼出一个核心问题；3）集思广益，提出不同的解决办法；4）跟踪反馈，评估实际效果。（7）社交平台的沟通特点：1）新颖：不能老生常谈，人们喜欢新鲜和原创的东西；2）反差：有

15、比较，才会引发思考；3）夸张：戏剧渲染，引起感情冲动（8）成功演讲要素：一心一意（马丁 路德 金的演讲风格）1）一：聚焦一个主题，廖廖数语（我有一个梦想）2）心：你愿意为此而努力，听众感到很亲切（从小就做这个梦）3）一：这种信念的价值观，崇高而伟大（人人生而平等）4）意：让听众与你融为一体，成了他们的心声（60年代的民权运动）（二）自我管理是打造卓越团队的支柱在沟通的基础上实施自我管理，才能使团队高效运转，王老师认为：1.最好的管理，是不需要管理，而其前提是自我管理。2.领导不管理，是让员工自我管理，尤其是学会采用坐标分析方法来分析问题，找出解决问题的方案并付诸实践。华为的任正非也说过：让听见

16、炮声的人来决策！让一线直接决策！3.自我管理应该有一套游戏规则，制作企业负面清单，就是哪些不能做,那么，自我管理才能有边界，而不是放任不管。4.游戏规则必须激励员工，适应他们的需求。那么，如何制定游戏规则，才能实现员工的自我管理呢？王老师通过仅一公司的成功例子，从物资和精神两个方面介绍了游戏规则制定的4个要点。物质精神（1）诱之以利（1）动之以情（2）绳之以法（2）晓之以理赏罚分明，萝卜加大棒回归人性，释放潜能（1）诱之以利1）员工与老板享受同样的汽车补贴，油费，保险与保养都是公司出；2）员工免费享用每天两顿五星级品味的工作餐，一个星期不同样；3）公司健身房器材齐全，允许员工在工作时间锻炼身体

17、；4）购买书籍由公司报销；5）每个月替员工寄给父母300元孝金，让员工有家一样的感觉。（2）动之以情1）预发工资，只加不减，员工只同甘，不共苦；2）工资增速不低于CPI，企业利润增加，以此调薪；3）如果员工的平均工资没有超过20万，总裁的工资封顶不加；4）员工有权要求合理地修改某些待遇，公司的规定是用来被推翻的；5）员工出差，因工作需要，可以坐头等舱，住五星级宾馆，请客户喝一顿；（3）绳之以法员工在外承接或执业业务时，需对外出示自我保护敬告书，具体内容如下：如果我出现以下行为，将视为自动离职：1）邀请和参加私人的人情往来，如：生日、红白喜事、庆典等活动；2）接受你邀请，参与吃喝、休闲、旅游、打

18、牌等活动；3）与你进行非正常的现金、实物、消费等私人往来；4）我不主动承担工作失误与应有责任，反而让客户承担损失；5）如果你向我递烟，即视为我没有廉洁自律，我必须写检查。（4）晓之以理1）公司是行业翘楚，有点霸气，别人做不了、做不好的事，才去做；2）公司挑选客户，诚实报价、不报虚价，所以，客户一般不能还价；3）劳动合同上写有：只奖不罚，让员工发挥聪明才智，无后顾之忧；4）主管是员工最大的靠山，如果出了任何差错，都是主管的责任；5）员工的技术水平代表了公司，如果创造不出来，怎么能埋怨员工？（三）注重使命感是打造卓越团队的精神寄托这方面内容，王老师没有展开讲授。一、国际化、市场化、信息化2016年

19、11月9日星期三早上，广西第三期“十百千拔尖会计人才培训班（注册会计师类）”全体学员、班主任王祥老师和广西区注协狄熳女士一行30人从上海国家会计学院乘车前往苏州众勤会计师事务所（以下简称众勤所）参观考察。毕竟立冬节气已过了好几天，上海初冬的晨风里夹带着丝丝寒意，原定8:30要到的大巴车，估计是堵车吧，8：40多才姗姗来迟，8：50，我们终于踏上期待已久的学习之旅。之所以说期待已久，就是前些天，王班主任给我们介绍了众勤所一些基本情况。它是位于苏州工业园区的一家中型会计师事务所，人员和营业收入规模适中，经营比较有特色，专门为外商投资企业提供审计、税务和管理咨询服务，尤其是其信息化建设在国内同行独树

20、一帜。想到自己正在经营的一家中小事务所，自然有一种惺惺相惜的感觉和莫名的身份认同感，更增加了对本次考察的热切期待。中国东部，高速发展的经济和便捷的交通，已将上海与苏州连为一体。从位于上海西边青浦区的国家会计学院乘车到众勤所所在地苏州工业园区苏州大道西2号国际大厦，就40来分钟，想在车上打个盹都没机会。甫一下车，首先映入我们眼帘的是苏州工业园区地标性建筑物东方之门，俗称秋裤楼，被誉为“世界第一门”。你看，这个样子还能御一下寒吧？御寒估计不行，但还是值得一看，留个照吧！匆匆拍了几张，得赶快走！因为众勤所所长在国际大厦外面等着我们呢。所长西装革履，扎条红领带，挺精神的，热情招呼着我们，递上名片，噢，

21、是张苏所长。而顾影自怜，都是清一色的运动打扮，名片也没带，显然格调不一，品味立判高低！不理他，反正主随客便，舒服得了。坐电梯上到国际大厦10楼，就是众勤所的办公区了，门厅就是这个样子，不是很显摆吧？我低头想一想，专业机构还是低调好些、进了门厅，张所长建议我们，逐个参观他们的办公室。当然，也少不了他的现场介绍。这是他们员工办公室，隔板办公桌和我们事务所的配置别无二致，但桌面更整齐，挂在墙上和隔板上的各式各样小饰品，玲珑可爱，也彰显会计师事务所女性员工居多的行业特性。你看，张所长正向我们介绍世界上最好的太阳光伏板玻璃。他说，众勤所一直以来喜欢收集客户的纪念品、产品的小件样品等有意义的物品，并在办公

22、区展示。我揣摸一下，他们肯定向拟开发的新客户介绍过这些物品吧！这难道不是一种很好的营销之道吗？你看，这是他们已经整理完备可以归档的工作底稿，静静地靠在壁柜里。看来，回到广西后，得催一下所里员工赶快整理底稿归档了，审计工作需要一定的热度和效率才行！这一间，不说你也懂的，是饭堂。张所长介绍，众勤所请了一个阿姨，负责为全所70来号员工提供可口的中餐；如果有预约，也提供晚餐；当然都是免费的。别纳闷，事务所员工外勤业务较多，真正在事务所就餐的人不多，捣腾一顿中餐，阿姨一个人已经足够了！阿姨她还有空还帮忙煮些咖啡，装订些工作底稿等一些碎工呢。饭堂的墙上也有惊奇！墙报上展示了员工丰富多彩的生活、工作、旅游和

23、娱乐照片，倘若你喜欢某张照片，可以给它贴上一个爱心标识，获得爱心多者有奖！什么是企业文化？给员工创造一个宽松的工作环境和温馨的人际环境，不就是企业文化赖于成长的沃土吗？早上11点，我们一行来到众勤所会议室，会议室挺小，但张所长就要和我们一同分享他的管理大心得呢！精彩继续，不要走开。同学们笑逐颜开，只因他们相信将会收获满满！张所长说，众勤所成立于2006年7月，其前身是立信会计师事务所的外资业务部，办公场所1,400平米，现在员工71人，按学历划分，共有硕士9人，本科57人，专科3人；具备执业资格20人次，其中：注册会计师12人，注册税务师5人，律师3人；按人员来源划分，共有海归7人，四大回流5

24、人；另外还有专职IT人员3人。我掰手一算，他们执业资格的人数和我们广西中小事务所差不多。但真正的差距在于素质，他们有9个硕士，3个律师，还有海归和四大回流人才。有了这些员工，还会有做不了的业务吗？反观我们自己事务所员工的素质，惟有努力学习，只争朝夕啊！ 张所长指出，众勤所的经营策略包含三个维度：一是国际化；二是市场化；三是信息化。1.国际化所谓的国际化，就是承接业务的主要方向是国际性企业和机构。众勤所目前的客户定位就是华东地区尤其是苏州工业园区的外商投资企业。张所长认为，相对于国内企业，外商投资企业对于审计服务给予更多的理解和支持，遵守中国法律；对于审计的期待，更多的是过程导向，希望事务所能够

25、指出他们的不足，商业诚信度较高，服务付费相对合理，事务所从中获得合理的商业利益，员工也收获工作的尊严。张所长同时认为，国内企业对于审计服务，更多的是结果导向，只要报告够用即可，哪个事务所出价更低，就给谁做；同时，审计报告要满足他们的要求，不合用就换所，毫无诚信可言，审计风险较大。所以，除专项审计外，众勤所较少承接国内企业的年度报表审计业务。2.市场化所谓市场化，就是一种业务拓展理念，通过搭建卓越的人才队伍，为客户提供超过期望的增值服务，打造事务所的优秀品牌，运用品牌营销策略，采用市场化而非行政化的方法，开拓事务所业务市场。张所长强调，关系营销是事务所不可或缺的营销办法，但不是事务所营销的全部；

26、众勤所主要面对的是国际客户，他们是否将一项业务委托给你，首先关注事务所的业务品质和业界口碑，其次才是私人之间的融洽关系。基于这个缘故，张所长一贯主张和秉承市场化业务拓展理念，努力将众勤所打造成业界优秀品牌。3.信息化所谓信息化，就是一种执业和管理手段，通过设计和运用OA系统和审计软件，将事务所的业务执行和事务管理全部纳入信息管理系统，提高审计和管理工作效率。张所长介绍，自2008年开始，众勤所自行研究和开发为自己量身打造的OA系统和审计软件，由于审计和管理人员不断提出修改意见，现在该系统和审计软件使用效率较高，国际四大所和国内大型事务所先后多次派员到所观摩学习，并获一致赞誉。不知不觉中，时间来

27、到了中午12点20分，我们和张所长一行到附近的川菜馆吃了个便餐，味道还不错。中午1点半，饭罢。我们和张所长一起步行到附近的苏州工业园区会计服务外包示范基地参观学习，该基地现有党员服务中心、新上岗财会人员培训教室、图书室、电教室、会议室等多项设施，供入园企业财务人员和中介机构培训使用；同时，开通了苏州工业园区会计服务外包示范基地网站，为入园企业提供财税咨询服务，是国家财政部力推的会计服务外包基地。截止2016年4月，已有众勤所在内的96家专业中介机构入围示范基地成员机构名单，为入园企业提供财务审计、税务咨询和资产评估服务。下午2点20分，我们回到众勤所会议室，由张所长和高经理给我们介绍众勤所的O

28、A系统和审计软件。众勤所OA系统包含8大模块，具体包括：1.日志管理：主要用于管理员工的工作日志和考勤事项；2.合同与工单：主要用于管理业务合同签署和执行情况，各项业务工作安排情况3.员工中心：主要用于记录各个员工的完成工时情况，为员工的绩效评价提供数据基础。4.客户中心:管理客户基本信息，如：营业执照、资本构成、联系人、项目负责人对客户的评价以及业务维护评价等内容。5.服务产品中心：用于储存审计软件导入的审计底稿成果。6.文档中心：形成标准的审计报告。7.管理中心：日常管理信息中心8.咨询中心：为员工提供咨询服务和文件查询服务。张所长介绍，目前，众勤所以上述的第3至6模块作为核心运用。他认为

29、，把员工、客户、数据、报告这一链条管好，这个事务所就管得八九不离十了。众勤所审计软件追求的目标或效果：审计就是体面地干事情。张所长一再强调说。该审计软件一般需在网络条件下运行，区分前台运用和后台服务；落实人员角色定位并给予不同的授权，如：前台助理人员、后台助理人员、项目经理、复核人等。该审计软件的审计任务架构与其他审计软件差不多，具体包括：1. 审计项目2. 审计计划3. 进一步审计程序4. 审计结果该审计软件的独特之处在于，一是它具有强大的后台支持，可多人同时针对一个项目开展审计，形成共同的一套审计底稿，一般不会出现数据导入或导出错误；二是借助网络和他们自行设计的高拍仪，后台人员或其他项目人

30、员可以在权限范围内审阅前台人员拍摄传来的票据，协助判断程序完备程度、票据的真实性和金额正确性；三是后台人员负责办理往来款项询证业务，使用软件在询证函上生成二维码，提高回函的分拣效率。虽然是中午两三点的光景，张所长那夹带些许吴侬软语的普通话，娓娓道来，不仅没有给我们带来丝毫睡意，反而是其先进的理念，卓越的管理技术，使我们兴趣盎然，求知若渴。美好的时光，感觉总是短暂的！下午3:40，是挥手作别的时候了，再见！众勤；感谢您！张所长，在这蟹膏飘香的季节，在这人间天堂的苏州，您无私地奉献了一天的陪伴、宝贵的经验和真知灼见，而我们只能做的就是满载而归！当然，我们同样感恩我们的学校-上海国家会计学院，感谢你

31、们给我们安排如此难忘的行程。 （作者：农初勤 单位： 广西海翔会计师事务所）【培训体会】之三内部控制与风险管理的核心深秋时分，广西第三期“十百千”拔尖会计人才（注册会计类）第三次集训在充满秋天气息的上海国家会计学院开学了！报到当晚就看到了这学期的课程安排，发现本次的学习课程安排得比上两次集训更多，每周有两个晚上都安排了培训或小组学习，感觉本次的学习一定是紧张而充实的。本期培训课程主要包括：管理与沟通、内部控制与风险管理、金融衍生工具策略与运用、资本市场发展与展望、新三板上市会计与审计问题、PPP理论政策与实践、PPP项目实务操作与案例分析、企业法律风险防范、运营与供应链管理（互联网+视角）等14门课程以及2次的现场教学。这次课程的特点都是非常与行业热点问题接近，是同学们迫切想深入了解的