上半年仁和区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx

1、上半年仁和区审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、开展绩效审计可以选用多种方法，其中，对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法称为：（）。A、审计抽样方法B、比较分析法C、数量分析法D、成本效益（效果）分析法【答案】C2、根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。A、审计署垂直领导制B、审计机关领导负责制C、审计组组长负责制D、统一领导分级负责制【答案】C 【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履

2、行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。3、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B、有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度C、控制环境的缺陷不会影响期中获得的审计证据的可信赖程度D、良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础【答案】C 【解析】控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。4、下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、

3、限制非授权人员接近各种记录和文件【答案】B 【解析】信息传递程序控制包括：授权程序；文件和记录的使用；凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。5、下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。A、判断审计事项是非、优劣的准绳B、衡量审计质量的尺度C、控制审计工作质量的手段D、解除或者追究审计人员责任的事实依据【答案】A 【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。6、下列审计取证方法中，所获得

4、的审计证据可靠性较高的是（）。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证【答案】B 【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。7、在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行（）。A、对审计事项中的全部项目进行审查B、审计抽样C、审计抽查D、选取特定项目进行审查【答案】B8、生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C、存

5、货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单【答案】B 【解析】典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单；申请和发出材料，填写领料单；生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账；产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；存货盘点；计提存货跌价准备；存货的报废核销。9、以下各项不会影响内部审计人员客观性的是：（）。A、审计

6、人员本人持有被审计单位股票B、审计人员与被审计单位领导有直系亲属关系C、审计人员本人从未参与过被审计单位的业务活动D、审计人员与被审计单位存在长期合作关系【答案】C10、关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试【答案】D 【解析】管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。11、内部审计机构在利用外部专家服务之前，应当与外部专家签订书

7、面协议，协议内容不包括：（）。A、外部专家服务的目的、范围及相关责任B、外部专家利用相关资料的范围C、对保密性的要求D、对外部专家专业胜任能力的评价【答案】D12、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值【答案】A 【解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。13、内部审计与外部审计的协调工作，应当在

8、组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行，具体负责组织实施的是：（）。A、监事会B、总会计师C、审计委员会D、内部审计机构负责人【答案】D14、审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为（）。A、借记“应付票据”，贷记“应收账款”B、借记“应付票据”，贷记“应付账款”C、借记“应付账款”，贷记“应付票据”D、借记“预付账款”，贷记“应付票据”【答案】B15、下列有关信息技术的说法中，错误的是（）。A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险B、信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力

9、C、信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算D、信息技术可以降低控制被规避的风险【答案】A 【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。16、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计质量控制标准【答案】B 【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。17、随着组织面临风险的日益复杂和多元，为有效配置审计资源，降低审计风险，实现审计目标，在实施

10、审计业务时，内部审计机构和内部审计人员应当全面关注：（）。A、组织风险B、内部控制C、组织业务D、组织目标【答案】A18、审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（）。A、少计成本B、多计成本C、材料盘亏D、材料盘盈【答案】A 【解析】库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。19、下列描述中，违反保密原则的是（）。A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C、没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D、向有关监管机构报告发现的违法行为【答案】C 【解析】C项，必须经过客户书面同意之

11、后才能向后任注册会计师提供工作底稿。20、审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，（）本准则。A、参照适用B、不适用C、可以适用D、应当适用【答案】D21、被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（）。A、生产工人工资B、生产车间领用的材料C、存货盘亏损失D、季节性停工损失【答案】C 【解析】生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等；直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等；制造费用包括分厂、车间管理人员工资、

12、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。22、负责编制年度审计计划的的主体是：（）。A、内部审计人员B、内部审计机构负责人C、审计委员会委员D、审计项目负责人【答案】B23、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。A、反向B、正向C、不确定D、无关【答案】B【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。24、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性

13、水平相比较的情况是（）。A、实际执行的重要性更高B、实际执行的重要性更低C、两者相等D、实际执行的重要性略高【答案】B 【解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会

14、更低一些。25、当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是（）。A、无法表示意见B、保留意见或否定意见C、保留意见或无法表示意见D、带强调事项段的无保留意见【答案】B 【解析】当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。26、审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息 0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）。A、20

15、万元 B、150万元 C、250万元 D、50万元【答案】A 【解析】应计提利息面值月利率月数10000.5%420（万元）。27、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。A、以检查总体完整性为目的B、单笔业务金额超过重要性水平C、可接受检查风险过低D、审计事项总体数量较大【答案】D 【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。28、审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现

16、说明了（）。A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款C、财会部门未能及时记录应付账款D、采购部门未能及时登记采购业务【答案】A 【解析】BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。29、对固定资产审查的主要目标不应包括（）。A、确定折旧额计算是否正确B、确定折旧政策是否符合会计准则C、确定折旧方法是否得到一贯执行D、确定固定资产增减是否符合预算【答案】D 【解析】固定资产的审计目标包括：证实固定资产的真实性；证实固定资产的完整性；确定固定资产的所有权；证实固定资产分类的正确

17、性；证实固定资产计价正确性；证实固定资产交易事项的合法性；证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。30、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。A、抽样风险B、非抽样风险C、误拒风险D、信赖不足风险【答案】B 【解析】非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。31、应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。A、确定应付账款期末余额变

18、动合理性B、审查有无漏记的应付账款C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性D、为了调节应付账款【答案】C 【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲32、下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）。A、控制审计工作质量的手段B、明确被审计单位责任的依据C、编写审计报告的依据D、提供行政诉讼的佐证资料【答案】B 【解析】审计工作底

19、稿的作用有：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。33、下列对社会审计准则的表述最为正确的是（）。A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序B、规范注册会计师的责任范围和内容C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南D、提供了评价注册会计师审计工作的基础【答案】D 【解析】对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行

20、为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。34、内部审计机构向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书的时间要求是：（）。A、实施审计三日前B、实施审计五日前C、实施审计七日前D、实施审计十日前【答案】A35、误拒风险和信赖不足风险可能影响（）。A、审计效率B、审计效果C、样本的选择D、审计质量控制【答案】A【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。36、在舞弊检查过程中，除以下哪种情况外，内部审计人员应当及时向组织适当管理层报告：（）。A、可以合理确信舞

21、弊已经发生，并需要深入调查B、发现了可疑线索但不能确认是舞弊C、舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实D、发现犯罪线索，并获得了应当移送司法机关处理的证据【答案】B37、注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）。A、审计报告采用书面形式B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。【答案】B 【解析】审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。38、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。A、抽样风险B、非抽样

22、风险C、误拒风险D、信赖不足风险【答案】B【解析】非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。39、审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。A、摊销正确性B、分类正确性C、计价正确性D、资产真实性【答案】D 【解析】只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。40、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、视听或电子证据【答案】B 【解析】书面

23、证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。41、A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑【答案】D 【解析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷；选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计；选项D的情况可能解除业务约定，从而

24、不能执行财务报表审计。42、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备：（）。A、正确性、合理性和相关性B、适当性、相关性和充分性C、相关性、可靠性和充分性D、真实性、合法性和可靠性【答案】C43、下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（）。A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大【答案】B 【解析】B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展绩效审计后

25、能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。44、下列选项中，不属于分析方法的是（）。A、比较分析法B、比率分析法C、趋势分析法D、内容分析法【答案】D 【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较；实际和预算比较；与行业数据比较；数据间关系研究；财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包括：比较分析法；比率分析法；趋势分析法。45、审计的基本职能是（）。A、经济调节职能B、经济控制职能C、经济监督职能D、经济服务职能【答案】C 【解析】审计具有经济监督、经济

26、评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。46、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（）。A、重要性和审计证据之间成反向变动关系B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系【答案】D 【解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。47、下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（

27、）。A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D、控制测试旨在确定控制是否得到执行【答案】A 【解析】控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。48、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A、注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C、注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账

28、款【答案】B 【解析】选项B，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。49、执行分析程序的目标不包括：（）。A、确认业务活动信息的真实性B、分析潜在的差异和漏洞C、发现差异D、发现不合法和不合规行为的线索【答案】A50、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括（）。A、系统自动生成报告B、系统配置和科目映射C、接口控制D、程序变更【答案】D 【解析】选项D应为访问和权限；程序变更属于信息技术一般控制内容。51、审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）。A、观察B、询问C、函证D、监盘【答案】D 【解析】监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；C项，函证是审计人员为证明被审计