上半年绥棱县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx

1、上半年绥棱县审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。A、防止篡改会计记录B、保证设备购置符合采购合同C、防止不合理的采购申请D、防止使用部门低价变卖【答案】B 【解析】采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。2、下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证【答案】B 【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载

2、事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。3、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。A、有效性B、重要性C、适当性D、全面性【答案】B4、A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。A、甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B、乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C、甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D、乙公司应收账款低估，实施重新计

3、算更有效【答案】C 【解析】对于与收入完整性（营业收入低估）认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生（营业收入高估）认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确；针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。5、函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、财产的价值C、往来账项D、财产的完整性【答案】C 【解析】函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来

4、的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。6、审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法【答案】A 【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理层说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。7、以下项目中发生舞弊的可能性最小的是（）。A、长期从事货币

5、资金管理的职员未进行轮岗B、应收账款业务处理职责分工不明确C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责D、管理当局授权下属对小额现金支出审批【答案】D 【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。ABC三项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。8、审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的（）。A、审计建议B、审计发现C、审计成果D、工作记录【答案】D9、下列各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

6、法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任【答案】B 【解析】B项，审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计10、审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是（）。A、接受订单日期B、合同订立日期C、记账日期D、产品入库日期【答案】C 【解析】审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服务业则

7、是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。11、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C、审计目标决定了采取什么样的审计证据D、审计目标具有全面性和长期性【答案】D 【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。12、审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是（）。A、销售退回时冲减销项税额B、购买广告代理服务相关增值税计入进项税额C、将购料专用发票税金计入进项税额D、采购职工集体福利品相关增值税

8、计入进项税额【答案】D 【解析】税法规定，购入货物用于发放职工福利，其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。13、下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。A、项目组成员是否保持了独立性B、被审计单位面临的经营风险C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D、由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】A【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。14、审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，（）本准则。A、

9、参照适用B、不适用C、可以适用D、应当适用【答案】D15、审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自（）起生效。A、签发之日B、印发之日C、送达之日D、送达后三日【答案】C16、下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是（）。A、对成本进行分析B、审查有关支出是否经过授权C、审查被审计单位是否制定了成本计划D、观察存货的盘点【答案】A 【解析】对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于

10、内部控制测试。17、审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是（）。A、观察B、检查C、监盘D、分析【答案】C 【解析】A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；D项，分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。18、以下产品的所有权归属于企业的是（）。A、办理了销售手续但未提货B、受托加工商品C、代管商品D、委托代销商品【答案】D 【解析】委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己

11、所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B项，仅为代加工产品，不具有所有权，所有权归属于委托加工企业；C项，代管商品，所有权属于委托方。19、信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的：（）。A、审查和评价B、设计和运行C、审计和评估D、组织和管理【答案】A20、下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。A、函证银行存款余额B、检查银行存款收支的截止期C、分析定期存款占银行存款的比例D、检查决算日前后的收付款凭证【答案】A 【解析】函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证实

12、银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。21、信息技术风险是指组织在（）和信息技术运用过程中产生的、可能影响组织目标实现的各种不确定因素。A、信息处理B、信息收集C、信息整理D、信息分析【答案】A22、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。A、以检查总体完整性为目的B、单笔业务金额超过重要性水平C、可接受检查风险过低D、审计事项总体数量较大【答案】D 【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。23、

13、世界上最早的审计准则是（）。A、国际审计准则B、美国公认审计准则C、中华人民共和国独立审计准则D、审计准则试行方案公认的意义和范围【答案】D 【解析】在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告统一会计开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则审计准则试行方案公认的意义和范围的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。24、在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果B、注册会计师不能实现相关审计准

14、则规定的目标的情形C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【答案】D 【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。25、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C、对应收账款进行函证D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对【答案】B 【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计

15、师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。26、下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是（）。A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的【答案】B【解析】A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信

16、息及非会计信息的分析性测试。D项，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。27、在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是（）。A、不需要考虑内部控制的情况B、评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力【答案】C 【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册

17、会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。28、对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。A、安排盘点计划，对盘点的结果负责B、作为盘点小组成员参加盘点C、收集盘点单，编制盘点表D、根据监盘情况进行抽查【答案】D 【解析】A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘

18、点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。29、下列有关风险评估程序的说法中，错误的是（）。A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序B、在了解内部控制时通常不用分析程序C、对新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务D、对连续审计业务，应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约【答案】A 【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险

19、评估程序。30、下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。A、计价的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性【答案】C 【解析】生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。31、在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一

20、笔交易替代D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替【答案】D 【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都32、在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价法【答案】B【解析】A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产

21、出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。33、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范D、审计准则是衡量审计质量的尺度【答案】D 【解析】AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。34、（）是指向与审计事项有关的第三方进行调查

22、。A、检查B、询问C、外部调查D、约谈【答案】C35、函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、财产的价值C、往来账项D、财产的完整性【答案】C 【解析】函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。36、当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是（）。A

23、、无法表示意见B、保留意见或否定意见C、保留意见或无法表示意见D、带强调事项段的无保留意见【答案】B 【解析】当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。37、下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（）。A、采用降低收费的方式招揽业务B、保持职业谨慎和专业胜任能力C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费【答案】B【解析】社会审计人员职业道德原则包括：诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。A项违背了

24、社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。38、审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。A、加以说明B、告知被审计人C、复印D、表明来源，并由提供者签名或盖章【答案】D 【解析】审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有

25、效，但审计人员应当注明原因。审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。审计证据经分析、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。39、绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息，包括必要的：（）。A、重要性分析B、局限性分析C、相关性分析D、合理性分析【答案】B40、注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价B、被审计单位的内部控制C、被审

26、计单位的性质D、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素【答案】A 【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。41、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。A、应收账款的减少B、应收账款的增加C、应付账款的减少D、应付账款的增加【答案】C 【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。42、根据审计抽样准则，抽样过程中，从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为：（）。

27、A、样本B、抽样单位C、样本量D、审计总体【答案】A43、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是（）。A、审查12月31日银行对账单B、审查12月份支票存根及银行存款日记账C、询证12月31日银行存款余额D、审查年末银行存款总账【答案】B 【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并

28、入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。44、产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性【答案】B【解析】效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。45、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。A、没收违法所得B、责令限期缴纳应当上缴的款项C、责令限期退还被侵占的国有资产D、责令按照国家统一的会计制度进行处理【答案】A 【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。46、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。A、简单随机选样法B、系统选样法C、等距选样法D、判断选样法【答案】D 【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单