上半年阿成区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx

1、上半年阿成区审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。A、依法申请行政复议B、依法提起行政诉讼C、提请审计机关的上级审计机关裁决D、提请审计机关的本级人民政府裁决【答案】D 【解析】被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。2、审计的性质应当表述为（）。A、经济监督B、财政财务收支审查C、会计检查D、独立性经济监督【答案】D 【解析】在我国，经济监督体

2、系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。3、原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。A、审计组组长B、审计机关主管领导C、审计机关审计业务会议D、审计机关的本级人民政府【答案】C 【解析】审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负

3、责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。4、审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与（）有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。A、经济决策B、重要经济事项C、财务收支D、国家财政收支【答案】D5、A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。在询问销售人员的过程中，注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%，如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平，并且出现了大量新的竞争者。针对这种情况，A注册会计师的观点错误的是（）。A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险B、考虑

4、应收账款的完整性存在重大错报风险C、从营业收入明细账追查到发运单D、向客户函证收货、结清价款时间【答案】B 【解析】销售经理为了完成销售目标，可能会高估收入和应收账款，选项A正确；应收账款完整性和应收账款的低估有关，选项B不正确；选项C是逆查，可以检查营业收入和应收账款的高估；选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。6、审计的性质应当表述为（）。A、经济监督B、财政财务收支审查C、会计检查D、独立性经济监督【答案】D 【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行

5、，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。7、以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（）。A、效率性B、合规性C、经济性D、效果性【答案】C 【解析】经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。8、采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。A、会计人员B、审计人员C、管理人员D、统计人员【答案】B 【解析】调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被

6、审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。9、开展绩效审计可以选用多种方法，其中，对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法称为：（）。A、审计抽样方法B、比较分析法C、数量分析法D、成本效益（效果）分析法【答案】C10、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的（）。A、利润虚减B、资产虚减C、存货虚增D、负债虚增【答案】C 【解析】材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本

7、的差异。如果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。11、下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是（）。A、审查有关凭证是否经过适当审批B、检查产成品入库验收手续是否齐备C、对成本项目进行分析D、检查不相容职责是否分离【答案】C 【解析】生产成本业务实质性测试程序主要包括：运用分析方法检查产品成本总体合理性；审查标准成本系统；审查成本项目等。ABD三项都属于生产成本业务内部控制测试程序。12、审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发

8、询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表【答案】D 【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。13、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。A、变量抽样B、PPS抽样C、属性抽样D、差额估计抽样【答案】C 【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。选项C是适用于控制测试；选项ABD适用于细节测试。14、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。A

9、、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款【答案】A 【解析】在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。15、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：（）。A、董事会B、最高管理层C、董事会或最高管理层D、监事会【答案】C16、内部审计人员在实施抽样过程中，由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指：（）。A、非抽样风险B、抽样风险C、误拒风险D、误受风险【答案】A17、根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计

10、机构开展工作的应当是（）。A、本单位的财务经理B、本单位的财务部门C、本单位的监事会D、本单位主要负责人或者权力机构【答案】D 【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。18、下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）。A、价值分析B、回归分析C、比较分析D、程序分析【答案】D 【解析】绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从

11、项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；程序分析法；案例分析法；逻辑模型法。19、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。A、2013年2月8日

12、B、2013年3月10日 C、2013年3月15日 D、2013年3月20日【答案】C 【解析】注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。20、注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（）。A、均值估计抽样法B、比率估计抽样法C、差额估计抽样法D、差异法【答案】A 【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结

13、论，所以选项BC不正确；差异法属于非统计抽样方法，所以选项D不正确。21、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。A、建立健全内部控制B、保证内部控制有效实施C、对内部控制的健全性和有效性进行评价D、在任何情况下都要实施内部控制测试【答案】C 【解析】内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。22、审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的

14、工作是（）。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表【答案】D 【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。23、下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【答案】B 【解析】实质性分析程序通常更适用于一段

15、时间内存在预期关系的大量交易。24、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。A、抽样风险B、非抽样风险C、误拒风险D、信赖不足风险【答案】B 【解析】非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。25、下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和

16、记录D、审查财务报表项目余额【答案】D 【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；追踪一笔或者多笔交易的处理过程。D项属于实质性测试程序的方法。26、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任C、注册会计师可以不确定期初

17、余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同【答案】C 【解析】C选项，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任27、审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的（）。A、适用性B、相关性C、可靠性D、适当性【答案】A28、在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（）。A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C、被审计单位会计政策发生重大变化D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流

18、量【答案】D 【解析】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。29、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。A、统计抽样B、经验估计C、详细审计D、小规模样本审查【答案】C 【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；对于未列入审计

19、重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。30、根据审计证据准则的规定，内部审计人员获取的审计证据，（）由证据提供者签名或者盖章。A、必须B、如有必要，应当C、尽可能D、视情况而定【答案】B31、被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（）。A、由不同人员记录应付账款总账和明细账B、建立付款审批制度C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D、货款到期时立即支付【答案】B 【解析】B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。32、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。A、审计业务约定

20、书是会计师事务所与被审计单位签订的B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书【答案】B 【解析】本题考查的是审计业务约定书。审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。33、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。A、客户对账单B、发运单C、销售合同D、生产统计表【答案

21、】D 【解析】销售与收款循环中的主要文件包括：客户订货单；销货单；销货合同；发运凭证；销货发票；贷项通知单；销货日记账或明细账；销售退回及折让；日记账或明细账；汇款通知书；现金和银行存款日记账；坏账审批表；应收账款明细账；收款凭证；客户对账单。D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。34、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是（）。A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表【答案】D【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行

22、存款账面余额是否存在的重要程序。审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。35、统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是（）。A、属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法B、属性抽样主要用于控制测试中C、变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法D、通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关【答案】D 【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，一般用于控制测试中，选项AB正确；变量抽样是一种用来对总体金额得出结论

23、的统计抽样方法，主要用途是进行细节测试，选项C正确；一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，所以选项D不正确。36、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（）。A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单【答案】B 【解析】发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。37、注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（）。A、均值估计抽样法B

24、、比率估计抽样法C、差额估计抽样法D、差异法【答案】A 【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以选项BC不正确；差异法属于非统计抽样方法，所以选项D不正确。38、下列各项证据中，属于内部证据的是（）。A、其他单位填制的发票、收据、对账单等B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明【答案】A 【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人

25、员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等；被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。39、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。A、是否真实存在B、是否归被审计单位所有C、计价是否正确D、是否存在被抵押的情况【答案】A 【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。40、下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。A、删除审计项目

26、组在项目最终完成时的合并交卷B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理【答案】B 【解析】A项，不能随便删除审计文件。C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。41、下列不属于内部审计的作用的是（）。A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标【答案】A 【解析】内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行；促进组织完善内部控制和风险管理；促进组织自我发展和

27、实现目标。A项属于社会审计的作用。42、根据内部审计人员职业道德规范，内部审计人员职业道德所涵盖的内容不包括：（）。A、职业品德B、职业纪律C、职业责任D、职业声誉【答案】D43、下列不属于内部审计的作用的是（）。A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标【答案】A 【解析】内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行；促进组织完善内部控制和风险管理；促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。44、按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、

28、授权审计、委托审计【答案】B【解析】A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。45、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。A、变量抽样B、PPS抽样C、属性抽样D、差额估计抽样【答案】C 【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。选项C是适用于控制测试；选项ABD适用于细节测试。46、在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是（）。A、外部专家B、审计人员C、被审计单位管理层D、社会公众【答案】B 【解析】利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。47、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。A、反向B、正