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1、审计人员对某企业5月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本（产品成本计算单如下），账列本月完工产品80件，未完工产品20件（完工程度50%） 产品成本计算单产品名称：A 2003年5月份 单位：元项目月初在产品 成 本本月生产费 用生产费用总 额完工产品成 本月末在产直接材料40 000800 000840 000672 000168 000直接人工10 000260 000270 000240 00030 000制造费用170 000180 000160 00020 000合 计60 0001230 0001290 0001072 000218 0

2、00经查：（1） 完工产品及月末在产品数量可以确认。（2） 将在建工程领用的材料20 000元，计入产品生产成本。（3） 生产车间已领未用材料10 000元，月末未作退库。（4） 虚列生产工人工资15500元，多提生产工人福利费2500元。（5） 计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。（6） 无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。分析要点：（1） 说明审计方法，指出存在错误，并提出处理意见（2） 重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。计算A产品单位成本。（1）审计方法：核对法-账账核对、账实核对和验算法。存在问题：工程领用原材料应计入在建工程，不应计入生产成本；生产车

3、间已领未用的材料应作退库处理，减少生产成本；工人工资多计、福利费多计，虚增生产成本，应从成本中剔除；经营性租入固定资产不应计提折旧，更不应计入生产成本；无形资产摊销应计管理费用，不应计入制造费用。 处理意见：要求被审单位进行账项调整，重编产品成本计算单。调整分录为： 借：在建工程 20 000 原材料 10 000 应付职工薪酬 18 000 累计折旧 6 000 管理费用 12 000 贷：生产成本 48 000 制造费用 18 000（2）本月生产耗用的直接材料应为：800 000-（20 000+10 000）=770 000（元）本月生产耗用的直接人工应为：260 000-（15 50

4、0+2 500）=242 000（元）本月生产耗用的制造费用应为：170 000-（6 000+12 000）=152 000（元）因此直接材料总额为：40 000+770 000=810 000（元）直接人工总额为：10 000+242 000=252 000（元）制造费用总额为：10 000+152 000=162 000（元）产品成本计算单A 2003年5月份 单位：单位成本770 000810 0008 100162 000242 000252 0002 80028 000152 0001 80018 0001164 0001224 00012 700208 000完工产品材料费用=

5、810 000（80+20）80=648 000 （元）完工产品人工费用= 252 000（80+10）80=224 000（元）完工产品制造费用= 162 00080=144 000（元）完工产品总成本=648 000+224 000+144 000=1 016 000（元）通过计算可以看出该公司完工产品成本多转了 56 000 元（1 072 000-1 016 000）（3）A产品单位成本=1016000（80+2050）=11288.89（元）案例分析-6（一）基本情况某会计师事务所接受委托，对ABC上市公司2002年度会计报表进行审计。注册会计师2002年12月2日对该公司的内部控制

6、制度进行了解和测试，并自审计工作底稿中记录了解和测试的事项。部分内容如下：1该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。该公司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入账户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买

7、卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。2该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东代会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，该公司由财务部负责融资，2002年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。（二）分析要点1根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。2根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目和科目的何种认定有关？1、该公司内部控制在设计和运行方面存在的缺陷：（1）证券账户开立无审批程序；（2）对证券投资未按

8、金额大小及重要性分设审批权限，由证券部全权负责；（3）无会计部与证券部的对账程序（4）无不参与投资业务的人员定期盘点证券投资资产并检查是否为企业拥有的实际程序；（5）会计部门按买卖清单按月汇总登记，无法查询各证券投资收益情况 建议：（1）证券账户开立，除证券部执行，经证券部经理审批外，要报送总经理审批，并将合同协议等复印件报送会计部备案；（2）对证券投资应按金额大小，分设不同的责任人进行审批，对于超过一定金额的大额证券交易，应由证券部提出申请，进行可行性分析后，交由总经理审批。如果涉及控制权的变更，应由会计部会签，总经理审批；（3）设立会计部与证券部对账程序，如通过会计部门反馈月度证券投资收益

9、状况并与证券部核对；（4）由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期或不定期盘点证券投资资产或向营业部发函询证；（5）会计部建立详尽的核算制度，按每一种证券分别设立明细账，详细记录相关资料；投资明细账和总账的登记职务分离；投资披露符合会计准则的要求。2、上述内部控制缺陷与会计报表项目和科目的以下几种认定有关：（1）与投资交易的存在与发生认定相关；（2）与投资交易的存在与发生、完整性认定相关；（3）与投资交易的完整性、计价和分摊认定相关；（4）与投资交易的权利与义务、计价和分摊认定相关；（5）与投资交易的计价和分摊、列报认定相关。现金案例分析资料：某企业库存现金限额为800元。2000年3月3

10、1日上午8时，由审计人员参加的现金清点小组审查该厂现金日记账并清点库存现金结果如下：现金日记账余额为1528元 清点现金的实有数为：100元票5张，50元票7张， 5元票9张，2元票15张，1元票10张，各种辅助币2.80元。共计937.80元。出纳人员持有下列凭证尚未入账： （1）销售产品400元，收到现金，已开销售发票。 （2）李红3月2日未经批准的借条一张，金额160元 （3）经领导批准的借条一张，系采购员张军10月1日借出现金300元。 （4）支付包装物押金250元，收据一张。要求（1）根据上述现金清点结果，编制“库存现金盘点表”（2）指出现金管理中存在的问题，并指出处理意见。 （1）

11、现金盘点表库存限额：800元 2005年10月15日项 目凭证编号金 额备 注一、库存现金账面余额1528二、加：已收款未入账的收入销售产品400三、减：已付款未入账的支出1 张军经批准借条一张2 支付包装物押金3 李红未经批准的借条一张300250160库存现金应存数1218库存现金实存数937.8溢缺数：280.2溢缺原因：1收付上的差错出纳人员：红英 会计主管：王明 审计人员：张力（2）存在的问题：现金盘亏440.2元，经查明280.2元（1218-937.8）属于收付上的差错；160元未经批准的借条，经与李红本人核实，并没有借款，是出纳员红英虚构借款单，挪用现金；案例中存在未入账凭证是

12、出纳员缺勤造成的，出纳员缺勤时没有指定专人代理其工作，且没有一套严密的现金管理制度。 处理建议：企业应建立和健全一套严密的现金管理制度，明确现金收付业务的程序及手续，明确出纳员的职责；对出纳员挪用现金一事，应给予行政处分，并责成其退还现金；销售发票、张军借条及支付包装物收据，应及时补记入账；现金盘亏应办理审批手续，作出调账处理。现金超出库存限额部分应及时缴纳银行。3. 案例分析总结通过这学期对审计案例分析的系统学习，才是对审计理论进一步运用到实践中去有所理解，更能深刻的理解理论知识并在实践过程中指导操作。这几周的实训，使我们受益匪浅。案例分析-1，使我们进一步了解并加深了业务约定书的内容、各方

13、责任及其发挥的作用；案例分析-4，让我们对产品成本的审计方法及审计程序有了进一步的巩固及提高：案例分析-6，是我们对内部控制制度有了更深的认识，并将内部控制审计程序的理论和实践紧密的结合在一起；现金审计案例，使我们清楚的认识到现金的清查及现金管理制度问题的严重性，并且让我们深刻认识到现金审计的重要性。审计案例分析实训帮助我建立起系统的知识体系。要想比较准确的分析一个审计案例，就必须将分散的知识实现有机的结合，形成知识的总体，在发现问题的同时，能够系统的分析和解决问题，锻炼自己发现、分析、解决问题的能力，提高自身实践操作水平，系统化的指导工作。由此可见，学习这门学科不是理论学习的中断，而是学习的

14、深入。它有如下优点：一、增强了对专业知识的感性认识，加速知识向技能的转化。一个成功的审计人员不取决于他对审计理论知识掌握的程度。而是能够灵活的运用所掌握的审计知识。在分析案例的过程中，就是一个运用理论知识的过程。不断学习，不断深入，在对理论运用的同时，对工作，事件有了更为深刻的认识，可从多个方面，多个角度去理解发掘问题，使得思路更为开阔，视野更为广泛，从而使专业知识有了很大幅度的提高，为工作的进步提供了很好的基础。二、培养分析和解决问题的能力。通过对案例情境中所包含的问题的分析和处理，有效地锻炼和提高了我们运用理论解决实际问题的能力，逐步行形成了自己独特的分析和解决问题的能力，在分析案例的同时

15、，寻找并选择合适的方式和解决问题的方法，使其与现有工作产生连锁反应，使得自己对未来工作有了多方面的新的认识。三、培养了学习能力，这门课程特色的地方就是有利于开发人的智能和创造性，增强学习能力。只有真正善于学习者，才会知道自己需要什么样的知识和窍门。懂得更新哪些方面的知识，知道如何利用知识解决问题，达到既定的目标。此课程比较注重学生的自学能力培养，通过自主的学习，对课程有比较主观的认识，结合老师的讲解，使得我对案例分析有了新的认识，通过学习，获得了许多新知识，尤其在学习能力方面有了很大的提高，自觉、自主的学习，对现在的我们而言更加重要。通过对审计案例分析的学习，使我们更清楚自己的不足之处，人的知识是需要不断更新的，一个管理者更要多学习各种知识，并且运用自己独特的方式运用到实践中去，才能达到个人的目标。