研发投入核算体系.docx

1、XXXX有限公司研究开发费用核算体系制度(KLX/QEO/JL R-YF-004)编 制：审 核：批 准：受控状态：发放部门：技术中心2014-01-01 发布2014-01-04 实施XXX有限公司研究开发费用核算体系制度KLX/QEO/JL R-YF-004 1、目的为了规范公司研究开发费用的核算，正常归集研发经费，特制定 本制度。2、适用范围本制度适用于本公司所有研发费用投入的核算管理。研究开发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。3、职责技术中心是研究开发项目工作的归口管理部门，其他相关职能部 门、生产制造部门配合实施。4、开发项目管理及费用核算的内容（1）研究开发项目的立项

2、、预算、申报；（2）研究开发项目的研究与开发；（3）研究开发费用的支出规定；（4）研究开发费用的归集、核算；（5）研究开发项目的验收与总结。5、过程要求5.1 研究开发项目的立项、预算、申报5.1.1 研究开发项目是指企业自行或委托研发的新产品、新技术、 新工艺等项目。技术中心负责经费预算及其他相关资料的提供及项目 立项书、可行性研究报告，财务部负责经费预算及其他相关资料的提 供及项目立项书、可行性研究报告，财务部负责经费预算及其他相关 资料的提供，并负责备案。5.1.2 研究开发项目应立足于研发新产品、新技术、新工艺，降 低生产成本，提高生产效益和产品品质，从而提高技术创新能力，形 成新的经

3、济增长点，提高企业竞争力。5.1.3 公司内立项：各部门每年向技术中心书面申报年度的研究 开发项目计划，须有详细的项目立项书、可行性分析报告、项目研发 计划、项目经费预算、项目人员，由技术中心归口审查并经总经理批 准立项。对于跨部门的大型重点研究开发项目，项目由总技术研发中 心工程师提出，并指定项目负责人，项目负责人组织项目人员， 项目组对项目进行调研、可行性分析，制订项目研发计划、项目经费 预算并形成书面报告，经技术中心审核后，报总经理（或其授权人） 批准项目立项。5.1.4 项目立项申报：对公司准予立项的项目，由技术中心根据 项目的技术水平、预期经济效益、发展前景等因素进行综合评析，并 依

4、据国家、省、市科技发展规划、技术创新规划、高新技术产业发展 导向目录等筛选后，将项目立项书、经费预算及其他相关资料送财务 部，而后由技术研发中心负责将研究开发项目按要求上报经贸或科技 部门申请立项。5.1.5 项目立项确认：技术中心落实专人负责跟踪经发局对研究 开发项目的审核，在立项并取得经贸或科技部门下达的项目确认书 或科技部门立项文件后，把项目确认书或立项文件及相关信息和资料抄送公司相关部门。5.1.6在取得经贸项目确认书或科技部门立项文件后，财务 部办税员凭经贸下达的项目确认书、立项书、技术开发费预算、 研发机构编制情况及专业研发人员名单等相关资料，及时向主管税务 部门提出享受技术开发费

5、加计扣除政策的申请，并取得主管税务部门 审核通过准予立项加计扣除的书面批复。5.2 研究开发项目的研究与开发5.2.1 项目研发人员负责对项目进行前期调研，调查国内外同类 研究情况（包括技术水平），对产品的市场需求、经济、社会、生态 效益进行分析，确定项目的主要研究开发内容、预期目标（明确要达 到的主要技术经济指标）。同时根据公司现有研究基础和条件，制订 实施方案（包括技术路线、研究开发进度安排等）、项目预算（包括 经费来源及用途）等，最后形成详细的书面报告，经审批程序后立项。5.2.2 项目组必须严格按项目研发计划推进研发工作，各相关部 门必须全力配合好。5.2.3 落实专人负责根据项目研发

6、计划定期检查各项目的实施进 程，督促各项目按时完成，以达到预期目标。5.3 研究开发费用的支出规定：研究开发费是指在一个纳税年度 生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。 包括以下项目：新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材 料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验 费、研究机构人员工资，用于研究开发的仪器设备的折旧，与新产品 的试制和技术研究直接相关的其他经费，委托其他单位和个人进行科 研试制的费用等。公司发生的研究开发费应当与研究开发项目相对应。研究开发项目 是指企业自行或委托研发试制的费用。(1)公司为再创新引进先进装备样机的折旧，可列入

7、研究开发费用 范围。(2)公司委托非关联科学研究机构、高等院样和各类职业学校开发 新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，凭技术研究开发委托 书和真实、合法、有效凭据，可作为研究开发费用支出。(3)公司为开发新技术、新产品、新工艺，聘请属于海外留学人员 和国内享受政府特殊津贴的专定，所支付的咨询费、劳务费用，可作 为研究开发费用支出。5.4 研究开发费用的归集、核算5.4.1 财务部成本会计在核算研究开发费支出时，应按财政、税 务、统计的有关规定，对研究开发项目实行以项目为单位的财务核算 制度在管理费用等财务科目下，设置研究开发费支出二级科目，建立 研究开发费加计扣除管理台帐，对研究开发活动

8、进行准确归集、核算。 在研究开发费支出二级科目下，可视需要设置研发人员工资、直接投 入、研发与中试设备折旧、新产品试验失败损失、设计费用、技术工 艺规程资料费用、设备调整费、研究人员技术交流差旅费、中间试验 费、科研试验委外费用、研发测试关键设备仪器摊销费、研究开发人 员培训费、科研用无形资产摊销和其他费用等三级科目。5.4.2 在实际支出各项研究开发费用时，由相关人员注明实际项 目名称并经部门负责人、项目负责人签字确认，将原始发票、凭证及 明细清单提交技术中心核实并盖章确认（加盖研究开发费列支章）后, 提交财务部成本会计审核、财务经理审批后予以入帐，按对应项目归 集研究开发费用。设备调整费、

9、中间实验费、中试设备折旧等还须提 交技术中心查核确认。（1）研发人员工资：各部门需严格区分研究开发费中列支工资与成 本费用中列支工资，两者不得混淆。按实际参与项目研发人员、实际 进行研究开发的工作天数、项目工资等清单，经部门负责人、项目负 责人审核后，报技术中心、行政部核实后，由行政部在工资发放造册 将研究开发费中列支工资分项目进行造册，经审批后发放。财务部成 本会计对研发人员工资进行审核无误后，提交财务经理审批后按对应 项目进行核算。研发人员工资，不论是否在研究开发费用中支出，在 计算应纳税所得额时，均须按计税工资予以纳税调整。（2）原辅材料投入：各相关部门领用用于研究开发项目的原辅材料 时

10、，应在领料单上注明项目及用途，经部门负责人及相关部门审批后 交项目负责人、技术中心核实并盖章确认（加盖研究开发费列章）， 必要时总工程师审批后方可领用。上述范围的领料单由各部门或仓库 单独建帐汇总，月末报财务部，由财务部材料会计、成本会计审核无 误后提交财务经理审批后按对应项目归集研究开发费用。(3)在研发过程中产生的废料、边角料收入及其他收入须全额冲抵 研究开发费支出。(4)在研发过程中产生的零星达到预定可使用或者可销售状态的样 品，予以入库，其销售收入须全额冲抵研究开发费用支出。(5)发生的研究开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不 得计入研究开发费支出。(6)在研究开发项目开发成功

11、后，发生的费用应计入相应的生产成 本或管理费用，不得再计入研究开发费支出。5.4.3 项目组及相关部门作为项目开发的直接实施单位，必须对 研究开发活动的费用进行准确统计归集、上报；须严格划分为研究技 术开发项目而发生的研究开发费支出与为生产销售发生的生产费用、 管理费用支出，两者不得混淆；不得违反规定将研究开发费用支出范 围以外的费用在研究开发费用中支出。(1)项目负责人应对为项目发生的研究开发费用严格把好关，负好 责，不属于项目的研究开发费用一律拒绝在项目经费中列支，对项目 研究开发费用的真实性、准确性负责。(2)财务部落实专人负责对各项费用是否符合研究开发费用支出的 范围进行鉴别、查核、对

12、各项研究开发费用作好登记。(3)财务部成本会计应严格审核区分为研究开发项目而发生的研究 开发费支出与为生产销售发生的生产费用、管理费用支出，两者不得 混淆；不属于研究开发费支出范围的费用不得列入，该冲减研究开发 费支出的销售收入应予以冲减。同时对应每项研究开发项目分别列出 研究开发费有明细帐，并能从会计科目中准确归集研究开发费用实际 发生额。（4）各部门必须高度重视，积极自主创新，科技进步，严格按照规 定列支研究开发费用。如有违反规定列支的（将研究开发费用支出范 围以外的费用列入），技术中心除令其纠正外，并对相关部门进行考 核处罚，如有违国家法律法规的行为，提请追究相关人员法律责任。5.4.4

13、 为确保研究开发费支出符合税收法规规定，必要时年度末 聘请具有资质的税务师事务所，对公司的研究开发费进行专项审计并 出具研究开发费专项审计鉴定报告。5.5 研究开发项目的验收与总结5.5.1 已开发完成的项目，由项目组对项目研究开发情况进行总 结，并上报技术中心，由技术中心组织进行验收评审。5.5.2 技术中心根据项目的性质在一周内召集成立项目验收小组, 并进行项目评定验收。小组一般由技术、质量、销售、财务等相关部 门人员组成。5.5.3 在年度企业所得税申报时，由财务部成本会计将当年研究 开发费实际发生项目和发生额的有效凭据整理、审核后，提交财务部 办税员。财务部办税员汇总整理好以下资料：a

14、、企业研究开发项目的立项书和项目确认书;b、企业研究开发项目经费预算表；C、企业研发机构的编制情况和项目研究人员名单；d、企业年度研究开发费加计扣除情况表（明细表）；f、主管税务部门要求报送的其它材料。并提交技术中心经理、 财务经理审核后报经公司负责人审批加盖公章后，向主管税务部门申 报研究开发费企业所得税税前加计扣除。6、其它事项6.1 对依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、 诉讼费、代理费及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不纳入 研发费用。6.2 企业研发部门发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承 担生产任务的，合理划分研发与生产费用。6.3 在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息。 总经理对企业研发费用的使用和管理情况负主要责任。7、附则7.1 本制度由公司研发部及财务部负责解释；7.2 本制度实施之日起执行。