高级财务会计分录文档格式.docx

1、收到租金主营业务收入到期收回资产固定资产自有资产固定资产出租资产二、融资租赁1、承租人租赁开始日（1）判断租赁类型（2）确定租赁资产入账价值A最低租赁付款付款额现值最低租赁付款额=租金之和+行使购买权支付金额最低租赁付款额现值=各期租金*年金现值系数+行使购买权金额*现值系数B选择租入资产入账价值最低租赁付款额与公允价值较低者C计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款-租赁开始日租赁资产入账价值D编制分录固定资产融资租入固定资产未确认融资费用长期应付款应付融资租凭款初始直接费用计入资产价值：2、未确认融资费用的分摊（1）选择融资费用分摊率（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用日期租金确

2、认的融资费用=期初*分摊率应付本金减少额=应付酬金余额期末=期初（3）编制会计分录支付租金：长期应付款应付融资租赁款分摊融资费用：财务费用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般业务核算（一）远期合同业务的账务处理1、公私价值变动衍生工具远期合约公允价值变动损益2、处置投资收益（二）商品期货1、拨付资金存出保证金某期货公司2、下交易指令购买合约衍生工具期货合约存出保证金某期期货公司3、月末确定公允价值变动损益4、卖出期货合约平仓：二、套期保值核算（一）公允价值套期1、将库存商品转入套期项目被套期项目库存商品A库存商品A2、结转工允价值变动套期工具衍生金融工具B套期损益3、借：4、出售库存商品，

3、结转成本主营业务成本5、收到套期工具结算款（二）现金流量套期业务1、确认衍生金融工具公允价值变动套期工具衍生金融工具Y资本公积其他资本公积（套期工具价值变动）2、销售商品3、衍生金融工具结算4、；转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售收入资本公积其他资本公积（套期工具价值变动）三、权益工具产生衍生金融工具1、借：衍生金融工具看涨期权2、借：若以普通股净额结算，则：股本资本公积股本溢价第六章合并会计（一）一、同一控制下的吸收合并1、以现金支付方式存货固定资产等应付账款资本公积银行存款（支付的合并款）资本公积（取得资产与支付合并款的差）（注：负数计借方，冲原资本公积，不够冲减时，从盈余公积中减）

4、2、以非现金方式取得资产取得负债用于取得合并权的资产如无形资产差额：3、以承担债务方式4、以发行权益性证券方式股本（发行面值）二、同一控制下新设合并的财务处理资本公积（差额）三、同一控制下的控股合并长期股权投资某公司（净资产）银行存款（支付价款）借或 贷：四、合并费用（同一控制下的合并）管理费用合并费用（评估费，审计费）资本公积（发行股票支付的佣金）五、非同一控制下，一次性交易取得资产（公允价值）取得负债（公允价值）银行存款（兼并费+直接相关费用+审计费、评估费）商誉（净资产兼并付款费用）或 贷：营业外收入（净资产六、非同一控制下多次交易实现合并的第一次投资，未形成重大影响，共同控制：成本法第

5、二次投资，形成控制：权益法第三次投资，购买：营业外收入第七章合并会计（二）一、非同一控制下合并（一）取得全部股权1、投资建立全资公司的合并报表股本B公司长期股权投资B公司2、购买子公司全部股权的合并账务报表（1）母公司以账面价值购入且账面价值等到于公允价值购入：抵消：盈余公积（2）母公司以高于账面价值购入合并成本等于被购买方的公允价值合并成本低于被购买方公允价值长期股权投资合并成本大于被购买方公允价值商誉抵消分录：第一笔：第二笔：存货（公允账面）无形资产应付债券（3）母公司以低于账面价值的投资成本购入固定资产（净值）（二）母公司购买子公司部分股权1、以账面价值购入子公司部分股权少数股东权益2、

6、以高于账面价值购入（1）借：股本（账面价值*所购股份比例）（2）按比例份额将所购资产负债账面价值调整为公允价值存货（公允账面）*持股比例3、以低于账面价值的投资成本购入（2）借：二、同一控制下企业合并控制取得日（一）母公司获得子公司全部股权的1、购买日：长期股权投资（取得的净资产）盈余公积（所购公司的账面价值转入）2、抵消分录：股本（所购公司的股本）（二）母公司获得子公司部分股权：长期股权投资（净资产*比例）股本（面值）盈余公积（账面价值*比例）第八章合并会计（三）一、集团内部投资的抵消（一）集团内部权益性投资的抵消1.将成本法下的投资转为权益法：长期股权投资（实现的利润）投资收益：（分配的利

7、润）抵销投资：未分配利润少数股东权益（净资产*比例）子公司实现利润，抵消投资收益：净利润净利润=盈余公积+应付利润+期末未分配利润期初未分配利润未分配利润年初提取盈余公积分配给母公司的利润未分配利润年末非全资子公司的情况下：对股东的分配（二）集团内部债权性投资1.投资与负债抵消：持有至到期投资2.投资收益与费用抵销：在建工程二内部交易事项的抵消（一）内部购进存货售出的抵消处理营业收入营业成本（二）内部购进存货全部未对外销售营业收入（内部销售）营业成本（母公司的存货成本）存货（内部销售毛利）（三）内部购进存货未全部对外销售营业收入（内部售价）营业成本（存货成本加已实现的利润）存货（未实现的内部销

8、售损益）（四）连续编制合并财务报表时内部购进存货的抵消营业成本（上期未实现的内部损益）三、内部固定资产交易的抵销营业收入（销售企业的内部销售收入）营业成本（销售企业的内部销售成本）固定资产（销售企业的内部销售利润）（一）当期购入并计提折旧的固定资产管理费用折旧费（二）内部交易固定资产在用期间的抵消示未分配利润年初（未实现利润部分）固定资产原价固定资产累计折旧管理费用（三）内部交易固定资产清理1、使用期满清理2、提前清理四、内部债权债务项目的抵消应收账款坏账准备资产减值损失下一年度：（年末与年初相比，增加如上，减少相反）（3）借：第十章通货膨胀会计一般物价水平会计一、资产负债表各项数据换算调整非

9、货币性项目（期初期末均调整）固定资产，累计折旧等：调整后的金额=名义货币金额*期末一般物价指数/基期物价指数存货项目要看购货所属时期，把购货期一般物价水平做为基期物价水平换算。二、利润表中的数据换算收入及费用：调整后金额=期末一般物价指数/全年期间物价指数存货项目购货期指数做为基期指数。三、购买力损益的计算=期初货币性项目净额*期末一般物价指数/期初一般物价指数+本期间引起的货币性项目增加数*期末一般物价指数/期间一般物价指数-本期引起的货币性项目减少额*期末一般物价指数/期间一般物价指数第十一章通货膨胀会计现时成本会计一、库存商品1、销售时：2、调整存货现时成本：库存商品未实现持产损益3、结转成本4、转已实现持产损益：已实现持产损益二、固定资产1、将固定资产调整为现值：2、调增本年折旧：管理费用或制造费用3、计提增补折旧增补折旧=按年末现时成本应计提的折旧-（按本年现时成本计提的折旧+以前年计提的累计折旧）增补折旧4、转已实现持产损益第十二章清算会计1、确认坏账清算损益2、收回应收账款3、处置产品产成品应交税费4、支付财产估价费清算费用5、转让土地使用权土地转让收益土地转让损益土地转让收益（职工安置费）土地转让收益（6、清算费用转入清算损益