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1、,资产,概念,流动资产：指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起1年内变现的资产，以及自资产负债表日起1年内交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物。包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、应收及预付款项、存货等。,非流动资产:是指流动资产以外的资产，主要包括持有到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。,流动资产主要类别,流动资产,应收账款,货币资金,货币资金主要类别,库存现金,银行存款,预付账款,预付账款 是指企业按照购货

2、合同规定预付给供应单位的款项。,存货的构成,产成品,在产品（WIP）,原物料（基板、铜球、药水等）,存 货,存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。,应收账款,应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。,Company Logo,固定资产概念及类别,固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用年

3、限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。,固定资产折旧,Company Logo,固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐转移到新产品中去的，它的磨损分有形磨损和无形磨损两种情况；有形磨损又称物质磨损，是设备或固定资产在生产过程中使用或因自然力影响而引起的使用价值和价值上的损失。无形磨损又称精神磨损，是设备或固定资产由于科学技术的进步而引起的贬值。固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式，叫做折旧。因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。,固定资产折旧方法,Compan

4、y Logo,折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。,年限平均法 又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额均相等.计算公式如下:年折旧率=（1-预计净残值率）预计使用寿命（年）100%月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原价月折旧率 工作量法 是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：单位工作量折旧量折旧额=固定资产原价x（1-预计净残值率）/预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额,固定资产折旧与其他项目的关系,Company Logo

5、,其他非流动资产,负债的概念,Company Logo,指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,负债的分类,Company Logo,流动负债及应付账款概念,Company Logo,流动负债也叫短期负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。,应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。,应付账款与其他科目的关系,

6、Company Logo,预收账款,预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。,预收账款一般是在企业销售时才产生，预付账款一般是企业采购时才产生。艾柯公司的预收账款在客户那里对应的是预付账款，供应商的预收账款在艾柯公司是以预付账款反映。反之亦然。,非流动性负债与长期借款,非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的负债。,长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。,所有者权益,所有者权益：,实收资本与未分配利润,实收资本：指投资者按照企业

7、章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。,未分配利润：指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。,计 算,A股东的所有者权益=120+40*60%=144万B股东的所有者权益=80+40*40%=96万所有者权益合计=240万,资产负债表各科目关系,资产负债表反映的是会计期末的资产、负债和所有者权益的金额。如2012年10月31日的资产负债表反映的是2012年10月31日这个时点的资产、负债和所有者权益的状况。资产负债表里的金额都是各科目的期末余额。一般左边的资产栏是资产类科目的借方余额，右边的负债及所有者权益为科目的贷方余额。,利润表

8、,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。,利润表的作用,（1）可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力。（2）可据以解释、评价和预测企业的偿债能力。（3）企业管理人员可据以作出经营决策。（4）可据以评价和考核管理人员的绩效。,利润表主要科目,概念,营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。如出售PCB的收入。营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。期

9、间费用指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等。营业税金及附加反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。,计算利润,利润表与资产负债表的关系,营运能力指标,Company Logo,运营能力主要用资产的周转速度来衡量，一般来说，周转速度越快，资产的使用效率越高，则运营能力越强。资产周转速度通常用周转率和周转期（周转天数）来表示。计算公式为：周转率（周转次数）=周转额/资产平均余额 周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数=资

10、产平均余额*计算期天数/周转额 营运能力主要指标（一）应收账款周转率（二）存货周转率（三）流动资产周转率（四）总资产周转率（五）资产保值增值率,存货周转率,Company Logo,存货周转率（次数）=销货成本/平均存货余额（还有一种是存货周转率（次数）=营业收入/存货平均余额，该式主要用于获利能力分析）如某制造公司在2003年一季度的销售成本为200万元，其季度初的存货价值为30万元，该季度底的存货价值为50万元，那么其存货周转率为200/（30+50）/2=5次。相当于该企业用平均40万的现金在一个季度里面周转了5次，赚了5次利润。照次计算，如果每季度平均销售成本不变，每季度底的库存平均值

11、也不变，那么该企业的年存货周转率就变为200*4/40=20次。就相当与该企业一年用40万的现金转了20次利润！,总资产周转率,Company Logo,总资产周转率 总资产周转率，是指一定财务期间内，企业全部资产所占资金循环一次所需要的天数。它反映企业全部资产与它周转所完成的销售收入的比例关系。由此看出综合性指标的衡量要考虑经营性比率的影响。总资产周转次数=产品销售收入/资产平均总额 总资产周转天数=日历天数/总资产周转次数=总资产平均占用额/平均每日销售净收入 式中产品销售收入来自于损益表，资产平均余额来自于资产负债表年初数和年末数的平均数。总资产周转率是从周转率的角度评价企业全部资产的使

12、用效率。总资源共享资产周转次数越多，或周转天数越短（总周转期越短），说明企业全部资金的周转速度快，进而说明企业的营运能力强；反之，总资产周转次数越少，或总周转天数越长，说明全总资源共享金周转率速度慢（周转周期长），进而说明企业利用其资产进行经营的效率较差，会影响企业的获利能力，企业应采取措施提高销售收入或处置资产，以提高总资产利用率。如资产平均总额为4000万，全年销售收入为2000万，总资产周转次数=2000/4000=0.5次，总资产周转天数=365/0.5=730天。,获利能力指标,Company Logo,三、获利能力指标,现金流量表,现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状

13、况变动表，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含现金等价物）的增减变动情形。企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。,财务指标,Company Logo,资产负债率（Debt Asset ratio）是指公司年末的负债总额同资产总额的比率。表示公司总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价公司负债水平的综合指标。同时也是一项衡量公司利用债权人资金进行经营活动能力的指标，也反映债权人发放贷款的安全程

14、度。如果资产负债比率达到100%或超过100%说明公司已经没有净资产或资不抵债！资产负债率=负债总额/资产总额100%1、负债总额：指公司承担的各项负债的总和，包括流动负债和长期负债。2、资产总额：指公司拥有的各项资产的总和，包括流动资产和长期资产。这个比率对于债权人来说越低越好。因为公司的所有者（股东）一般只承担有限责任，而一旦公司破产清算时，资产变现所得很可能低于其帐面价值。所以如果此指标过高，债权人可能遭受损失。当资产负债率大于100%，表明公司已经资不抵债，对于债权人来说风险非常大。判断资产负债率是否合理要判断资产负债率是否合理，首先要看你站在谁的立场。资产负债率这个指标反映债权人所提

15、供的负债占全部资本的比例，也被称为举债经营比率。从债权人的立场看他们最关心的是贷给企业的款项的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息。如果股东提供的资本与企业资本总额相比，只占较小的比例，则企业的风险将主要由债权人负担，这对债权人来讲是不利的。因此，他们希望债务比例越低越好，企业偿债有保证，则贷款给企业不会有太大的风险。从股东的角度看由于企业通过举债筹措的资金与股东提供的资金在经营中发挥同样的作用，所以，股东所关心的是全部资本利润率是否超过借入款项的利率，即借入资本的代价。在企业所得的全部资本利润率超过因借款而支付的利息率时，股东所得到的利润就会加大。如果相反，运用全部资本所得的利润率低于借款

16、利息率，则对股东不利，因为借入资本的多余的利息要用股东所得的利润份额来弥补。因此，从股东的立场看，在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越大越好，否则反之。企业股东常常采用举债经营的方式，以有限的资本、付出有限的代价而取得对企业的控制权，并且可以得到举债经营的杠杆利益。在财务分析中也因此被人们称为财务杠杆。从经营者的立场看如果举债很大，超出债权人心理承受程度，企业就借不到钱。如果企业不举债，或负债比例很小，说明企业畏缩不前，对前途信心不足，利用债权人资本进行经营活动的能力很差。从财务管理的角度来看，企业应当审时度势，全面考虑，在利用资产负债率制定借入资本决策时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者之间权衡利害得失，作出正确决策。,Thank You!,运营能力指标,Company Logo,运营能力主要用资产的周转速度来衡量，一般来说，周转速度越快，资产的使用效率越高，则运营能力越强。周转率（周转次数）=周转额/资产平均余额 周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平均余额*计算期天数/周转额 存货周转率（次数）=销货成本/平均存货余额（还有一种是存货周转率（次数）=营业收入/存货平均余额，该式主要用于获利能力分析）,