银行会计会计分录矿大管院Word文档下载推荐.docx

1、存本取息（5000）每次支取利息=本金*存款月数*月利率/支取利息次数取息期内未支取，以后随时支取，但不计复利零存整取（5元）计息方法：（1）积数计息法应计利息=（首次余额+末次余额）*存款次数*月利率/2漏存就逐月算支取定期储蓄存款零存整取某某利息支出零存整取储蓄存款利息整存零取（1000）月积数计息（50）随时支取。存期不足3个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利率计算利息；3存期6，按支取日整存整取3个月期利率的6折计算；6存期1年，按支取日整存整取半年期利率的6折计算利息存期1年以上的，无论期限长短，一律按支取日整存整取1年期利率的6折计算利息。贷款和票据贴现业务信用贷款短期贷款A公司按期收

2、回短期贷款-A利息收入展期短期贷款必须在到期日十天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前，由借款人提出贷款展期的书面申请。一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期限不得超出原贷款的期限，中长期贷款展期不得超出原贷款期限的一半，最长不得超过三年。展期贷款利率以展期日利率为准。无需转账。逾期逾期贷款A短期贷款A利息怎么算抵押贷款抵押贷款发放金额一般掌握在抵押品现值的50%70%。 各种费用（评估、保险、运输 等）均由借款人支付登记表外科目（代保管有价值物品 ）收：代保管有价值物品单位户或代处理抵押品 发放抵押贷款A 贷：活期存款A按期归还抵押贷款A应收利息逾期未还逾期一个月以上作价入账例、工行卢湾支行因

3、东林公司抵押贷款12万元已逾期一个月，结欠货款利息1500元，今将其抵押品小汽车一辆作价入账。固定资产121500逾期贷款东林公司120000 应收利息（已计提的利息）1500出售抵押品净收入本息和例、青浦支行因大林工厂抵押贷款15万已逾期一个月，结欠贷款利息2000元，今将其抵押的旧厂房一幢出售，收入现金155000元 现金155000逾期贷款大林工厂150000 应收利息（已计提的利息）2000 利息收入3000净收入本金例、南汇支行因大团工厂抵押贷款96000元已逾期一个月，结欠利息1360元 （1）将抵押的仓库出售，收入现金95000，核销本金 现金95000 贷款呆账准备1000逾期

4、贷款大团工厂96000 （2）核销利息 坏账准备1360应收利息（已计提的利息）1360本金净收入本息和例、工行松江支行因周桥工厂抵押贷款80000元已逾期一个月，结欠贷款利息1200元 （1）今将抵押品机器一台出售，收入现金80400元， 现金80400逾期贷款周桥工厂80000 应收利息（已计提的利息）400（2）核销未收回的利息坏账准备800应收利息（已计提的利息）800贷款损失准备的计提（一）贷款呆账准备金的提取 商业银行的呆账准备根据资产的风险程度足额提取 ，最高为 100%，最低为1%。银行不承担风险和还款责任的委托贷款及代理贷款等资产，不计提呆账准备 。银行每期提取贷款呆账准备金

5、时， 会计分录：营业费用计提贷款呆账准备贷款呆账准备 （三）、核销的账务处理 贷款呆账准备逾期贷款（四）、收回的核算活期存款借款人存款户票据贴现贴现贴现汇票户 活期存款贴现申请人汇票到期核算1. 贴现行收到付款人开户行划回票款联行来账付款人开户行2. 收到退回的托收凭证、汇票和未付票款通知书，向贴现申请人追索票款活期存款贴现申请人贴现（面值）若贴现申请人账户余额不足，则根据余额扣收票款，差额转入逾期贷款现金出纳业务工作原则1. 钱账分管原则2. 收付分开原则3. 双人经办原则4. 先收款后记账、先记账后付款原则5. 复核制度原则6. 交接手续和查库原则收活期存款付出纳错款的核算1. 长款其他应

6、付款查明原因无法查明营业外收入2. 短款其他应收款营业外支出联行往来业务同一系统，异地，小额（50万）联行往来业务全程会计分录Eg.徐州卡在武汉取款1.徐州支行联行来账武汉支行联行往账2.逐级上划徐州支行全国联行汇差总行汇差资金划拨全国联行汇差资金江苏分行汇差资金划拨徐州支行汇差资金划拨总行总行汇差资金划拨江苏分行全国联行汇差汇差资金划拨湖北分行湖北分行汇差资金划拨武汉支行金融企业往来商业银行与中央银行往来业务一、往来内容1、国家金库款以及财政性存款100%缴存2、一般性存款须按规定比例缴存3、办理银行间的资金往来清算；4、商业银行通过人民银行清算本系统联行汇差；5、商业银行通过人民银行调拨业

7、务资金；6.再贴现、再贷款7.向发行库领存现金二、会计核算1.存取现金存放中央银行款项3. 缴存存款首次缴存时 存放中央银行款项存放中央银行财政性存款存放中央银行款项存放中央银行一般性存款 存放中央银行款项 调整存款例1：工商银行上海市黄浦支行3月末财政性存款各账户余额合计为88万元，“缴存中央银行财政性存款”账户余额为923000元；一般性存款各账户余额合计为700万元，“缴存中央银行一般性存款”账户余额为520000元，假定缴存比例为10%,该支行4月初办理缴存存款调整存放中央银行款项一般性存款180000存放中央银行款项财政性存款43000 存放中央银行款项超额准备金137000例2：农

8、业银行上海市分行6月5日调整缴存存款时，通过计算，应调减财政性存款58000元，调增一般性存款218000元。轧差后应净调增缴存存款160000元，但其在人行的存款只有120000元，暂时欠缴40000元。6月10日，农业银行上海市分行将资金调入人行存款户，补交所欠缴存存款，同时按比例支付罚款。存放中央银行款项一般性存款178000存放中央银行款项财政性存款58000存放中央银行款项超额准备金120000存放中央银行款项超额准备金存放中央银行款项一般性存款40000再贷款向中央银行借款还款金融机构往来支出利息支出再贴现大额汇划业务跨系统10万，同系统50万1. 双设机构2. 单设机构3均为单设

9、机构同城票据交换借方：提出借方凭证，提回贷方凭证贷方：提出借方凭证，提回借方凭证某金融企业在本场票据交换中，应付票据为21万，应收票据为10万此次交换差额为11万，会计分录如下：活期存款 210000活期存款 100000 存放中央银行款项 110000 某金融企业在本场票据交换中，应付票据为5万，应收票据为8万，此次交换差额为3万，会计分录为：活期存款 50000 存放中央银行款项 30000活期存款 80000例题（1）提出票据的核算 同城票据交换清算120000活期存款各收款人户120000活期存款各付款人户210000同城票据交换清算 2100002）提回票据的核算 活期存款各付款人户

10、330000同城票据交换清算 330000 同城票据交换清算450000活期存款各收款人户450000 （3）资金清算的核算 存放中央银行款项30000同城票据交换清算 30000提出行提回行票据性质金额工行农行贷方10000中行30000借方200004000050000900007000080000工行2+4+5+7-（1+3+9+5）=0农行9+3+1+1-（5+1+2+8）=-2贷方余额20000中行8+5+1+3-（1+7+3+4）=2 借方余额20000同业往来的清算拆放同业：资产类同业拆入：负债类拆出行拆放同业拆放银行拆入行同业拆入银行拆入归还借款的核算 金融（机构）企业往来支出

11、与同业往来利息支出户同业拆入银行拆入（或金融性公司拆入）拆出行收到中央银行的收账通知后，办理转账。会计分录为：拆放同业（或：拆放金融性公司）金融企业往来收入与同业往来利息收入户跨系统转汇异地、小额（10万以下）跨系统转汇有两种方法：一是通过中央银行的联行办理转汇；二是通过跨系统金融企业转汇，但资金的清算最后均通过中央银行办理。1.汇出地为双设机构，汇入地为单设机构A工商同城票据交换清算A建行B建行2.汇出地为单设机构B工商3. 均为单设机构支付结算业务支付结算的原则1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款支票（普通现金转账）有关规定1.同城、个人或企业支票户、2.一律记

12、名，转账支票可以背书转让3.支票的提示付款期自出票日起10日，超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。4.出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则按票面金额5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求出票人赔偿金额的2%，入营业外收入1. 出票人、持票人同一家开户行活期存款B2. 开户行非同一家，但是同城A银行若退票时间过后，则进账单入账活期存款甲公司B银行活期存款乙工厂若乙工厂余额不足，则次日票据交换时退回A银行出票人开户行受理出票人送交支票活期存款某公司Eg.1收到春江工厂交来的委托收款的进账单和在工行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一张。金额为56

13、000元。经审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账还没超过退票期存放中央银行款项 56000其他应付款 560002.从工商银行长宁运行交换提入宏昌工厂签发的转账支票一张，金额36000元。经审查发现该厂账户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。已发现但未退票其他应收款 36000存放中央银行款项 36000银行本票（同城、出票人银行，付款期限较长，不会出现退票）1.银行本票的付款日期自出票日最长不得超过2个月；2.见票即付，但注明“现金”字样的银行本票持票人只能到出票行支取现金。且不得背书转让。3.本票丢失，持票人可以向出票行请求付款或退款。申请人或收款人为单位的

14、，银行不得为其签发现金银行本票。出票行签发银行本票的核算活期存款（或现金）申请人户开出本票定额本票（或不定额本票）户 代理付款行办理银行本票付款的核算1、持票人在银行开有账户的核算 活期存款持票人户2、出票行接到“现金”本票的核算 开出本票定额本票（或不定额本票）户现金 出票行结清本票的核算 Eg.从工商银行徐汇支行交换提入本票一张，金额为48000元。审核无误，予以入账。开出本票异地支付结算的核算一、 汇兑（系统内）汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。汇兑临时账户只付不收，付完清户，不计付利息。汇出行若是现金应解汇款汇入行若收款人未在汇入行开设账户应解

15、汇款收款人收款人支出现金退汇1. 汇款人要求退汇（收款人未在汇入行开户且未支取）若汇款人在此开户，则活期存款若汇款人未在此开设账户，则2. 汇入行主动退汇（收款人拒收或超过期限两个月仍未支取）Eg.1、收到本行开户的新欣商场交来信汇凭证一份，要求将60万元货款汇给同系统工行开封支行开户的捷利工厂，转账。活期存款新欣商场600000存放中央银行款项600000（大额）2、收到工行扬州支行注明“留行待取”字样的电汇凭证一份，金额为90000元，付款人为扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周先生。审查无误后，予以转账。并通知收款来办理取款手续。联行来账 90000应解汇款周先生90000银行汇票目前使用

16、最为广泛的票据结算工具银行汇票是由出票行签发的，其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（1）银行汇票的提示付款期自出票日起1个月。（2）银行汇票可以背书转让。未填写结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。（3）汇票实际结算金额低于出票金额的，多余的金额由出票银行退交申请人。（4）现金字样的汇票可以支取现金。银行汇票的出票和付款，限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理，单位和个人均可使用。2、出票行签发银行汇票的核算活期存款汇款人户汇出汇款如系现金付款的3、兑付行解付汇票（1）收款人在兑付行开户活期存款收款人户（2）收款人未在兑付行开户应解汇款户4、签发行结清汇票（1）汇票款全额解付（2）汇款有多余（3）如汇款人未在银行开立存款账户