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1、课堂讲解及练习题增值税课堂讲解题1、某企业（一般纳税人，以后各题均同）销售A产品100件，开出专用发票注明单价1万元，发票注明折扣1%，支票代垫运费8万元，款项尚未收到；销售B产品400件，开出普通发票注明单价0.6万元，送货上门收取运费开具专用发票注明运费5万元、增值税0.55万元，另外收取集资费2万元，代行政部门收取公用事业附加费开出行政事业专用收据金额10万元（已上缴财政）；销售C产品200件，开出专用发票注明单价0.4万元，款项尚未收到，为尽快收到款项，规定折扣1/10、n/20；销售D产品200件，10天内收到货款40万元（含税），给与购货方折扣2万元，另外收取包装费0.3万元、返还

2、利润1万元；赠送北京奥组委A产品20件；采用分期收款销售方式售出E产品不含税价200万元，合同规定分四个月平均收取，本月收到了59万元款项（其中延期付款利息0.5万元）。计算销项税额。2、某企业采用以旧换新销售冰箱200件，新冰箱不含税单价1000元，扣除收到旧冰箱的估价后收到款项210000元（含增值税）。计算销项税额。某企业采用以旧换新销售冰箱200件，收到款项210000元，同时收到旧冰箱估价24000元。计算销项税额。某企业采用以旧换新销售金手镯200件，收到款项210000元，同时收到旧金手镯估价24000元。计算销项税额。消费税率5%3、某企业本月采用以子产品换取甲公司材料取得专用

3、发票注明金额100万元，专用发票已认证。计算销项税额、进项税额。如果换入材料用于修建厂大门呢？计算销项税额、进项税额。4、某工厂销售产品皮鞋100件，开出专用发票注明单价1万元，出租包装物收取租金开出普票列示金额2万元、押金7万元；没收上月售出产品收取的押金5万元。计算销项税额。某酒厂销售葡萄酒100件，开出专用发票注明单价1万元，出租一个月包装物收取租金开出普票列示金额2万元、押金7万元。计算销项税额。5（1）、某企业销售已经适用1年多的包装物（增值税已抵扣）原值10万元，已摊销6万元，销售价5万元开出普通发票。计算税额。某企业销售2009年初购进的设备（增值税已抵扣）原值100万元，已折旧

4、3万元，销售价90万元开出普通发票。计算税额。某企业销售2007年购进的设备（增值税未抵扣）原值100万元，已折旧30万元，销售价80万元开出普通发票。计算税额。某企业（小规模纳税人）销售已经适用1年的包装物（增值税已抵扣）原值10万元，已摊销6万元，销售价5万元开出普通发票；销售边角废料普票金额2万元；销售自用设备原值10万元，已折旧4万元，销售价7万元开出普通发票。计算税额。（2）、某企业销售产品袜子100件，开出专用发票注明单价1万元，出租包装物收取租金开出普票列示金额2万元、押金7万元；没收上月售出产品收取的押金5万元。某酒厂销售葡萄酒100件，开出专用发票注明单价1万元，出租一个月包

5、装物收取租金开出普票列示金额2万元、押金7万元。消费税率10%。计算增值税和消费税。6、某企业将材料捐灾区，其成本100万元；将自产丑产品捐灾区，其成本100万元；将自产小轿车捐灾区，其成本95万元，消费税率5%，成本利润率8%；将自产啤酒捐灾区10吨，其成本2万元，单位消费税220元/吨，成本利润率5%；将自产粮食白酒200吨捐灾区，其成本100万元，消费税率：0.5元/斤，20%，成本利润率10%。以上货物均无市价。计算税额。7、某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）20*2年2月购销情况如下：外购情况：(1)外购彩色显像管一批，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运

6、输费用取得专用发票注明运费金额20万元、增值税2.2万元。货物已验收入库。专用发票和运输发票已通过认证。(2)外购电子元器件一批，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款340万元。货物已入库。当月未去税务机关认证。(3)进口检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税额15万元。发票已通过认证。(4)从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，取得普通发票。(5)外购用于彩电二期办公楼基建工程的钢材取得防伪税控增值税专用发票上注明税款68万元，货物已验收入库。当月通过认证。销售情况：(1)向本市电子产品销售公司销售21英寸彩电50000台，出厂单价0.2万元（含税价），同一发票注明折扣1%

7、，款未收到。(2)采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21英寸彩电1000台，因该企业提前付清货款，本企业给予了5%的销售折扣，并开具红字发票入账。提货单已交对方，但货未发出。(3)向本市一新落成的宾馆销售客房用的21英寸彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入开具专用发票注明运费1万元、增值税0.11万元。(4)无偿提供给本企业招待所21英寸彩电100台。(5)采取以物易物方式向某显像管厂提供21英寸彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算并互开防伪税控增值税专用发票。取得专用发票当月已认证。(6)彩电修理部对外提供彩电修

8、理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元.(7)将本企业售后服务部使用一年的2辆小轿车，每辆定价14.56万元销售给了某企业（账面原值23.5万元）。要求：计算当月应纳增值税。8、某电器专卖店（一般纳税人）20*2年2月发生下列购销业务：（1）销售空调机300台，每台3000元（含增值税），商场派人负责安装，每台收取安装费200元。（2）采取折扣销售方式销售电冰箱100台，每台2800元（含增值税），另开发票注明折扣1%。（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，商品未发货。（4）将本商场自用2年的空调（会计作为固定资产核算）一台出售，账面原价120000元，已提折旧3000

9、0元，以不含税售价80000元的售出，原购进时进项税额已经抵扣。（5）以旧换新方式售出空调1000台，实际收取款项2800000元（含税），收到旧空调的估价200000元（含税）。（6）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已支付；另支付运输费取得专用发票注明增值税2200元，票据均已认证。（7）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票（未认证）注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付。 （8）外购电力取得专用发票注明的价款150万元、增值税22.5万元，其中20%用于房屋基建工程。发票通过了认证。计算应纳增值税。9、某企业为增值

10、税一般纳税人，20*2年1月发生以下业务：关税税率：进口原料50%、化妆品10%、进口设备20%；化妆品消费税率30%。（1）进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元（其中支付购货佣金以外的佣金和经纪费2万元）、另外支付购货佣金4万元，支付作为附加条件的软件费和资料费10万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。设备交付使用，取得海关完税凭证。（2）从国外进口一批原料，支付给国外的货价120万元（其中购货佣金3万元）、另外支付购货佣金以外的佣金和经纪费9万元，支付境外包装费4万元；支付货物运抵我国海关前的运费取得专用发票注明运费30万元、增值税3.3万元。进口均取得海关完税凭证。进口原

11、料入库后，有10%用于发给员工；有80%企业生产领用，制成产品7800件，对外批发销售6000件，开具增值税专用发票上的销售额为290万元；向消费者零售800件，开具普通发票上的销售额51.48万元。销售货物支付给运输企业运输费取得专用发票注明运费5万元、增值税0.55万元。（3）当月从国外进口一批化妆品，支付给国外的货价120万元（其中购货佣金5万元、另外支付购货佣金以外的佣金和经纪费3万元），支付境外包装容器费1万元；支付货物运抵我国海关前的运费24万元。进口均取得海关完税凭证。本月直接售出进口化妆品开具增值税专用发票上的销售额为290万元，支付运费取得取得专用发票注明运费10万元、增值税

12、1.1万元。假设有关票据符合抵扣，要求根据上述（1）-（3）计算进口环节和国内销售应交的有关的税金。（4）某外贸公司于20*2年8月进口应税消费品的白酒物一批10吨，该批货物在国外的买价为110万元，运抵我国口岸前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。货物已报关纳税并取得了海关开具的完税凭证（符合抵扣要求）。假定该批进口白酒当月直接在国内销售8吨，取得不含税销售额150万元。要求：计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额、消费税额(货物进口关税税率15%；消费税率20%，0.5元/斤；增值税税率17%)。10、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆100000

13、元（不含增值税），20*2年2月该厂购销情况如下：（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商；（3）与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；（4）以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，开出专用发票但未收到对方开具增

14、值税专用发票。（5）销售使用过两年的一台旧机床（原购进时进项税额未抵扣），帐面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元（开具普票）；（6）国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的专用发票注明运费金额20000元，增值税2200元；（7）从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；（8）从国外进口原材料一批，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费

15、用20000元，取得海关专用缴款书；（9）经主管税务机关核准首次购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000元，税额850元；（10）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；（11）购进办公用品一批，取得专用发票注明价款20000元；购置复印机一台，取得专用发票上注明价款50000元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。要求：假设上述发票均符合抵扣要求，小汽车适用消费税税率5%，关税税率20%，依据增值税纳税申报表的口径，请计算该厂2月份：（1）进口环节应缴纳的关税；（2）进口环节缴纳的增值税；（3）当月可以实际抵扣的税额；（4）当月销

16、项税额；（5）当月应纳的增值税额（不含进口）。11、北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2013年5月有关业务如下：（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台，同一发票注明折扣销售2%；销售货车30台，不含税单价4万元/台，另开发票注明折扣销售1%；销售农用汽车取得不含税销售额70万元，规定折旧2/10-1/20-n/30；（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元；购料和设备过程中支付运费取得专用发票注明运输费用

17、30万元；（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费26万元，保险费4万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费取得专用发票注明运费10万元；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格57万元（消费税税率为5%）；（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率15%），生产成本85万元/台（成本利润率6%）；（5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；（6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，因购货量大该公司给予5%的优惠价销售；同时负责运输

18、，取得运费收入开出专用发票注明运费100万元；（7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费取得运输企业开具的专用发票注明运费20万元；（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因被盗造成损失，成本30万元，其中运费1万元（取得了专用发票）（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元。经主管税务机关核准首次购进税控收款机1台，取得专用发票注明货款10万元、增值税1.7万

19、元。（关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车消费税税率9），专用发票军符合抵扣要求。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：计算进口环节应纳的关税和增值税合计为（ ）万元。计算国内采购的可以抵扣进项税（）万元。计算A型小汽车的销项税（）万元。计算B型小汽车的销项税（）万元。计算本月应纳增值税为（）万元。关于上述业务，下列陈述不正确的是（）。A.捐赠A型号的小轿车要依法计算销项税B.如果本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，需要作进项税转出处理C.进口小轿车自用进口环节的增值税不可以抵扣内销销项税D.同一发票注明的折扣销售，可以按折扣后的销售

20、额作为计税依据计算增值税销项税12、某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务，出口产品使用免税料件计划分配率60%。20*9年8月发生业务：国内购进原材料增值税防伪税控专用发票（已认证）上注明价款120万元，当月验收入库。内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格90万元。要求：计算该企业8月份出口退税额和免抵税额。（出口货物原征税率为17%，退税率为11%，）。消费税课堂练习1、从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱，当

21、月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/箱） 要求： （1）计算卷烟厂应缴纳的增值税。 （2）计算卷烟厂应缴纳的消费税。 （每步保留两位小数）2、（1）某木地板厂（南岸区）将木地板按出厂价100万元（不含税）拨给非独立核算的分公司A（南岸区），A分公司当月售出80%，开出专用发票注明售价95万元；按出厂价100万元（不含税）拨给非独立核算的分公司B（万州区），B分公司当月售出80%，开出专用发票注明售价95万元。以上单位均为一般纳税人，厂给分公司开出专用发票，符合抵扣要求。要求：计算各单位增值税、消

22、费税。消费税率5%（2）甲公司（一般纳税人）当月用资产小轿车10辆用于投资，当月同类产品不含税单位售价：最高售价60万元、最低售价56万元、平均售价57万元。要求：计算应缴增值税、消费税。消费税率9%。3、某县城一白酒厂20*2年2月的生产销售情况如下：(1)进口一批酒精，支付买价47000元、相关税金6800元，支付到达我国海关前的运输费用和保险费用共计3200元(取得国际货运发票)；(2)外购甲企业酒精30吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1800元；(3)外购乙企业生产白酒的各种辅料，取得增值税专用发票上注明的价10000元、增值税1700元；(4)当月用20吨酒精及辅料生产白酒40吨，

23、销售了35吨，每吨含税售价为2340元；(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒20吨，每吨的实际生产成本为7500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格(不含增值税)分别为8000元、9000元、10000元。已知酒精适用的消费税税率为5%，进口关税税率20%，白酒适用的消费税税率为20%的比例税率和0.5元/斤的定额税率。要求：根据以上资料，回答下列问题（专用发票军符合抵扣要求）：(1)计算当月应纳的关税(2)计算当月应纳的消费税(3)计算当月应纳的增值税(4)计算当月应纳的城建税和教育费附加。4、某木地板厂为增值税一般纳税人，20*3年12月份发生下列经济业务： (1)从某厂购

24、进甲种木地板一批，取得增值税防伪税控专用发票（已认证）注明的价款为50万元，税款8.5万元，入库准备继续生产乙种木地板。取得运费专用发票（符合抵扣条件）注明的运费1万元。外购库存木地板期初、期末买价分别为2万元、3万元。当月售出乙种木地板开出专用发票注明价款70万元。计算应缴消费税。(2)将90元（成本）木材发给B企业，委托B企业丙种木地板，支付加工费5万元，增值税0.85万元。B企业没有同类木地板销售价格。当月加工完毕收回，取得增值税防伪税控专用发票（已认证）。将委托加工收回的木地板直接出售40%，取得价款18万元，增值税3.06万元；余下入库准备继续生产丁种木地板。库存委托加工木地板期初、

25、期末已纳消费税分别为2万元、1万元。当月销售丁种木地板开出专用发票注明价款150万元。木地板消费税率5%计算：（1）B企业代收代缴的消费税；（2）丁种木地板实际缴纳消费税；（3）应缴增值税。5、某地板生产厂6月发生下列业务：(1)向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明的支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费 取得专用发票注明运费10000元；(2)外购生产用油漆一批，取得增值税专用发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程；(3)外购生产用粘胶一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，将其中10%赠送

26、给购买企业木质地板的老客户；(4)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税专用发票，价款180000元，增值税30600元，将70%投入生产上漆；(5)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元(含运费1000元，原已经取得专用发票)；(6)销售自产实木地板取得不含税收入560000元。上述需要认证的发票均经过认证，地板生产厂的成本利润率是10%，实木地板消费税税率5%，要求计算：(1)该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税额合计数；(2)该企业当期进项税额转出；(3)该企业当期增值税的销项税额合计数；(4)该企业当期应纳的增值税税额；(5)该企业当期实际应纳的消费税税

27、额营业税1、某建筑公司为甲公司建造房屋总承包额6000万元（包工包料），将其中1000万元分包给丙公司。工程完毕收到甲公司支付的奖金600万元、材料差价款10万元、劳动保护费4万元、临时设施费等16万元，其中10%付给丙公司。某建筑公司为甲公司建造房屋总金额5700万元，甲公司提供设备价值300万元、甲公司购置了部分材料100万元、甲公司提供动力6万元。2、某安装公司为乙公司安装设备，收取安装费20万元，设备价值400万元由乙公司提供。安装公司为乙公司安装设备，收取款项420万元，其中安装公司提供的设备价值400万元，安装公司不做安装产值。安装公司为乙公司安装设备，收取款项420万元，其中安装

28、公司提供的设备价值400万元，安装公司做安装产值。投资9000万元自建同规格同规模办公楼三栋，一栋用于公司本部办公使用；一栋出租，预收半年租金300万元；另一栋作价5000万元出售。根据上述业务，计算应纳营业税和代扣代缴营业税。（成本利润率10%）3、某旅行社20*2年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。4、某商业银行20*2年第四季度发生如下业务： 本季度共人民币贷款利息收入180万元，收到罚息收入2万元，销售

29、支票收入2万元。变卖房产取得收入1200万元（原购入价格1000万元），出租另一处房产取得租金收入12万元，将一闲置土地投资，取得10%股份，年终分得固定红利20万元。代理买卖证券手续费收入30万元。转让股票售价70万元，支付手续费、税金等3万元，账面成本62万元（其中手续费、税金等2万元）。外汇贷款利息收入20万美元(汇率按1美元8.30元人民币折算)，支付给境外外汇贷入时利息15万美元。以前贷出款项到本季度末已超过应收利息核算期的利息15万元仍未收回。根据上述业务，计算应纳营业税。5、某饭店20*3年11月发生以下业务：（1）客房收入80万元，保龄球收入5万元，歌舞厅收入6万元；（2）餐厅

30、餐饮收入50万元，另收服务费2万；自娱自乐包间餐饮收入20万元、开瓶费收入0.3万元、服务费收入4.7万元；（3）出租未使用门面本月取得租金2万元；（4）饭店为前台和餐厅，保龄球厅，共购置税控收款机3台，取得的普通发票上注明的价款为9.36万元。要求：计算饭店本月应纳营业税。土地增值税1、某税务师事务所的税务代理人员受托对某厂某年土地增值税纳税情况进行审查，获得如下资料：企业因发生财务困难，将刚建成的一幢办公楼转让给其他单位，企业按照合同约定取得销售收入2500万元。该单位为建造此楼支付的地价款为100万元；房地产开发成本为700万元；房地产开发费用中的利息支出为220万元（能够按转让房地产项

31、目计算分摊并提供工商银行证明），但其中有40万元加罚利息。当地省级人民政府规定，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。（城建税税率为7%、教育费附加征收率为3%）要求：请根据上述资料，分析并计算该企业应纳的土地增值税。2、某房产开发公司是集体企业，专门从事普通住宅商品房开发，几年来有关生产经营情况在缴纳土地增值税上与税务机关存在分歧。企业于20*3年6月9日委托某税务师事务所代理审查其纳税情况。经查阅有关账证，获得如下资料：20*2年10月3日，转让一栋房屋，转让收入为1000万元，支付的土地使用权价款100万元，房地产开发成本300万元，房地产开发费用100万元，财务费用中的利息支出无法分

32、项目分摊，且无金融机构的证明。20*2年3月2日，出售普通住宅用房一幢，总收入1800万元。该房屋支付土地出让金200万元，房地产开发成本900万元，利息支出为100万元，其中40万元为罚息（能按收入项目准确分摊，能提供金融机构的证明。）。要求：请根据以上资料，逐项分析并计算该企业应纳的土地增值税（城建税税率为7%、印花税税率为0.5、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用为10%、5%）。3、位于市区的某生产企业，20*3年利用厂区空地建造一幢写字楼，其发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元;(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元;(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);(4)写字楼竣工验收，将总建筑面