注册会计师《审计》习题班试题Word下载.docx

1、 A.交易频繁但期末余额为零的项目 B.关联方项目 C.与债务人发生纠纷的项目 D.主要客户项目及非正常项目 7. L注册会计师对M公司2011年的报表实施审计在审计坏账准备时注意到以下事项其中会计处理正确的是。 A.M公司应收某关联公司的货款截止2011年末已逾期3年以上原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方M公司未全额计提坏账准备 B.M公司于2011年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备 C.M公司获知某公司已经严重资不抵债收款无望因此对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备 D.201

2、1年3月销售一批产品给A公司2011年11月该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔A公司很难继续经营该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生M公司在2011年未对该应收账款全额计提坏账准备 8. 在确认商品房销售收入时以下条件中不是必要的是。 A.商品房已经有关部门验收合格商品房的钥匙已交付给了购买方 B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方 C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力 D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书 9. 被审计单位销售时采用了现金折扣的方式如果购货方实际享受了现金折扣被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是。 A.冲减当期主营业务收入 B.

3、增加当期财务费用 C.增加当期主营业务成本 D.增加当期销售费用 10. Y公司2011年12月20日记录的一笔大额主营业务收入经审查原始凭证发现发票开具日期为12月20日出库单和发运凭证均在2012年1月20日但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员得到的答复是按合同应于12月发货但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施正确的是。 A.可以确认收入无需进行调整 B.不能确认收入应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序以得到进一步的证实 D.如果Y公司不做适当的调整由于金额重大出具保留意见的审计报告 11. 对被审计单位的销售交易下列注册会计师认

4、为不属于产生高估销售的是。 A.向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理 B.本期已经发生的销售交易均已入账 C.未曾发货却已将销售交易登记入账 D.销售交易重复入账 12. 2011年11月Y公司与W医院签订合同销售本公司研发的CT机给W医院全部价款100万元合同约定12月1日开始调试调试前支付价款的1012月31日又支付了价款的102012年1月1日试运行试用期3个月期满后如果运行良好支付剩余80款项如不满意则退货Y公司应退回全部货款。在审计结束前公司仅收到10万元的工程款。Y公司对此项业务的收入没有在2011年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是。 A.不用调整2011年的财务报

5、表 B.建议调整2011年的财务报表确认收入20万元 C.建议调整2011年的财务报表确认收入10万元 D.建议调整2011年的财务报表确认收入100万元 13. 注册会计师王怡在对甲公司应收账款审计时发现甲公司2010年12月31日应收账款余额为200万元没有其他应收款项“坏账准备”科目贷方余额为5万元2011年核销坏账4万元已核销的坏账又收回2万元。2011年12月31日应收账款余额为120万元其中未到期应收账款为40万元估计损失1过期1个月应收账款为30万元估计损失2过期2个月的应收账款为20万元估计损失4过期3个月的应收账款为20万元估计损失6过期3个月以上应收账款为10万元估计损失1

6、0。甲公司在2011年计提的坏账准备是3万元注册会计师的建议是。 A.应补提2万元坏账准备审计调整分录为 借资产减值损失 2 贷坏账准备 2 B.应补提2万元坏账准备审计调整分录为 借资产减值损失 2 贷应收账款 2 C.应冲减2万元坏账准备审计调整分录为 借应收账款 2 贷资产减值损失 2 D.认可被审计单位的做法不提出任何审计调整建议 14. 注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析以下无助于注册会计师判断分析的是。 A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比 B.复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比 C.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比

7、较 D.计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析 15. 被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录是被审计单位确保其关于应收账款认定的重要方法。 A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.分类和可理解性 16. 在关于应收账款的以下各种情况中注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是。 A.询证函发出时债务人已付款而被审计单位尚未收到货款 B.询证函发出时货物已发出并已作销售处理但债务人尚未收到货物 C.债务人因某种原因将货物退回并拒付款项被审计单位尚未收到退货 D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款 17. 在以下销售与收款授

8、权审批关键点控制中未做到恰当控制的是。 A.在销售发生之前赊销已经正确审批 B.未经赊销批准的销货一律不准发货 C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务采用集体决策方式 18. 正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 A.在销货发生之前赊销经正确批准 B.非经正当审批不得发出实物 C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D.审批应在授权范围内进行不得超越审批权限 19. 下列各项中预防员工贪污、挪用销售货款的

9、最有效的方法是。 A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 B.定期与客户进行对账 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 20. 整个销售与收款循环的起点是。 A.按销售单供货 B.向客户开具账单 C.客户提出订货要求 D.编制销售单 二、多项选择题 1. 下列关于销售与收款循环中涉及的主要凭证与会计记录说法正确的有。 A.销售单是作为销售方外部处理客户订购单的凭据 B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证 C.通常应收账款账龄分析表应该按月编制反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄详细反映每个客户月

10、末尚未偿还的应收账款数额和账龄 D.企业可以不设置折扣与折让明细账将该类业务直接记录于主营业务收入明细账 2. 注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有。 A.单位应当按客户设置应收账款台账及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况对长期往来客户应当建立起完善的客户资料并对客户资料实行动态管理及时更新 B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构由其进行审查确定是否确认为坏账单位发生的各项坏账应查明原因明确责任并在履行规定的审批程序后作出会计处理 C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符应查明原

11、因及时处理 D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度财会部门应当负责应收账款的催收对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决 3. ABC公司按销售合同约定常年向客户Y公司销售A商品双方确认的销售价格为每件1000元发货的数量由Y公司电话通知ABC公司每月月末结算货款但运输方式没有具体商定。编制2011年度财务报表时ABC公司将2011年12月份发生的下列销售业务确认为营业收入你不认可的有。 A.12月8日向Y公司雇佣的物流公司发出A商品2000件但年底尚未运达 B.12月28日Y公司要求向火车站发运1500件预计于次月5日安排车皮运输 C.12月30日由ABC公司运输车

12、向Y公司发运600件预计第二天可以到达 D.12月6日ABC公司雇佣运输公司承运800件因发生车祸全部毁损但运输公司已按销售价格全部赔偿 4. 注册会计师在对W公司营业收入的审计中得出下列有关收入审计工作底稿的结论其中不正确的有。 A.销售给M公司一批商品成本60 000元售价100 000元商品已发出并收到60的货款但当日M公司提出退货双方未达成一致意见建议被审计单位确认60 000元的收入并结转36 000元的成本 B.预收Y公司购货款500 000元本月发出商品商品成本320 000元售价400 000元建议确认销售收入400 000元销售成本320 000元 C.销售给N公司一批商品成

13、本240 000元售价300 000元已经收到货款并将提货单交给N公司N公司要求一个月后提货W公司已同意建议确认销售收入300 000元销售成本240 000元 D.委托X公司代销商品一批X公司按销售价款的10收取手续费。商品成本160 000元价款 200 000 元当月未收到代销清单建议确认收入200 000元结转成本160 000元 5. 在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有。 A.检查集团内部的销售情况记录其交易数量、价格、金额并追查在编制合并报表时是否予以抵消 B.检查销售退回的产品是否已验收入库并

14、登记入账销售折让与折扣是否及时提交对方 C.调查向关联方销售的情况记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例检查是否在财务报表附注中披露 D.结合对决算日应收账款的函证程序观察有无未经认可的巨额销售 6. 下列关于W公司收入确认的表述中注册会计师认为正确的有。 A.销售商品涉及商业折扣的应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B.合同或协议价款的收取采用递延方式如分期收款销售商品实质上具有融资性质的应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额 C.根据收入和费用配比原则与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量相关的收入也不能确认

15、D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权则销售成立相应的收入应予以确认 7. 助理人员对应收账款进行函证时A注册会计师认为助理人员的处理合理的有。 A.应收账款的重大错报风险评估为低水平助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证 B.考虑到重要性和审计成本的原因助理人员并未对所有的应收账款进行函证 C.助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多且确信对方能认真对待询证函并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证 D.助理人员收到的回函有的采用信件有的采用传真等各种形式最后统计的回函率为50助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据准备确认应收账

16、款 8. 下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有。 A.计算应收账款周转率应收账款周转天数等指标并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析检查是否存在重大差异 B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配如存在不匹配的情况应查明原因 C.在明细表上标注重要客户并编制对重要客户的应收账款增减变动表与上期比较分析是否发生变动必要时收集客户资料分析其变动合理性 D.计算坏账准备计提是否恰当 9. 销售交易的不相容岗位通常包括。 A.企业在销售合同订立前应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上并与订立合

17、同的人员相分离 B.销售人员应当避免接触销货现款 C.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准 D.赊销批准职能与销售职能的分离也是一种理想的控制 10. 为了验证“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户”注册会计师常用的控制测试包括。 A.检查销售发票副联是否附有发运凭证或提货单及销售单或客户订购单 B.检查客户的赊购是否经授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察是否寄发对账单并检查客户回函档案 11. 为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险应设立以下的控制程序。 A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前独立检查是否存在装运凭

18、证和相应的经批准的销售单 B.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票 C.独立检查销售发票计价和计算的正确性 D.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较 三、简答题 1. A注册会计师正在对X股份有限公司以下简称X公司2011年度财务报表进行审计。X公司为增值税一般纳税人增值税税率17。为了确定X公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下 销售发票号 销售收入 计入销售明细账日期 发运日 发票日 销售成本 7891 10万元 2011年12月30日 12月27日 12月27日 6万元 7892 15万元 2011年12月3

19、0日 1月2日 1月3日 9万元 7893 8万元 2011年12月31日 1月5日 1月6日 4.8万元 7894 20万元 2012年1月2日 12月31日 12月31日 12万元 7895 10万元 2012年1月3日 1月2日 1月3日 6万元 7896 5万元 2012年1月8日 1月7日 1月8日 3万元 要求 1根据上述资料请指出A注册会计师所执行的截止测试的具体方法及其目的。 2根据上述资料请分析X公司是否存在提前入账的问题。如果有请编制调整分录。 3根据上述资料请分析X公司是否存在推迟入账的问题并简要说明理由。 2. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2011年度财务报表进

20、行审计。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2011年度合并财务报表附注的部分内容如下金额单位人民币万元 1坏账核算的会计政策坏账核算采用备抵法。2011年前按期末应收账款余额的10计提坏账准备本年坏账准备按账龄分析法计提。应收账款和坏账准备项目附注 2011年年末余额 应收账款 坏账准备 16553.00 1655.30 应收账款账龄分析 账龄 比例 年初数 年末数 1年以内 1 8392 10915 12年 5 1186 1399 23年 10 1161 1365 3年以上 60 1421 2874 合计 12160 16553 2营

21、业收入和营业成本附注 品名 营业收入发生额 营业成本发生额 2010 2011 2010 2011 X产品 40000 41000 38000 33800 Y产品 20000 20020 19000 19019 合计 60000 61020 57000 52819 要求假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审计无误请你代注册会计师A和B运用专业判断及实质性分析程序方法指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处并简要说明理由。 3. 注册会计师在对ABC公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试注意到下列情况 1根据批准的顾客订单销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部

22、被授权人员批准后所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据第二联交开具账单部门第三联由销售部留存。2仓库部门根据批准的销售单供货装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运并编制一式四联预先连续编号的发运单其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客一联留存装运部门。3开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后编制预先连续编号的销售发票并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。4由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单并对顾客提出的异议进行专门追查。请指出上述4项中内部控制是

23、否存在缺陷如有请指出并说明理由及提出改进建议。 四、综合题 1. ABC会计师事务所指派A注册会计师对Y股份有限公司以下简称Y公司2010年度财务报表进行审计并出具了标准无保留意见审计报告。A注册会计师于2012年初对Y公司2011年度财务报表进行审计时初步了解到Y公司2011年度的经营形势、管理及组织结构与2010年度比较未发生重大变化且未发生重大重组行为并确定了财务报表层次的重要性水平为300万元。相关资料如下 资料一Y公司2011年度利润表和2010年度利润表如下金额单位人民币元 利润表 2011年度 项目 2011年度未审数 2010年度审定数 一、营业收入 172 000 000 1

24、20 000 000 减营业成本 133 000 000 102 000 000 营业税金及附加 860 000 600 000 销售费用 1 640 000 800 000 管理费用 2 045 000 3 000 000 财务费用 2 000 000 1 400 000 资产减值损失 1 430 000 1 500 000 二、营业利润 31 025 000 10 700 000 加营业外收入 2 030 000 1 104 300 减营业外支出 55 000 43 000 三、利润总额 33 000 000 11 761 300 减所得税费用税率25 5 223 000 3 528 30

25、0 四、净利润 27 777 000 8 233 000 资料二Y公司2011年度及2010年度管理费用明细如下金额单位人民币元 项目 2011年度未审数 2010年度审定数 工资及福利 780 000 675 000 折旧费 455 000 455 000 办公费 180 000 600 000 劳动保护费 150 000 145 000 业务招待费 250 000 900 000 税金房产、车船、土地、印花 230 000 225 000 合计 2 045 000 3 000 000 资料三注册会计师在对Y公司主营业务收入实施实质性程序时注意到以下销售业务 1Y公司本年度售给甲企业产品一台

26、销售价款234万元含税增值税税率为17Y公司已开出增值税专用发票并将提货单交与甲企业甲企业已开出商业承兑汇票商业汇票期限为三个月到期日为次年2月3日。由于甲企业放置该产品的场地尚未确定经Y公司同意该产品待次年1月20日再予提货。Y公司确认了200万元的收入。注册会计师向甲公司发函询证得到证实。 2销售给乙公司产品1 170万元含税增值税税率为17。发货单、发票、销售合同核对后无异常截至2011年12月31日尚未收到货款。2011年度Y公司确认该项销售收入1 000万元。注册会计师在对应收乙公司1 170万元款项进行函证时乙公司回函表示已经退货。经检查Y公司已于2012年1月10日冲减了当月主营业务收入1 000万元并冲减主营业务成本850万元。 资料四 A注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时一并对应收账款进行了积极式函证下列情况引起了注册会计师的关注.