住房公积金会计核算办法文档格式.docx

1、在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。（二）住房公积金中心在填制住房公积金的会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。七、住房公积金中心应按以下规定编制和提供住房公积金财务会计报告：（一）住房公积金中心应当按照本办法的规定编制和提供合法、真实和公允的住房公积金财务会计报告。（二）住房公积金财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。住房公积金中心对外提供的住房公积金财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本办法规定；住房公积金中心对住房公积金进行内部管理需要的会计报表由住房公积金中心自行规

2、定。（三）住房公积金中心对外提供的住房公积金会计报表包括：资产负债表；增值收益表；有关附表。（四）住房公积金会计报表必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时；并报送同级财政部门和住房委员会。季度会计报表应于季度终了后日内报出，年度会计报表应于年度终了后日内报出。（五）住房公积金会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。（六）对外报出的会计报表，应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明住房公积金中心名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由住房公积金中心负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名和盖章；设置总会计师的单位

3、，还须由总会计师签名和盖章。八、住房公积金会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照会计基础工作规范的规定执行。九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。十、本办法自年月日起施行。第二章会计科目及使用说明一、会计科目表顺序号编号会计科目名称 （一）资产类 住房公积金存款 增值收益存款 应收利息 委托贷款 逾期贷款 国家债券 （二）负债类 住房公积金 应付利息 专项应付款 （三）净资产类 贷款风险准备 增值收益 增值收益分配 （四）收支类 业务收入 业务支出二、会计科目使用说明第号科目住房公积金存款（一）本科目核算按规定存入受委托银行住

4、房公积金专户的款项。（二）将款项存入受委托银行住房公积金专户，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付住房公积金专户的款项，借记有关科目，贷记本科目。收到银行转来的住房公积金专户利息收入，借记本科目，贷记“业务收入住房公积金利息收入”科目。（三）本科目应设置“住房公积金存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“住房公积金存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制 “住房公积金存款余额调节表”，调节相符。（四）本科目期末借方余额，反映实际存在受

5、委托银行住房公积金专户的款项。第号科目增值收益存款（一）本科目核算按规定存入受委托银行增值收益专户的款项。（二）收到银行转来的住房公积金增值收益专户利息收入，借记本科目，贷记“业务收入增值收益利息收入”科目。实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金，借记“专项应付款”科目，贷记本科目。（三）期末（季末或年末，下同），按规定将除住房公积金增值收益专户利息收入之外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。（四）本科目应设置“增值收益存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终

6、了应结出余额。“增值收益存款日记账”应 定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“增值 收益存款余额调节表”，调节相符。（五）本科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行增值收益专户的款项。第号科目应收利息（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的各项应收未收的利息，如委托贷款发生的应收利息。（二）期末，计算当期尚未收到的委托贷款利息，借记本科目，贷记“业务收入委托贷款利息收入”科目；实际收回利息时，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目。按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险

7、准备，借记“贷款风险准备”科目，贷记本科目和“逾期贷款”科目，同时，借记“住房公 积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目；核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本金和利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记“贷款风险准 备”科目，同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。（三）本科目应按债务人设置明细账。（四）本科目期末借方余额，反映尚未收回的利息。第号科目委托贷款（一）本科目核算按规定在受委托银行办理职工住房公积金委托贷款的款项。已超过借款合同约定期限尚未归还的委托贷款，不在本科目核算，应在“逾期贷款”科目核算。（二）本科目核算内容如下：按规定向购买、建造、翻建、大修

8、自住住房的职工发放住房公积金贷款，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目；收回住房公积金贷款，按本息合计， 借记“住房公积金存款”科目，按本金，贷记本科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按未计利息，贷记“业务收入委托贷款利息收入”科目。对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理，自本科目转入“逾期贷款”科目，借记“逾期贷款”科目，贷记本科目。对借款人申请住房公积金贷款而提供的担保，应建立备查簿，详细登记担保的形式（抵押、质押等形式）、担保金额等情况。（三）本科目按贷款职工名称设置明细账。（四）本科目期末借方余额，反映实际发生的、在借款合同约定期限内尚未归还的住

9、房公积金委托贷款。第号科目逾期贷款（一）本科目核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款。（二）对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理，自“委托贷款”科目转入本科目，借记本科目，贷记“委托贷款”科目。收回逾期贷款，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目和“应收利息”科目。按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记“贷款风险准备”科目，贷记本科目和“应收利息”科目，同时，借记“住房公 积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目；（三）本科目应按贷款职工名称设置明细账。（四）本科目期末借方余额，反映已超过借款合同约定期限但尚未归

10、还的住房公积金贷款。第号科目国家债券（一）本科目核算按规定用住房公积金购买的国家债券。（二）按规定用住房公积金购买国家债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。国家债券到期收回本息或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“住房公积金存款”科目，按债券账面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“业务收入国家债券利息收入”科目。购买的国家债券应视同货币资金妥善保管，并建立备查簿详细登记国家债券的金额、期限、利率、到期收回等情况。（三）本科目应按国家债券的品种设置明细账。（四）本科目期末借方余额，反映持有的国家债券价值。第号科目住房公积金（一）本科目核算住房公积金的归集、结息和支付等情

11、况。（二）本科目的贷方核算住房公积金的归集和结息情况，其核算内容如下：收到单位和职工个人缴存的住房公积金，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目。按规定给职工住房公积金账户进行年度结息，按已提利息，借记“应付利息”科目，按未提利息，借记“业务支出住房公积金利息支出”科目，按应计利息，贷记本科目。职工在住房公积金中心管辖范围内调动工作，在本科目有关明细科目之间进行转账，借记本科目（调出单位），贷记本科目（调入单位）。（三）本科目的借方核算职工住房公积金账户内存储余额的提取情况，其核算内容如下：职工因购买、建造、翻建、大修自住住房而提取职工住房公积金账户内的存储余额，借记本科目，贷记“住房公积金存

12、款”科目。职工因偿还购房贷款本息、房租超出家庭工资收入的规定比例而提取职工住房公积金账户内的存储余额，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。职工因离退休、完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系、户口迁出所在的市县或者出境定居等原因而提取职工住房公积金账户内的储存余额，根据委托银行转来的住房公积金支款凭证，办理注销职工住房公积金账户，按职工个人账户结余数额，借记本科目，按已提利息，借记“应付利息”科目，按未提利息，借记 “业务支出住房公积金利息支出”科目，按实际支付金额，贷记“住房公积金存款”科目。死亡或者被宣告死亡的职工，由其继承人、受遗赠人提取职工住房公积金账户内的存储余额，按职工个人账户结

13、余数额，借记本科目，按已提利息，借记 “应付利息”科目，按未提利息，借记“利息支出”科目，按实际支付金额，贷记“住房公积金存款”科目。死亡或者被宣告死亡的职工，无继承人也无受遗赠人 的，应将职工住房公积金账户内的存储余额转入业务收入，借记本科目，贷记“业务收入其他收入”科目。（四）本科目有关辅助账户的设置：为了分析、掌握住房公积金的欠缴情况，住房公积金中心可设置“住房公积金应缴存额”备查簿，详细登记应缴存住房公积金的有关情况。为了了解、掌握职工住房公积金账户内存储余额的提取情况，住房公积金中心可设置“住房公积金账户提取情况”备查簿，详细登记因职工购买、建造、翻 建、大修自住住房；离退休；完全丧

14、失劳动能力，并与单位终止劳动关系；户口迁出所在的市、县或者出境定居；偿还购房贷款本息；房租超出家庭工资收入的规定比例等原因而提取职工住房公积金账户内存储余额的情况。（五）住房公积金中心应向缴存单位及时提供单位住房公积金的存储余额，按期与缴存单位核对住房公积金账户内的余额。（六）本科目应按缴存单位和职工个人设置明细账。（七）本科目期末贷方余额，反映职工住房公积金账户存储余额。第号科目应付利息（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的应付未付的利息，如计提的职工住房公积金账户利息。（二）期末计提职工住房公积金账户利息时，借记“业务支出住房公积金利息支出”科目，贷记本科目；按规定给职工公积金账户进行

15、年度结息时，按已提利息，借记本科目，按应计利息扣除已提利息的差额，借记“业务支出住房公积金利息支出”科目，按应计利息，贷记“住房公积金”科目。（三）本科目期末贷方余额，反映应付未付的利息。第号科目专项应付款（一）本科目核算应交财政部门的住房公积金中心管理费用和城市廉租住房建设补充资金。（二）本科目应设置以下两个明细科目：住房公积金中心管理费用；城市廉租住房建设补充资金。（三）按规定从住房公积金增值收益中提取的住房公积金中心管理费用，借记“增值收益分配提取公积金中心管理费用”科目，贷记本科目；住房公积金增 值收益在扣除贷款风险准备金和公积金中心管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金，借记

16、“增值收益分配城市廉租住房建设补充资金”科目，贷记 本科目。实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金，借记本科目，贷记“增值收益存款”科目。（四）本科目期末贷方余额，反映尚未上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金。第号科目贷款风险准备（一）本科目核算按规定提取的住房公积金贷款风险准备。（二）对于委托贷款，应于年度终了按规定提取住房公积金贷款风险准备。提取贷款风险准备时，借记“增值收益分配提取贷款风险准备”科目，贷记本科目。对于不能收回的逾期贷款应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按规定程序经批准作为呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记本科

17、目，贷记“逾期贷 款”、“应收利息”科目，同时，借记“住房公积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目；已确认并转销的呆账贷款，如果以后又收回，按实际收回的本金和利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目，同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。（三）本科目期末贷方余额，反映已提取的住房公积金贷款风险准备。第号科目增值收益（一）本科目核算住房公积金各项收入与各项支出的差额，即实现的住房公积金增值收益。（二）期末，结转下列业务收支科目：将“业务收入”科目贷方余额转入本科目，借记“业务收入”科目，贷记本科目。将“业务支出”科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务支出”科目

18、。同时，将各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。（三）年度终了，应将本科目贷方余额转入“增值收益分配”科目，借记本科目，贷记“增值收益分配待分配增值收益”科目；如为借方余额作相反会计分录。结转后本科目应无余额。第号科目增值收益分配（一）本科目核算住房公积金增值收益的分配情况。（二）本科目应设置以下四个明细科目：提取贷款风险准备；提取公积金中心管理费用；城市廉租住房建设补充资金；待分配增值收益。（三）年度终了，账务处理如下：将“增值收益”科目贷方余额转入本科目，借记“增值收益”科目，贷记本科目（待分配增值收益），

19、“增值收益”科目如为借方余额，作相反会计分录。增值收益应按下列顺序进行分配：（）按规定从增值收益中提取住房公积金贷款风险准备，借记本科目（提取贷款风险准备），贷记“贷款风险准备”科目。（）按规定从增值收益中提取应上交财政部门的住房公积金中心管理费用，借记本科目（提取公积金中心管理费用），贷记“专项应付款”科目。（）增值收益扣除贷款风险准备和上交财政部门管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金，借记本科目（城市廉租住房建设补充资金），贷记“专项应付款”科目。将本科目所属“提取贷款风险准备”、“提取公积金中心管理费用”、“城市廉租住房建设补充资金”明细科目的余额转入本科目所属“待分配增值收益

20、” 明细科目，借记本科目（待分配增值收益），贷记本科目（提取贷款风险准备、提取公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金）。（四）本科目年末一般无余额，如有借方余额，反映未弥补的损失。第号科目业务收入（一）本科目核算住房公积金的业务收入。（二）本科目应设置以下五个明细科目：住房公积金利息收入；增值收益利息收入；委托贷款利息收入；国家债券利息收入；其他收入。（三）住房公积金运作过程中实现的各项业务收入，作如下账务处理：收到委托银行转来的住房公积金专户存款利息收入，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（住房公积金利息收入）。收到银行转来的住房公积金增值收益专户存款利息收入，借记“增值收益存款”

21、科目，贷记本科目（增值收益利息收入）。期末计算当期应收未收的委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记本科目（委托贷款利息收入）。收回住房公积金委托贷款，按本息合计，借记“住房公积金存款”科目，按本金，贷记“委托贷款”科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按未计利息，贷记本科目（委托贷款利息收入）。国家债券到期收回或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“住房公积金存款”科目，按债券账面价值，贷记“国家债券”科目，按其差额，贷记本科目（国家债券利息收入）。收到住房公积金逾期贷款的罚息收入、以及逾期不办理住房公积金的罚款收入，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（其他收入）。死亡或者被宣告 死亡

22、的职工，无继承人也无受遗赠人的，应将职工住房公积金账户内的存储余额转入本科目，借记“住房公积金”科目，贷记本科目（其他收入）。（四）期末，应将本科目余额全部转入“增值收益”科目，借记本科目，贷记“增值收益”科目，结转后本科目应无余额。第号科目业务支出（一）本科目核算住房公积金的业务支出，包括按国家规定给职工住房公积金账户计算的利息、住房公积金中心按照规定支付给受委托银行的住房公积金归集手续费和委托贷款手续费。（二）本科目应设置以下三个明细科目：住房公积金利息支出；住房公积金归集手续费支出；委托贷款手续费支出。（三）住房公积金运作过程中发生的各项业务支出，作如下账务处理：期末，计提职工住房公积金

23、账户利息时，借记本科目（住房公积金利息支出），贷记“应付利息”科目；按规定给职工住房公积金账户进行年度结息时，借记本科目（住房公积金利息支出）、“应付利息”科目，贷记“住房公积金”科目。按照规定支付给受委托银行的住房公积金归集手续费，借记本科目（住房公积金归集手续费支出），贷记“住房公积金存款”科目。按照规定支付给受委托银行的住房公积金委托贷款手续费，借记本科目（委托贷款手续费支出），贷记“住房公积金存款”科目。（四）期末，应将本科目的借方余额全部转入“增值收益”科目，借记“增值收益”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。第三章会计报表（略）财政部关于印发住房公积金会计核算办法补充规定的通知

24、文 号 财会字200012号发布日期 2000-06-13 住房公积金会计核算办法印发以来，陆续接到各地住房公积金管理中心的来电，反映住房公积金运作过程中有关其他应收款、其他应付款会计核算问题。为了完善住房公积会计核算办法，我们对住房公积金运作过程中有关其他应收款、其他应付款的会计核算进行了补充，现印发给你们，请印发各级住房公积金管理中 心遵照执行。附件：住房公积金会计核算办法补充规定 附件：一、会计科目（一）增设“119其他应收款”科目1本科目核算住房公积金运作过程中临时发生的其他各种应收款项。如处置个人抵押物取得的价款低于逾期贷款账面价值应由债务人清偿的部分等。2处置抵押物时，按取到的价款

25、，借记“住房公积金存款”科目，按取得的价款低于逾期贷款账面价值的差额，借记本科目，按逾期贷款账面价值，贷记“逾期贷款”科目；收回款项时，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目。3本科目应按债务人设置明细账。4本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。（二）增设“219其他应付款”科目1本科目核算住房公积金运作过程中临时发生的其他各种应付及暂收款项。如住房公积金缴存过程中收到的多缴款，处置抵押物取得的价款超过逾期贷款账面价值应归抵押人所有的部分等。2住房公积金缴存过程中收到的多缴款，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目；退还款项时，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。处置抵押物时，按取得的价款，借记“住房公积金存款”科目，按逾期贷款账面价值，贷记“逾期贷款”科目，按取得的价款高于逾期贷款账面价值的差额，贷记本科目；偿还款项时，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。3本科目应按债权人设置明细账。4本科目期末贷方余额，反映尚未偿付的其他应付款。二、会计报表在资产负债表“应收利息”项目下“委托贷款”项目上增设“其他应收款”项目（7行），反映期末尚未收回的其他应收款。在资产负债表“应付利息”项目下“专项应付款”项目上增设“其他应付款”项目（21行），反映期末尚未偿付的其他应付款。