注册会计师考试《审计》提分试题及答案14含答案Word格式文档下载.docx

1、D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【解析】选项A正确。可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：（1）选择了不适于实现特定目标的审计程序（选项B）;（2）选择的总体不适合于测试目标;（3）未能适当地定义误差（选项C），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报;（4）未能适当地评价审计发现的情况（选项D）。【3】在控制测试中，关于样本规模的说法中，错误的是（）。A.可接受的信赖过度风险越高，需要测试的样本规模越小B.预计总体偏差率越低，需要测试的样本规模越大C.控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性D.保证程度一定时，可容忍偏差率越高，需要测试的样本规模越小【解析】预

2、计总体偏差率越低，需要测试的样本规模越小，故选项B错误。【答案】B【4】如果控制测试中使用统计抽样，注册会计师测试的样本不支持注册会计师了解内部控制时预期控制的有效性，则注册会计师拟采取的措施是（）。A.调高控制风险的评估水平，扩大实质性程序的范围B.调高重大错报风险的评估水平，增加实质性程序的数量C.调低控制风险的评估水平，修改实质性程序的性质D.调低重大错报风险的评估水平，增加实质性程序的数量【解析】如果样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量（选项B正确）。注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控

3、制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。【5】如果存在下列风险，以下做法中，很可能不被注册会计师采纳的是（）。A.如果存在信赖过度风险，注册会计师拟实施控制测试，减少实质性程序B.如果存在信赖不足风险，注册会计师可能实施更多的控制测试，减少实质性程序C.如果存在误拒风险，注册会计师可以扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据D.如果存在误受风险，注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试【解析】选项B不恰当，信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，在这种情况下，注册会计师常常不实施控制测试（或实施有限的控制测试），更多依赖实质性程序获取审计证据。【6】下列有关

4、样本规模的说法中，正确的是（）。A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大D.注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大【解析】在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动（选项A错误）。在细节测试中，总体规模较大的情况下，对样本规模的影响很小（选项B错误）。无论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小（选项D错误）。【答案】C【7】下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是（）。A.货币单元抽样也被称为金额单元抽样、累

5、计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等B.货币单元抽样在确定所需的样本规模时应当考虑总体的变异性C.货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例D.在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目【解析】选项B错误，货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征（如变异性），因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模。【8】针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，正确的是（）。A.当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能小于传统变量抽样所需的规模B.当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本

6、时可能低估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额C.货币单元抽样中，针对负余额的选取需要在设计时予以特别考虑D.与传统变量抽样相比，货币单元抽样需要对总体进行分层以减小样本规模【解析】选项A错误，当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。选项B错误，当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。选项D错误，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性，而

7、传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模。【9】针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，错误的是（）。A.在货币单元抽样中，如果相关会计数据以电子形式储存，注册会计师逐个累计总体金额不会额外增加大量的审计成本B.在货币单元抽样中，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取C.在货币单元抽样中，针对负余额的选取需要在设计时予以特别考虑D.如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大【解析】选项D错误，如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。【答案

8、】D【10】以下有关货币单元抽样的说法中，错误的是（）。A.如果逻辑单元的账面金额大于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额B.如果逻辑单元的账面金额等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额C.如果逻辑单元的账面金额小于选样间隔，推断错报的金额等于选样间隔D.将所有这些推断错报汇总后，再加上在金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现的实际错报，注册会计师就能计算出总体的错报金额【解析】如果逻辑单元的账面金额小于选样间隔，注册会计师首先计算存在错报的所有逻辑单元的错报百分比，这个百分比就是整个选样间隔的错报百分比，再用这个错报百分比乘以选样间隔，得出推断错报的金额，故选项C错

9、误。【11】关于在货币单元抽样中考虑抽样风险的影响，计算总体错报的上限，以下说法中，错误的是（）。A.如果在账面金额大于选样间隔的逻辑单元中发现了错报，总体错报的上限=事实错报+基本精确度B.如果在账面金额等于选样间隔的逻辑单元中发现了错报，总体错报的上限=事实错报+基本精确度C.如果在样本（排除账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元）中发现了错报百分比低于100%的错报，注册会计师先计算推断错报，再将推断错报按金额升序排列后，分别乘以对应的保证系数增量，加上基本精确度之后，最终计算出总体错报的上限D.如果在样本中没有发现错报，总体错报的上限=保证系数选样间隔【解析】如果在样本（排除账面金额大于

10、或等于选样间隔的逻辑单元）中发现了错报百分比低于100%的错报，注册会计师先计算推断错报，再将推断错报按金额降序排列后，分别乘以对应的保证系数增量，加上基本精确度之后，最终计算出总体错报的上限，故选项C错误。【12】针对选取测试项目的方法，以下说法中，错误的是（）。A.对全部项目进行检查不会导致抽样风险B.对某总体包含的全部项目进行测试不属于审计抽样C.从总体中选取特定项目进行测试构成审计抽样D.审计抽样适用于控制测试（控制的运行留下轨迹时）和细节测试【解析】选项C错误，从总体中选取特定项目的测试结果不能推断至总体，不能得出总体特征（的审计结论），不构成审计抽样。【13】下列有关抽样风险的说法

11、中，错误的是（）。A.在控制测试中，如果注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性，则会导致信赖过度风险B.在控制测试中，如果注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性，则会导致信赖不足风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.在细节测试中，如果注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在，则会导致误受风险【解析】选项C错误，如果注册会计师未能恰当地定义误差，则导致非抽样风险。【14】下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。A.在细节测试中，如果注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在，则属于误拒风险B.抽样风险是由于注册会计师选取和测试低于百分之百的项目导致的，而非抽样风险与

12、样本规模没有关系C.误受风险可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的证据，影响审计效果D.信赖不足风险可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的证据，影响审计效果【解析】选项D错误，信赖不足风险可能会使注册会计师增加不必要的实质性程序，影响审计效率。【15】下列有关抽样风险的说法中，正确的是（）。A.信赖不足风险属于非抽样风险B.误拒风险影响审计效果C.信赖过度风险影响审计效率和效果D.在细节测试中，无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师均可以通过扩大样本规模降低抽样风险【解析】选项D正确，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险。选项A错误，信赖不足风险属于抽样风险。选

13、项B错误，误拒风险影响审计效率。选项C错误，信赖过度风险影响审计效果。【16】下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是（）。A.误受风险与控制测试无关B.在细节测试中，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在，这类抽样风险影响审计效果C.注册会计师选择的总体不适合于测试目标将导致抽样风险D.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，如果未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差，则会导致非抽样风险【解析】选项C错误，注册会计师选择的总体不适合于测试目标将导致非抽样风险。【17】下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。A.注册会计师采用统计抽样时可以准确地计量和控制抽样风险B.细节

14、测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.如果注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，就不存在抽样风险【解析】选项C错误，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险。【18】下列有关信息技术对审计的影响的说法中错误的是（）。A.信息技术对内部控制形式有很大改变B.信息技术对内部控制内涵有很大改变C.信息技术对内部控制的目标有很大改变D.信息技术对财务报表审计产生了特定的风险【解析】在信息技术环境下，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变，故选项C错误。【19】关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战，以下说法中，错误

15、的是（）。A.如果注册会计师对相关控制风险缺乏认识，可能导致审计工作针对性的欠缺，难以有效识别财务报表重大错报B.如果注册会计师对信息系统间的数据流向认识不清楚，往往会导致审计目标错误C.信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合而执行D.注册会计师需要充分识别并评估与会计核算和财务报告编制相关的信息技术运用相伴而生的风险【解析】如果注册会计师对信息系统间的数据流向问题认识不清楚，往往会导致在确定审计范围时产生遗漏，审计目标不会因为信息技术而改变，故选项B错误。【20】在信息化环境下，关于注册会计师面临的挑战，以下说法中，错误的是（）。A.在信息加工

16、处理方面，信息系统封装了信息处理的过程，其内部处理逻辑、运算的中间过程，往往对系统的用户而言是独立的，传统的审计线索全面隐性化B.注册会计师在优化自身的知识结构体系的过程中，引入相关技术专业人员参与审计工作成为一种有效的审计手段而普遍存在C.信息技术的运用改变了企业的运作模式和工作方式，注册会计师的经验可能无法简单移植，从而丧失了针对性D.在信息化环境下，会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理的，审计内容全部依赖对信息系统中的相关自动控制的测试【解析】在信息化环境下，会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理的，因此审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试，但不是全部依赖对控制的测试，故选项D错误。