度部门决算报表要点讲解财政版.docx

1、度部门决算报表要点讲解财政版2014年度部门决算报表审核要点说明（财政版）一、审核附件 11、检查纸质附件是否齐全 12、检查电子附件是否齐全 2二、全套表审核流程 31、查看审核工作记录表 32、查看对账单 33、封面审核 34、口径审核 55、公式及模板审核 76、套表审核 8财决01表 8财决01-1表 8财决02表 8财决03表 9财决04表 11财决05-1、05-2表 12财决06-1表、06-2表 15财决07、08、08-1、08-2表 16财决09表、10表、10-1表、10-2表、11表 16财决12表 17财决附01表 17财决附02表 19财决附03、附04表 19财决

2、附05表 20财决附06表 20财决附07、附07-1表 20（中央单位填报，略） 20财决附08表 20填报说明附表CS05表 20一、 审核附件1、检查纸质附件是否齐全（1）审核工作记录表（2）部门决算报表(A3纸双面打印，并按照封面、上报文件、财政拨款及非税收入核对表、填报说明（说明附表）、分析报告、决算报表的顺序装订)（三）其他 由各级财政部门根据自身需要自行确定2、检查电子附件是否齐全（1）上报文档填报说明分析报告注意附件名称和格式要规范（名称统一为填报说明、分析报告，格式统一使用Word文档格式），尤其是填报说明，是全面审核报表的必需附件，必须同时送审。（2）填报说明附表所有单位均

3、需填报主要指标变动情况表单位性质为行政单位或参公单位的，需填报行政经费支出情况统计表单位对年初结转和结余进行过调整的，需填报年初结转和结余调整情况表；单位对资产负债简表指标进行过调整的，需填报资产负债简表年初数变动情况表；单位财决03表“其他收入”栏填报有数的，需填报其他收入明细情况表；所有纸质附件及电子附件齐全，方可进入全套表审核流程。二、全套表审核流程1、查看审核工作记录表(若业务科室不参与审核的省略此过程)检查相关科室是否已审核并签字盖章，无相关科室签字盖章的，应退回相关科室审核。2、查看对账单 (各级财政部门可根据实际情况确定是否核查，若要核查请要求部门携带银行对账单和单位账户情况表)

4、单位零余额账户“截止2013年12月31日账户余额”栏次，应为0；单位其他账户“截止2013年12月31日账户余额”应等于财决12表“资产负债简表”4行2栏（行政单位）、54行2栏（事业单位）“银行存款”；3、封面审核单位名称：要求填列规范全称，必须与单位行政公章一致。一级预算单位填报报表时，应在单位名称后加“本级”。单位负责人、财务负责人、填表人，要注意核对是否有变动，有变动的信息要及时更改。电话号码：区号要完整。单位地址：要求填列完整地址，要带县市名称、街道名称、门牌号。举例：景洪市勐泐大道67号。由于单位地址对字段长度有要求，越详细越好，不得简单复制单位名称。组织机构代码：单位有合并、分

5、离变动的，一定要注意及时更改信息。有合并分立变动的单位，要重点审核，特别是根据文件重组的预算单位，一定会有组织机构代码变动。邮政编码：除了驻外办之外，一般应填写云南地区。财政预算代码：6位，必须与财政部门核对一致。不得出现代码长度不一致、代码重复、与预算不衔接等问题。单位预算级次：按单位预算分级管理的级次选择填列。单位所在地区：除驻外办及部分代编经费差额表，一律在云南省境内。单位基本性质：依照单位性质填报，注意代编经费差额表应按实际单位性质填报；调整表、乡镇汇总表应选择90“其他单位”；单户表一律不得选择90“其他单位”。单位执行会计制度：按照单位实际执行的会计制度填报。其中调整表、代编经费差

6、额表、乡镇汇总表应选择50“其他”。预算管理级次：州本级单位全部填列地市级30，使用经费差额表填报省管单位中央单位时，预算管理级次仍然为地市级30。县市级填列县级40，注意乡镇汇总表以及乡镇节点填列乡镇级50。隶属关系：按实际情况填报。部门标识代码及国民经济行业分类，无特殊情况，必须与2013年封面核对一致。（部门标识代码：根据中央党政机关、人民团体及其他机构代码（GB/T 46572009）填报；国民经济行业分类代码请参考2014年度部门决算报表编制说明第十二部分“国民经济行业分类(GB/T 4754-2011)门类、大类”，详细分类请参考“国民经济行业分类代码表(GB_T4754-2011

7、)”。）新报因素：连续上报单位填“0”（ 如单位只是组织机构代码发生改变，仍选择连续上报）；新增单位填“1”，包括因机构改革进行合并分离的单位（注意：与2013决算口径不同）；上年应报未报填“2”；报表类型改变填“3”（如上年填报汇总表，本年调整为单户表）；纳入预算范围填“5”（未纳入预算前填报代编经费差额表，纳入预算后调整为单户表），隶属关系改变填“6”（如工商、质检下划）。上年代码：上年代码是由上年组织机构代码+上年报表类型代码组成，这个指标和新报因素一起构成上下年数据审核的主要指标，这两项指标填报错误，直接影响上下年数据的错误排查，请注意。报表类型：报表类型当中3、4、5、8不允许出现。

8、备用码：留白。4、口径审核（1）除了偿还性资金之外，单位取得的一切收入，都应当进入部门决算报表反映。偿还性资金，属于预算单位负债范畴。这个口径有两个重点，第一是偿还性资金不要反映到决算里面来，第二是除了偿还性资金以外的一切收入，都应当进入部门决算报表反映。这个口径把握不准确，最明显的反映就是填报财决03表“其他收入”的时候，漏反映从其他资金来源渠道取得的收入。（2）本套决算收支报表包括行政事业类资金收支和基本建设类资金收支。（3）基本建设资金填报口径：填报基本建设类项目资金必须掌握2个口径：大口径基本建设类项目支出为财决06-2表全表，指单位用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产

9、，以及购建基础设施、大型修缮所发生的一切支出，对应经济分类“基本建设支出”、“其他资本性支出”。资金来源渠道含本级财政拨款、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金。小口径基本建设类项目支出为财决05至05-2表、财决08至08-2表54栏“基本建设支出”，财决06-2表5栏“其中：基本建设支出拨款”，仅指本级发改部门集中安排的基本建设公共预算财政拨款（必须同时满足2个条件：发改委立项，本级财政拨款），资金来源渠道不包括政府性基金、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金等。对应经济分类仅为“基本建设支出”。如单位有用财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金安排的基建款，应反映在“其他资本性支出”。单位如

10、果使用上年行政事业结余安排基本建设支出的，应调整上年结余。（4）本套决算中“财政专户管理资金”是指按照财政部 中国人民银行关于将按预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政事业性收费纳入预算管理的通知（财预200979号）和财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知（财预201088号）及其他有关文件规定，在财政专户实行“收支两条线”管理并核拨给单位的教育收费等资金。即财政专户管理资金，只反映教育收费和彩票发行费，除此以外的资金一般不得反映。如确实需要反映的，要单独说明，并附相关文件依据。（5）执行行政单位会计制度的单位，2014年新旧会计制度转换后，相关报表年初数应按新制度口径列报

11、。注意是否涉及年初结转和结余调整，有调整的，要注意相关填报说明附表是否填报完整。5、公式及模板审核此步骤需结合单位上报文档中的填报说明进行审核。（1）公式审核封面及口径审核通过后，点击菜单栏“全审”项，进行公式审核。公式审核如弹出“全审通过”，则进行模板审核；如公式报错，则首先查看出错公式，基本平衡公式（公式显示为紫色），不应报错；逻辑性审核公式（公式显示为红色），一般不应出错，特殊情况需要保留的，需编写出错说明，同时编写填报说明；核实性审核公式（公式显示为绿色），如报表情况属实、确需保留的，单位需编写出错说明，同时编写填报说明。公式报错时，应结合公式提示，仔细查看单位的公式出错说明，认真判断

12、单位是否填报有误，确认填报有误的，要求预算单位对相关报表进行调整；确认报表情况属实、确需保留的，则检查公式出错说明是否合理、填报说明是否规范，要求附相关文件依据的附件是否齐全。公式审核通过后，进入模板审核流程。（2）模板审核模板审核请参考云南省2014度横向过录表查询使用方法及查询结果解答，模板审核是整个审核流程的重中之重，请逐条进行，并检查单位填报说明中“模板审核”部分格式是否规范、说明是否合理。同时根据审核情况，认真填写审核工作记录表。6、套表审核此步骤需结合公式、模板及单位上报文档中的填报说明进行审核。财决01表（1）重点核对“年初预算数”栏，以单位的年初预算批复为准。注意年初预算批复金

13、额单位，若单位为万元请预算单位转换为元填报。（举例：单位行政运行经费为1286万元，请单位按12860000元填报）（2）查看单位“决算数”栏中，是否存在不合理的收支结余项目。财决01-1表注意该表填报范围为公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款，注意单位分栏填报的正确性。注意年初预算批复金额单位，若单位为万元请预算单位转换为元填报。（举例：单位行政运行经费为1286万元，请单位按12860000元填报）财决02表（1）首先查看单位是否有调整年初结转和结余的情况，如有调整，查看单位是否填报年初结转和结余调整情况表，审核调整原因是否合理，说明是否完整清晰，格式是否规范。（2）重点查看事业单位对

14、本年收支是否进行正确结转和分配，注意几点：一是只有非财政、非专项、非经营收支资金可结转入事业结余；二是仅可对事业结余及经营结余进行结余分配；三是事业基金不得弥补经营亏损，但经营结余可以转入事业基金。四是事业单位不得将财政补助收入形成的结转结余资金转入事业基金（如有，应为单位账务处理错误，应通知预算单位予以纠正）。注意以下几个指标概念：收支结余=年初结转和结余+本年收入-本年支出年末结转和结余=收支结余-用事业基金弥补收支差额-结余分配其中，事业单位“用事业基金弥补收支差额”（12栏），必须在“基本支出结转”（9栏）、“项目支出结转和结余”（10栏）出现负数的情况下，才能用于弥补收支差额。（3）

15、单位有基建项目的，要注意4栏、21栏其中数的填报。（4）结余分配（13-17栏）几个要点15栏“提取职工福利基金”如有数，首先核实单位结余是否为财政补助结余（财政补助结余不允许提取职工福利基金，只有事业结余和经营结余才能提取），其次是提取比例不能超过结余的40%，超过40%的，应审核单位是否在填报说明中详细说明并附文件依据。（5）除事业单位经营亏损外，年初结转和结余、年末结转和结余各栏不应为负数；（6）17栏“结余分配其他”一般不应有数，特殊情况应在填报说明详细说明情况和提供依据；财决03表（1）2栏“财政拨款收入”应与国库提供对账单核对一致（功能分类科目、金额要逐一核对）。（2）3栏“上级补

16、助收入”口径把握：根据新的事业单位财务规则第十五条第三点，上级补助收入指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，注意关键字是“事业单位”取得的“非财政补助收入”，如果取得的补助是上级部门本身的财政拨款，则必须列入“其他收入”。（4）6栏“附属单位上缴收入” 填列事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。（5）7栏“其他收入”填报有数时，首先查看单位填报说明附表中其他收入明细表是否填报，单位是否对其他收入逐笔进行说明？说明是否合理？口径是否准确？如发现口径填报不准确的，应通知预算单位先进行调整。注意“其他收入”口径把握：除了偿还性资金之外，单位取得的一切收入，都应当进入部门决算报

17、表反映。所以其他收入的概念是，除了财政拨款、上级补助、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入这几个资金渠道以外取得的一切收入，都应当计入其他收入。注意单位取得的其他收入，在填报决算时，应列入单位主要功能分类科目，如单位主要用于项目建设， 则尽量列入项目资金功能分类科目。注意7栏小计数，和8栏、9栏的关系是大于或等于，小计数不必等于其中数的合计。其他收入中，未纳入财政预算或财政专户管理的投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入，现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等不要误填到其中数。8栏“本级横向财政拨款” 填列从本级财政部门以外的“同级单位”取得的

18、财政拨款。注意：事业单位开展专业业务活动及辅助活动并以合同形式从本级财政部门以外的“同级单位”取得的财政拨款，不在本项反映，应填列在“事业收入”栏。9栏“非本级财政拨款”，填列从非本级财政部门取得的财政拨款。重点检查7栏有数、8栏9栏为0的单位，是否漏填其中数。注意其他收入明细情况表需按取得笔数分行填报。（单位填报“其他收入”是否正确，需通过其他收入明细情况表的“备注”来判断。）财决04表本表数据会由明细表生成，所以审核支出表时，重点要放在明细表（财决05-1、05-2表）上。审核要点：（1）2栏“基本支出”：填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。一般人员经费、公用经费

19、、工作经费、业务费、死亡一次性抚恤费、各种考核奖等属于基本支出；（2）3栏“项目支出”：填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。关于项目支出的划分，首先应明确，可能存在预算安排不规范的情况，因此并非预算安排时带项目名称的就要列项目支出，要根据支出的实际情况具体判断。其次要注意检查支出功能科目与基本支出和项目支出的对应关系，除预算安排不规范的情况外，“行政运行”、“事业运行”、“事业机构”等支出功能科目只应列基本支出，“一般行政管理事务”只应列项目支出。（3）4栏“上缴上级支出”：填列事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。（4）6栏“对附属

20、单位补助支出”：填列事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。财决05-1、05-2表此表是支出明细表，是套表审核的重点，要注意经济分类科目的使用是否正确，同时要结合单位填报说明、审核模板进行审核。审核要点：（1）9栏“绩效工资”：行政单位有下属事业机构执行绩效工资管理的，要在报表中如实反映为绩效工资，同时应在填报说明当中说明下属事业机构的名称。（2）各经济分类大类下“其他”支出，要求单位在填报说明中进行详细说明，超过20%的要重点审核（注意通过审核模板进行查询），检查单位是否在填报说明中对支出构成明细进行了说明？说明是否合理？格式是否规范？通过填报说明，往往可以排查出单位未细

21、化的支出明细。各类下“其他”项的口径把握：10栏“其他工资福利支出”：反映各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员工资（含公益岗人员工资）、公务员及参公人员转入企业工作并按规定参加企业职工养老保险后给予的一次性补贴等等。38栏“其他商品和服务支出”：反映行政赔偿费和诉讼费、国内组织的会员费、来访费、广告宣传费、其他劳务费以及离休人员特需费、公用经费等。注意：转拨下级和其他单位资金的，填列此栏并在填报说明中详细说明收款单位及资金用途，但如果转拨资金到最底级单位，应根据收款单位使用资金情况细化支出明细。53栏“其他对个人和家庭的补助支出”：反映婴幼儿补贴、职工探亲旅费、退职人

22、员及随行家属路费、符合条件的退役回乡义务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一次性经济补助、对农户的生产经营补贴等。64栏“其他基本建设支出”：反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购置图书等。79栏“其他资本性支出”：此栏口径与64栏一致，但要注意与65栏“其他资本性支出”区别开来，重点检查单位对此栏的说明，单位分类支出不细化的问题在此栏最集中，要注意审核。（3）99栏“其他支出”不允许有数。（4）重点注意区分基本建设支出和其他资本性支出，同时注意本表中“基本建设支出”与06-2表“基本建设类项目支出”的区别和对

23、应。（见本文4、口径审核第3点：基本建设资金填报口径）。（5）注意审核支出功能科目与经济分类科目的对应关系。特别注意以下科目的对应关系：“2080801-死亡抚恤”、“2080802-伤残抚恤”对应43栏“抚恤金”；“2011205-计划生育家庭奖励”对应48栏“奖励金”；“210509-城乡医疗救助”、“2100506-新型农村合作医疗”对应46栏“医疗费”；“2100501-行政单位医疗”、“2100502-事业单位医疗”对应6栏“社会保障缴费”、46栏“医疗费”；“2080803-在乡复员、退伍军人生活补助”对应42栏“生活补助”；“2081201-城市居民最低生活保障”、 “20812

24、02-城市居民最低生活保障临时补助”、“20817-农村最低生活补助”、“2081801-农村五保户供养”对应45栏“救济费”；“2210201-住房公积金”对应50栏“住房公积金”；“2210203-购房补贴”对应52栏“购房补贴”； “2130122-农业生产资料与技术补贴”对应47栏“生产补贴”。（6）几个需要特别注意的经济分类科目：29栏“被装购置费”，该科目仅公检法司部门、以及有着装要求部门填报，一般预算单位不应发生。30栏“专用燃料费”：反映用作业务工作设备的车船设施等的油料支出。有业务工作设备的预算单位（如广播电视局、医院、消防、殡仪馆、研究所等的车船设施），燃料费可列此栏，其余

25、费用（维修费、过桥过路费、保险费等）列36栏“其他交通费用”。47栏“助学金”：一般仅应教育部门填报。反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学人员生活费，青少年业余体校学院伙食补助费和生活费补贴，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。80栏“对企事业单位的补贴”以及各小类（81栏-84栏），反映政府对各类企业、事业单位以及民间非营利组织的补贴。单位填报此栏，首先应与归口管理业务科室人员核实是否符合以上填报条件，其次要检查小类（81栏-84栏）是否归集正确。85栏“债务利息支出”，单位填报此栏，应与归口管理业务科室人员核实单位借款情况。需要注意的审核模板：一是

26、各类项下超20%，二是其他资本性支出与财决附01表“资产情况表”本年增加栏的对应关系。财决06-1表、06-2表（1）注意应列基本建设类项目的，不要误列行政事业类项目收入支出。（2）从财决06表开始，要注意项目资金财政拨款结转和财政拨款结余的审核。根据财政部关于印发中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法的通知（财预20107号）：财政拨款结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。根据这两项资金定义，绝大部分单位都应列财政拨款结转而

27、非结余。所以单位填列财政拨款结余的，要注意审核。（3）“年初结转和结余”、“年末结转和结余”不应为负数，“结余分配”应为零；（4）重点审核项目名称填列规范性，要求包括相关文号及具体项目名称，相同文号对应多项目，要按各项目分行填报；多文号对应相同项目，可合并在一行反映，但要在行内将文号逐一列出。（5）从2011年开始，公式库增加了同一科目的上下年项目名称是否相同的审核公式，提示与上年项目名称不符的，应按上年项目名称填报。如该项目既有上年结余又有本年收入，上年结余与本年收入分别套不同的文件号，分行填报。财决07、08、08-1、08-2表（1）11栏“人员经费”=用公共预算财政拨款安排的“工资福利

28、支出+对个人和家庭的补助支出”。（2）12栏“日常公用经费”=用公共预算财政拨款安排的“商品和服务支出”+基本支出明细08-1表“其他资本性支出”。（3）有用公共预算财政拨款安排基本建设资金支出的，8栏、14栏不要漏填。（4）“年初结转和结余”、“年末结转和结余”不应为负数。（5）注意明细表（08-1表、08-2表）与前面反映总收总支的明细表（05-1表、05-2表）的关系为小于或等于。财决09表、10表、10-1表、10-2表、11表07表为公共预算财政拨款，09表为政府性基金，11表为财政专户管理资金，这几张表是财政性资金的综合反映。（1）09表是政府性基金收支总表。政府性基金支出，一般属

29、于项目支出，但用政府性基金安排的“职工住房补贴”应列为基本支出。（2）注意财决11表的口径，财决11表是用来反映单位本年度从本级财政部门取得的财政专户管理的教育收费等资金的收入、支出、结转和结余等情况。和总表的填报要求一样，除了教育收费、彩票机构管理费可以填报本表，其他一般不得填报，如果确实需要填报，要附说明和相关的文件依据。（此口径针对“本年收入”，部分单位可能会存在用以前年度的财政专户管理资金安排的结余未使用完毕的情况，审核时请注意。）财决12表（1）行政单位（5行2栏）及事业单位（56行2栏）“财政应返还额度”，应与国库提供的余额对账单核对相符。（2）除“经营结余”外，其他指标均应大于零

30、；结余一般不得出现负数，出现负数的，要附详细书面说明及单位财务软件生成的资产负债表。（3）各项结余要和财决02表注意对应。（4）单位在该表反映的所有往来款项，应注意检查是否在填报说明中进行了详细说明。财决附01表注意结合审核模板进行错误排查。（1）固定资产价值一律按原值填报，累计折旧和减值准备，填列第19行。（2）13行“其他车型”不包含摩托车、电动车、轮椅车、非机动车辆等，以上需填列18行“其他固定资产”。（3）注意“房屋”明细项目（办公用房、业务用房、其他）是否按编制说明要求正确分类填列,一般学校、图书馆、文化馆、体育馆、医疗机构、科研单位等应有业务用房，囚房也属于业务用房；（4）注意“汽

31、车”明细项目（轿车、载客汽车、专用汽车、其他）是否按编制说明要求正确分类填列,一般公检法司部门、医疗机构、环卫部门、民政部门等应有专用汽车；（5）年末单位供暖面积应为零；（6）注意危房面积、部（省）级领导专车、副部（省）级领导工作用车等特殊项目填列的合理性；公检法司部门注意跟行政政法经费决算补充资料表衔接。（7）注意“已确权土地面积”的填报口径为：单位实际占用的土地面积中已由国土部门进行土地所有权、使用权确权登记并颁发土地使用证的土地面积；（8）注意各类固定资产单位价值合理性（结合“审核模板”），对单位价值过大或过小应要求单位进行核实说明；（9）特别注意：6栏“本年增加”的价值数，一般应与支出明细表中“基本建设支出”、“其他资本性支出”相对应，允许出现不对应，比如在建工程未交付使用、固定资产未达使用状态、接受无偿捐赠固定资产等。但要在填报说明中详细说明。7栏“本年减少”若填列有数，附03国有资产收益情况表中的20行“资产处置收入”也应有数。此对应关系是填报说明的审核要点，也是审核模板的审核重点，单位需严格按照规范格式进行