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1、凡本社按规定向中国人民银行缴存或调整特种存款，用本科目核算。113 划缴中央银行财政存款（总行专用）本科目核算本社按规定向中国人民银行缴存（调整）的财政存款。调增时，借记本科目，贷记有关科目；调减时，借记有关科目，贷记本科目。114 存放同业清算款项本科目核算本社因资金往来结算需要存放于境内其他金融机构的款项。支取时，借记有关科目，贷记本科目。115 存放同业一般款项（总行专用）本科目核算本社存放于境内其他金融机构的除清算款项以外的其他款项。118 上存系统内款项（总行专用）上存总部备付金上存总部定期存款120 拆放同业（总行专用）本科目核算本社拆借给境内其他金融机构的短期资金。拆出时，借记本

2、科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。12001拆放金融性公司本科目核算本社拆借给境内金融性公司的短期资金。12002 拆放商业银行本科目核算本社拆借给境内商业银行的短期资金。12003 拆放政策性银行本科目核算本社拆借给境内政策性银行的短期资金。121 拆放境外同业（总行专用）本科目核算本社拆借给境外金融机构的资金。122 个人消费贷款本科目核算本社发放给个人的用于住房、汽车、教育等方面的贷款。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；本科目应按贷款种类和客户进行明细核算。12201短期个人消费贷款本科目核算本社发放给个人的期限在一年以内（含一年）的个人消费贷款。12202中

3、长期个人消费贷款本科目核算本社发放给个人的期限在一年以上的个人消费贷款。123 短期信用贷款本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的信用贷款。本科目应按贷款客户进行明细核算。12301工业短期信用贷款本科目核算本社发放给工业企业的短期信用贷款。12302商业短期信用贷款本科目核算本社发放给商业企业的短期信用贷款。12303建筑业短期信用贷款本科目核算本社发放给建筑业企业的短期信用贷款。12304农业短期信用贷款本科目核算本社发放给农业企业的短期信用贷款。12305私营企业及个体短期信用贷款本科目核算本社发放给私营企业的短期信用贷款。12306房地产企业短期信用贷款本科目核算本社发

4、放给房地产企业的短期信用贷款。12307交通运输企业短期信用贷款本科目核算本社发放给交通运输企业的短期信用贷款。12308服务企业短期信用贷款本科目核算本社发放给服务企业的短期信用贷款。12309建筑施工企业短期信用贷款本科目核算本社发放给建筑施工企业的短期信用贷款。12310城建开发企业短期信用贷款本科目核算本社发放给城建开发企业的短期信用贷款。12311投资管理企业短期信用贷款本科目核算本社发放给投资管理企业的短期信用贷款。12312其他短期信用贷款本科目核算本社发放给不属于以上企业的短期信用贷款。124 短期保证贷款本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的保证贷款。1240

5、1工业短期保证贷款本科目核算本社发放给工业企业的短期保证贷款。12402商业短期保证贷款本科目核算本社发放给商业企业的短期保证贷款。12403建筑业短期保证贷款本科目核算本社发放给建筑业企业的短期保证贷款。12404农业短期保证贷款本科目核算本社发放给农业企业的短期保证贷款。12405私营企业及个体短期保证贷款本科目核算本社发放给私营企业及个体的短期保证贷款。12406房地产企业短期保证贷款本科目核算本社发放给房地产企业的短期保证贷款。12407交通运输企业短期保证贷款本科目核算本社发放给交通运输企业的短期保证贷款。12408服务企业短期保证贷款本科目核算本社发放给服务企业的短期保证贷款。12

6、409建筑施工企业短期保证贷款本科目核算本社发放给建筑施工企业的短期保证贷款。12410城建开发企业短期保证贷款本科目核算本社发放给城建开发企业的短期保证贷款。12411投资管理企业短期保证贷款本科目核算本社发放给投资管理企业的短期保证贷款。12412其他短期保证贷款本科目核算本社发放给不属于以上企业的短期保证贷款。125短期抵押质押贷款本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的抵押、质押贷款。12501短期抵押贷款本科目核算本社发放给借款人的短期抵押贷款。12502短期质押贷款本科目核算本社发放给借款人的短期质押贷款。126中长期信用贷款本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上

7、的信用贷款。12601技术改造信用贷款本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期信用贷款。12602基本建设信用贷款 本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期信用贷款。12603银团联合信用贷款本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期信用贷款。12604中期流动资金信用贷款本科目核算本社发放给借款人期限在一年以上、三年以内的中期流动资金信用贷款。12610其他中长期信用贷款本科目核算本社发放的除以上项目外的中长期信用贷款。127中长期保证贷款本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上的保证贷款。12701技术改造保证贷款本科目

8、核算本社发放给借款人经有关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期保证贷款。12702基本建设保证贷款 本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期保证贷款。12703银团联合保证贷款本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期保证贷款。12704中期流动资金保证贷款本科目核算本社发放给借款人期限在一年以上、三年以内的中期流动资金保证贷款。12710其他中长期保证贷款本科目核算本社发放给借款人除以上项目外的中长期保证贷款。128中长期抵押质押贷款本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上的抵押、质押贷款。12801技术改造抵押质押贷款本科目核算本社发放给借款人经有

9、关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期抵押、质押贷款。12802基本建设抵押质押贷款本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期抵押、质押贷款。12803银团联合抵押质押贷款本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期抵押、质押贷款。12804中期流动资金抵押质押贷款本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上、三年以内的中期流动资金抵押、质押贷款。12810其他中长期抵押质押贷款本科目核算本社发放给借款人除以上项目外的中长期抵押、质押贷款。129贴现本科目核算本社发放给借款人的贴现贷款。收到未到期的票据时，借记本科目，贷记有关科目；票据到期时，借记有关科目，贷

10、记本科目。12901贴现130逾期贷款本科目核算本社发放的贷款因借款人到期（含展期后到期）仍未能归还或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付，贴现申请人账户存款余额不足偿还而由本行被动垫付的款项。当从正常贷款类科目或“贴现”等科目转入本科目时，借记本科目，贷记有关贷款科目；当逾期半年以上（含半年）或已符合呆帐条件时，借记有关科目，贷记本科目。13001一般逾期贷款本科目核算本社发生的一般逾期贷款。13003呆滞贷款本科目核算本社发放的逾期在超过半年以上仍未归还的贷款（不含呆账贷款）。13004呆账贷款本科目核算本社按财政部有关规定列为呆账的贷款。131贷款呆帐准备金本科目核算本社按年末贷款余额的一定

11、比例计提的贷款呆帐准备。提取或补提呆帐准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目；调减呆帐准备时，借记本科目，贷记“531提取准备”科目。发生贷款呆帐损失时，借记本科目，贷记有关贷款科目。已确认并转销的贷款呆帐，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记有关科目，贷记本科目。本科目是有关贷款科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。13101贷款呆账准备金13102特别呆账准备金132进出口押汇本科目核算本社接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票经本行议付买单的款项，或本社开出信用证后接到国外议付行的议付通知，由本行偿付款项后所垫付的款项。支付进出口押汇款时，借记本科目，贷记有关科目；

12、收回押汇款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目分不同币种，出口押汇按开证行，进口押汇按委托开证客户进行明细核算。本科目设以下二级科目13201出口押汇本科目核算本社凭联行、代理行开来即期信用证项下跟单汇票，经严格审单相符议付承做的一种短期出口放款。13202进口押汇本科目核算国外议付或付款行交来进口信用证项下单据，经审核无误在对外付款对内尚未向开证人收款期间所垫付的款项。133应收利息本科目核算本社按权责发生制原则计算的应收未收利息。当其计算应收利息时，借记本科目，贷记利息收入有关科目；收回款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按欠息单位进行明细核算。13301贷款应收利息本科目核算因贷款

13、而发生的应收未收利息。13302其他应收利息本科目核算本社除贷款之外的上存、下借应收利息、代理债券应收利息的其他应收未收利息。13303核销贷款应收利息本科目核算本社核销贷款应收利息.134坏帐准备本科目核算本社按规定对应收利息提取的坏帐准备金。提取坏帐准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目。本科目是应收利息科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。135待摊费用本科目核算本社短期内不能全部计入当期损益，应在以后不超过一年的期间内分期摊销的各项费用。如一年以内应待摊的低值易耗品、房屋租赁费等。发生费用时，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记有关费用科目，贷记本科目。本科目应按费

14、用的种类进行明细核算。136垫款本科目核算本社办理对外担保、承兑汇票、开出信用证等业务，因客户不能到期支付而由本行被迫垫付的款项。发生垫款时，借记本科目，贷记有关科目；本科目应按垫款客户进行明细核算。13601担保垫款本科目核算本社办理对外担保业务而发生的垫款。13602保函垫款本科目核算本社办理对外开出保函而发生的垫款。13603信用证垫款本科目核算本社办理对外开出信用证而发生的垫款。13610其他垫款本科目核算本社发生的除担保、保函、信用证垫款以外的其他垫款。137议付信用证款项本科目核算本社对客户交来国内信用证经议付买单垫付的款项。同意议付并支付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回议付

15、款项时，借记有关科目，贷记本科目。138买入外币票据本科目核算本社买入的汇票、旅行支票以及信用卡单据等外币票据。买入票据时，借记本科目，贷记有关科目；收到票据款项时，借记有关科目，贷记本科目。139其他应收款本科目核算本社应收及暂付其他单位或个人的各种款项。发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目本科目应按款项类别和单位、个人进行明细核算。13901业务周转金本科目核算本社因业务周转需要而拨付行政部门或其他部门的备用金款项。13902存出保证金本科目核算本社预付的各种保证金性质的款项。13903其他应收款本科目核算本社发生的除以上款项以外的应

16、收款项。140证券回购协议借出款本科目核算本社与其他单位签订证券回购协议而借出的款项。支付款项时，借记本科目，贷记有关科目；到合同规定日期反售给其他机构时，借记有关科目，贷记本科目。14001国家债券回购协议借出款本科目核算本社与其他单位签订国家债券回购协议而借出的款项。14002中央银行债券回购协议借出款本科目核算本行与其他单位签订中央银行债券回购协议而借出的款项。14003其他证券回购协议借出款本科目核算本社与其他单位签订除以上项目以外的债券回购协议而借出的款项。141短期债券投资本科目核算本社购买的期限在一年以内（含一年）的短期债券。购入的各种债券，按照实际支付的价款（包括佣金、印花税等

17、）借记本科目，贷记有关科目。中途出售债券，借记有关科目（实际收到的金额），贷记本科目（原成本）和“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记有关科目（本息总额），贷记本科目（原成本）和“投资收益”科目本科目应按券别种类或单位进行明细核算。14101短期国家债券本科目核算本社购入国家发行的期限在一年以内（含一年）的短期国家债券投资。14102短期金融债券本科目核算本社购入期限在一年以内（含一年）的各种短期金融债券。14103其他短期债券本科目核算本社购入其他单位经批准发行的期限在一年以内（含一年）的短期债券。142 长期债券投资本科目核算本社购买的期限在一年以上的长期债券。如购入国库券、国家重点建设

18、债券、金融债券以及其他债券等。进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记有关科目；债券应计的利息，应区别情况处理：面值购入的债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，贷记“投资收益”科目；溢价购入债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，按当期应分摊的价款中的溢价部分，贷记“投资债券溢价”二级科目，按其差额贷记“投资收益”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，按当期应分摊的价款中的折价部分，借记“投资债券折价”二级科目，按应计利息和分摊的折价合计数，贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，按本息合计，借记有关科目，按债券本金部分，贷记本

19、科目，按已计利息部分，贷记“应计债券利息”部分，按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。14201投资债券面值本科目核算本社购买的期限在一年以上的债券面值。14202投资债券溢价本科目核算本社长期债券投资的取得成本高于债券面值的溢价部分。它应在债券买入后至到期前的期间内分年摊销。14203投资债券折价本科目核算本社长期债券投资的取得成本低于债券面值的折价部分。14204应计债券利息本科目核算本社购入长期债券的应记利息。143 长期债券投资减值准备本科目核算本社按规定对以成本与市价孰低计价的长期债券投资计提的减值准备。提取长期债券投资减值准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目；冲销提取的长

20、期债券投资减值差额时，借记本科目，贷记“531提取准备”科目。本科目是有关投资科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。145 其他投资本科目核算本社按规定对金融机构进行的直接投资。对外投资时，借记本科目，贷记有关科目；收投资时，借记有关科目，贷记本科目。146 投资风险准备金本科目核算本社为补偿因投资而发生的无法收回的投资损失，而按规定比例提取的投资风险准备金。提取投资风险准备金，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目。冲减投资风险准备金，借记本科目，贷记“其他营业支出”科目。发生投资损失时，借记本科目，贷记“投资”等有关科目。149 待处理抵债资产本科目核算本社因借款人无力偿还贷款以原

21、抵押品或质押品抵偿而使本行拥有处置权的资产，与借款人协商收取的抵偿贷款本息的资产，以及破产和关闭企业用于抵偿债务的资产。职得抵债资产时，借记本科目，贷记有关科目；处置抵债资产时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按抵债物资种类进行明细核算。14901一年内抵债资产本科目核算本社以协商方式或经过诉讼程序取得，且自取得之日起一年内（含一年）未变现的抵债资产。14902逾期抵债资产本科目核算本社以协商方式或经过诉讼程序取得，且自取得之日起超过一年仍未变现的抵债资产。151 固定资产本科目核算本社所有自用的因定资产的原价。购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记有关科目；购入需要安装的固定资产，先计

22、入“在建工程”科目，安装完毕后交付使用时，再转入本科目。自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。其他单位投资转入的固定资产，应按投资单位的帐面原值，借记本科目，按确认的价值，贷记“实收资本”科目，按帐面价值大于评估确认的差额，贷记“累计折旧”科目。如确认的价值大于投资单位的原价，应以确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。融资租入的固定资产交付使用时，借记本科目，贷记有关科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。 接受捐赠的固定资产，按固定资产原值，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”

23、科目，按差额，贷记“资本公积”科目。 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按净值贷记“待处理财产溢余”科目。 出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产的净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，贷记本科目。 投资转出的固定资产，借记“其他投资”科目，借记“累计折旧”科目，贷记本科目。盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损失”科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。本科目应按固定资产类别进行明细核算。本科目属于资产类科目，余额反映在借方，15101房产本科目核算本社所有自用的房屋资

24、产的原价。15102设备类本科目核算本社所有自用的设备类资产原价。15103交通工具类本科目核算本社所有自用的交通工具类原价。15104其他固定资产本科目核算本社除以上类别以外的其他固定资产的原价。152 累计折旧本科目核算本社固定资产按规定的折旧率计提折旧的累计金额。本科目为“固定资产”的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。153 固定资产清理本科目核算本社因出售、报废和毁损等原因转入清理的因定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。出售、报废和毁损等原因转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有关科目。收回出售固定资产的价款，残值价值和变价收入，借记有关科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人承担赔偿的损失，借记“其他应收款”、“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目应按清理的固定资产明细核算。15301房产类固定资产清理本科目核算本社因在房