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1、会计职称会计实务5初级会计实务习题各章练习(5)已有 452 次阅读2009-1-4 16:18 |个人分类:初级习题| 第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.企业发生的下列各项利息支出，不会计入财务费用的是（）。 a发生的现金折扣b短期借款的利息 c带息应付票据的利息d企业筹建期间的长期借款利息2.某建筑企业于2003年5月19日开始为另一工业企业建造厂房，合同规定该厂房于2005年5月18日完工，合同总收入1 000万元，预计总成本800万元。截止2003年12月31日，该建筑企业为建造该厂房共发生各项支出300万元，其完成程度为28%，但由于厂房建设单位（上述工业企业）于2003年12

2、月底，发生严重火灾，无法按合同支付剩余工程款，厂房被迫停建。截止2003年12月31日，该建筑企业已收到200万元工程款。则2003年末该建筑企业应确认的劳务收入是（）万元。 a280 b224 c300 d2003.a企业是一家工业企业，销售产品每件200元，若客户购买100件以上（含100件）可得到每件20元的商业折扣。其客户2006年8月10日购买该企业产品150件，按规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于2006年8月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税。）a0b270c321d315.94.某

3、工业企业采用分期收款方式销售商品，2006年1月5日发出产品100件，每件售价100万元，每件产品销售成本为80万元，增值税税率为17%，合同约定1月份初收款50%，剩余部分从2007年到2009年分3次等额付款，该企业1月份应结转的主营业务成本为（）元。a10 000b9 360c 8 000d4 0005.企业用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损时，正确的做法是（）。a借：利润分配未分配利润贷：利润分配弥补以前年度亏损b借：应交税费应交所得税贷：利润分配未分配利润c借：利润分配盈余公积补亏贷：利润分配未分配利润d不作账务处理6.下列项目中，应计入其他业务收入的是（）。a转让无形资产所有权收

4、入b出租固定资产收入c罚款收入d股票发行收入7.离退休人员的工资应计入（）。a应付职工薪酬b应付福利费c管理费用d其他应付款离退休人员的工资应计入管理费用，不通过应付职工薪酬核算。8.采用分期收款结算方式销售商品时，确认收入的时间是（）。a产品发出时b合同约定的收款日期c开出销售发票时d全部货款收到后9.根据收入的确认标准，企业收到代销清单时确认收入的销售方式是（）。a委托代销b分期收款销售c交款提货d托收承付10.对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应做出的会计处理是（）。a借：应收账款，贷：库存商品b借：应收账款，贷：主营业务收入c借：主营业务成本，贷：库存商品d借：发出商品

5、，贷：库存商品11.甲企业2008年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；定期存款利息收入10万元，全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为25。该企业2008年所得税费用为（）万元。a235b265c260d24512.在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（）。a发出商品时 b收到代销清单时c收到代销款时 d签订代销协议时13.下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（）。a支付离退休人员工资b销售用固定资产计提折旧c生产车间管理人员的工资d计提坏账准备14.某工业企业2008年度营业利润为2520万元，主营业务

6、收入为4 000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度的净利润应为（）万元。a1494.4b1897.5c1505.6d4132.515.下列各项中，不需要纳税调增的项目是（）。 a已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出 b已计入投资收益的国库券利息收入 c已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费支出d支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金二、多项选择题1.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（）。 a已计入投资损益的国库券利息收入 b已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费

7、用的工资支出c支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 d未超标的业务招待费支出2.在下列各项税金中，应在利润表中的“管理费用”项目中反映的是（）。a车船使用税 b城市维护建设税c印花税 d房产税3.下列各项中，影响营业利润的项目有（）。a已销商品成本b转让无形资产所有权的收入c计提的坏账准备d转让股票所得收益4.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。a.劳务总收入能够可靠地计量b.相关的经济利益能够流入企业c.劳务的完成程度能够可靠地确定d.劳务总成本能够可靠地计量5.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。 a在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法

8、确认各月收入b在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入c劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入d在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入6.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中，属于收入的有（）。a收取手续费方式下代销方取得的代销商品的收入b提供劳务收入c销售固定资产的收入d出租固定资产收入7.下列各项，属于企业期间费用的有（）。a销售费用b制造费用c管理费用

9、d财务费用8.下列各科目，年末应无余额的有（）。a管理费用b所得税c生产成本d长期股权投资9.下列各项税金中，通常与企业当期损益有直接关系的是（）。a营业税b个人所得税c车船使用税d城市维护建设税10.下列各项业务中，应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 a存货盘盈 b转销无法偿付的应付账款 c无法查明原因的现金溢余d固定资产盘盈三、判断题1.政府补贴，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴，它也属于企业的一项收入。（）2.企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整增加企业的应纳税所得

10、额。（）3.工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。（）4.其他业务收入和营业外收入都属于企业的收入。（）5.现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（）6.年度终了，只有在企业盈利的情况下，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。（）7.在代销方式下，委托方应在发出商品时确认销售收入。（）8.对于不能在同一会计期间内完成，但在期末能对交易的结果做出可靠估计的劳务，应按完工百分比法确认收入及相关的费用。（）9.企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。

11、（）四、计算题1.天成公司2006年12月份发生如下的经济业务：（1）销售给顺达公司a产品100件，每件售价8 000元，货款800 000元，单位成本5 000元，增值税税率为17%。（已收到款项并存入银行）（2）采用商业汇票方式销售b产品50件，每件售价700元，单位成本为400元，增值税税率为17%。（3）以前月份销售的a产品本月退回10件，每件售价8 000元，货款已通过银行退回。（4）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值80 000元，原价为100 000元，累计摊销为20 000元，了同售时取得价款100 000元，营业税税率为5%，价款已经存入银行。（5）取得罚款净收入20

12、 000元。（6）本月固定资产盘亏净损失18 000元，经批准做相应的账务处理。（7）本月发生管理费用6 000元，销售费用5 000元，财务费用20 000元，均用银行存款支付。要求：根据上述资料编制会计分录。2.甲公司2006年3月1日与客户签订一项工期为1年的劳务供应合同。合同总收入为100 000元，预计合同总成本为80 000元。至2006年12月31日，实际发生劳务成本64 000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75 000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。要求：计算2006年12月31日的劳务完成程度和2006年应确认的劳务收入，分

13、别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认2006年度劳务收入和劳务费用的会计分录。3.正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2006年3月1日，向甲公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，正保公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。要求：（1）编制正保公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。（2）根据以下假定，分别编制正保公司收到款项时的会计分录。 甲公司在3月8日按合同规定付款，正保公司

14、收到款项并存入银行。 甲公司在3月19日按合同规定付款，正保公司收到款项并存入银行。 甲公司在3月29日按合同规定付款，正保公司收到款项并存入银行。4.201年1月10日，政府拨付甲公司450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。201年2月1日，a企业购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元，使用寿命为10年。208年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。要求：编制与政府补助相关的会计分录（金额单位为万元）5.甲股份公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，销售价款均不含增值税额。该公司2005年3月份发生了如下业务：（1）委托

15、天地集团代销商品一批，成本价20 000元，协议价24 000元，增值税率17%，当月未收到代销清单。（2）销售给黄河公司一批商品成本价15 000元，售价20 000元，增值税率17%，商品已发出，并收到60%货款，但当日黄河公司提出退货，双方未达到一致意见。 （3）销售给浩方有限责任公司一批商品成本价10 000元，售价15 000元，增值税率17%，已收到货款，并将提货单交给浩方有限责任公司。 （4）预收天地集团58 000元货款，当月发出商品成本价20 000元，售价25 000元，增值税率17%；（5）销售给中华集团公司一批商品成本价80 000元，售价100 000元，增值税率17

16、%，已收到货款，发出商品，但合同约定由销售方负责安装，未安装完毕。已知安装工作是销售本商品重要的一部分。（6）销售给f公司一批商品成本价30 000元，售价40 000元，增值税率17%，已收到货款，发出商品，但合同约定退货期为45天。要求：根据上述业务计算甲股份公司3月份销售收入和销售成本，并说明各项业务是否确认收入的理由。五、综合题1.正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2005年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1

17、）12月1日，对a公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交a公司，a公司已承诺付款。为及时收回货款，给予a公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到a公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到b公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了b公司提出的折让要求。当日，收到b公司

18、交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3）12月14，与d公司签订合同，以现销方式向d公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交d公司。款项已于当日收到，存入银行。（4）12月15日，与e公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经e公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于e公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为1755万元（含增值税额）。（5）12

19、月25日，与f公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往f公司。12月31日，正保公司收到f公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20，款项尚未收到。（6）12月31日，与g公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到c公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（7）12月31日，收到a公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保

20、公司同意了a公司的退货要求。当日，收到a公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。2.甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。208年度，甲公司发生如下经济业务事项：（1）销售a产品一批，产品销售价款为800 000元

21、，产品销售成本为350 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。（2）收到乙公司因产品质量问题退回的b产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司207年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（3）委托丙公司代销c产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付

22、手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的c产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。（5）用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元.。（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。要求：（一）根据上述业务，编制甲公司208年度经济业务事项的会计分录（“应交

23、税费”科目要求写出明细科目）。（二）计算甲公司208年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。（要求列出计算过程）初级会计实务习题各章练习（5）答案已有 398 次阅读2009-1-4 16:19 |个人分类:初级习题| 一、单项选择题1.【正确答案】 d【答案解析】 发生的现金折扣，应计入财务费用。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目；企业筹建期间的长期借款利息，一般来说，应记入“管理费用”科目。但是如果为购建固定资产而发生的长期借款利息，不应该计入管理费用，而应该在固定资产交付使用之前予以资本化。【答疑编号13054】【该题针对“财务费用”知识点进行考核】2.【正确答案】 d

24、【答案解析】 如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，而在期末不能对该项劳务交易的结果做出可靠估计的，在预计已经发生的劳务成本只能部分地得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本，确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，确认为当期损失。本题符合上述情况，应按能够得到补偿的劳务成本金额200万元确认收入。【答疑编号13055】【该题针对“劳务收入的核算”知识点进行考核】3.【正确答案】 b【答案解析】 应给予客户的现金折扣（200-20）1501%270（元）。【答疑编号13056】【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】4.【正确答案】 c【答案解析】

25、分期收款发出商品销售中，企业应在发出商品时确认收入，本题中合同约定06年1月初收款50%，剩余部分从07到09月分3次等额付款。而且按照全额结转成本，该企业06年1月份应结转的主营业务成本100808 000（万元）。【答疑编号13057】【该题针对“分期收款销售”知识点进行考核】5.【正确答案】 d【答案解析】 用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损，不作账务处理。【答疑编号13043】【该题针对“弥补亏损的核算”知识点进行考核】6.【正确答案】 b【答案解析】 罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收

26、入。【答疑编号13044】【该题针对“其他业务收入”知识点进行考核】7.【正确答案】 c【答案解析】 离退休人员的工资应计入管理费用，不通过应付职工薪酬核算。【答疑编号13045】【该题针对“管理费用”知识点进行考核】8.【正确答案】 a【答案解析】 新准则规定在分期收款销售方式下，应在发出商品时确认收入，并以未来应收款的折现值作为收入的入账金额。【答疑编号13046】【该题针对“分期收款销售”知识点进行考核】9.【正确答案】 a【答案解析】 选项a是收到代销清单时确认收入，选项b应在发出商品时确认收入，c交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入，选项d在办理好托收承付手续后确认收入。【答疑

27、编号13047】【该题针对“收入的确认及确认条件”知识点进行考核】10.【正确答案】 d【答案解析】 此题未确认收入，不结转成本，发出商品增加，库存商品减少，所以选d。【答疑编号13048】【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】11.【正确答案】 d【答案解析】 国库券利息收入免税，调减应纳税所得额；定期存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不能扣除；实发工资小于计税工资，可在税前全额扣除，不需要调增应纳税所得额；则2008年的所得税费用（1 00020）0.25245万元。【答疑编号13049】【该题针对“所得税”知识点进行考核】12.【正确答案】 b【答案解析】 在代销方式下

28、，委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。【答疑编号13050】【该题针对“委托代销”知识点进行考核】13.【正确答案】 a【答案解析】 销售用固定资产计提折旧应计入“销售费用”科目，生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”，计提坏账准备应计入“资产减值损失”科目。而支付离退休人员工资直接计入“管理费用”即可。【答疑编号13051】【该题针对“管理费用”知识点进行考核】14.【正确答案】 b【答案解析】 企业2008年度的净利润应为：（营业利润+营业外收入营业外支出）（1-所得税税率）（2 520+6050）（125）1897.5万元。【答疑编号13052】【该题针对“净利润核算”知识点进行

29、考核】15.【正确答案】 b【答案解析】 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。已计入投资收益的国库券利息收入按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。【答疑编号13053】【该题针对“所得税”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】 bc【答案解析】 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已

30、计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。a选项会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额；未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。【答疑编号13058】【该题针对“应纳税所得额”知识点进行考核】2.【正确答案】 acd【答案解析】 城市维护建设税应该在“营业税金及附加”或者“其他业务成本”中反映。车船使用税、印花税和房产税都应计入“管理费用”科目核算。【答疑编号13059】【该题针对“管理费用”知识点进行考核】3.【正确答案】 acd【答案解析】 a已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润；b无形资产转让收入，计入“营业外收入”不影响营业利润；c计提的坏账准备是计入“资产减值损失”的，会影响营业利润；d转让股票所得收益，计入“投资收益”，影响营业利润。可以看一下利润表中的项目顺序，营业利润的计算都是由什么项目构成的，那么只要其中的项目发生了变