AEO（一般认证）认证手册海关认证规范文档格式.docx

1、抽查10份以上的进出口单证（不足10份的，全部查看），审核是否有效执行内部复核程序。必要时， 验证其复核的准确性。报关企业：代理申报前，有专门部门或者岗位人员对委托人提供的监管证件、商业单据、进出口单证等 资料的真实性、完整性和有效性进行合理审查。要求企业提供负责代理申报前合理审查的部门或者岗位人员名单，并与部门主管或者岗位人员进行面谈, 了解在代理申报前审查的资料，是否包含了许可证件、商业单据、进出口单证等资料；了解审查程序，是否 与书面文件相符。抽查10份以上的进出口单证（不足10份的，全部查看），审核是否有效执行合理审查程序。必要时， 验证其资料的真实性、完整性和有效性。物流企业：有专门

2、部门或者岗位人员对运输工具进出境申报信息、舱单及相关电子数据、转关单（载货 清单）等物流信息的准确性、一致性进行复核。要求企业提供负责复核的部门或者岗位人员名单，并与部门主管或者岗位人员进行面谈，了解在传输 前复核的信息，了解复核程序，是否与书面文件相符。抽查10份以上的舱单、载货清单（不足10份的，全部查看），审核是否有效执行复核程序。必要时，验证 其复核的准确性、一致性。4. 单证保管（1）按海关要求建立进出口单证管理制度，确保企业保存的进出口纸质和电子报关单证、物流信 息档案的及时性、完整性、准确性与安全性。要求企业提供公司的进出口单证管理制度的书面文件。抽查10份以上的进出口单证（不足

3、10份的，全部查看），审核是否有效执行管理制度，是否按海 关要求保存进出口单证。（2）妥善保管报关专用印章，以及海关核发的证书、法律文书。要求企业提供公司的报关专用章，抽查3份（不足3份的，全部查看）以上海关核发的证书、法律文 书，审核是否妥善保管。（三）内部审计控制5. 内审制度（1）设立专门的内部审计机构或者岗位，或者聘请外部专职人员独立对进出口业务等实施内部审计。要求企业提供公司内部审计制度的书面文件，审核企业是否有专门的内部审计机构或者岗位人员，或者 聘请外部专职人员独立对进出口业务等实施内部审计并有效执行该制度。判断是否有效执行该制度，主要看 企业是否针对标准（二）“进出口业务控制”

4、中的相关事项进行了审计，如：一般贸易是否按照进出口商品 规范申报目录要求进行申报，涉及知识产权、特许权使用费等的是否按照规定申报，是否按照规定委托或者 接受委托申报等；加工贸易是否按照规定办理备案、核销、处置保税货物等；保税物流是否按照规定进行仓 储、运输等；减免税货物是否按照海关规定使用或进行处置等。此外，对于已经是认证企业的，还应对是否 持续符合海关认证企业标准进行审计。（2）每年至少内审1次，建立内审书面或者电子档案。要求企业提供公司内部审计档案，审核是否每年至少内审1次。6. 责任追究（1）建立对进出口业务发现的问题或者违法行为的责任追究制度或者措施。要求企业提供公司责任追究制度或者措

5、施的书面文件，查阅是否有对进出口业务发现的问题或者违法行 为进行责任追究的内容。与相关人员进行面谈，了解企业是否有效执行上述制度或者措施。查阅企业以往对进出口业务发现的问题或者违法行为进行责任追究的书面记录，审核是否与书面文件相 符。（2）建立对企业人员和报关人员私揽货物报关、假借海关名义牟利、向海关人员行贿等行为的责任追 究制度或者措施。要求企业提供公司责任追究制度或者措施的书面文件，查阅是否有对企业人员和报关人员私揽货物报关、 假借海关名义牟利、向海关人员行贿等行为进行责任追究的内容。查阅企业以往对企业人员和报关人员私揽货物报关、假借海关名义牟利、向海关人员行贿等行为进行责 任追究的书面记

6、录，审核是否与书面文件相符。7. 改进机制（1）建立改进制度或者措施。要求企业提供公司改进制度或者措施的书面文件，查阅是否有规定由负责海关事务的高级管理人员 直接负责海关要求改进事项的具体改进实施等内容。（2）对海关要求的规范改进事项，应由负责关务的高级管理人员直接负责具体的规范改进实施。与负责海关事务的高级管理人员进行面谈，了解企业以往是否有海关要求的规范改进的情事，并查 阅规范改进的书面记录，审核是否与书面文件相符。（四）信息系统控制8. 信息安全（1）建立信息安全管理制度，保护信息系统安全，并对员工进行相关培训。要求企业提供信息安全管理制度的书面文件。查阅企业对员工进行信息安全的培训书面

7、记录。与员 工进行面谈，检查其了解相关制度情况。审核是否有效执行信息安全管理制度。（2）有专门程序或者制度，识别信息系统的非正常使用，包括非法入侵信息系统，篡改或者更改业务 数据，并对上述行为有严格的责任追究。信息系统要使用专人账户和密码，并且定期更改用户密码。要求企业提供系统使用手册，查阅是否有对非法入侵信息系统、篡改或者更改业务数据等行为的责 任追究制度。与系统管理员进行面谈，了解企业信息系统是否实行账户、密码管理，并定期更改用户密码。实际登陆系统进行查核。审核企业是否有效执行有关要求。（3）有专门程序或者制度，保护系统和数据，有数据恢复、备份等手段防止信息丢失，应用反病毒软 件和防火墙技

8、术。与系统管理员进行面谈，了解系统是否有数据恢复、备份手段，系统是否应用反病毒软件和防火墙 技术。二、财务状况标准（五）财务状况9. 会计信息会计账簿和财务会计报告等会计资料真实、准确、完整记录和反映进出口活动的有关情况，财务处理及 时、规范。查阅财务报表并抽查部分记账凭证，核实相关会计资料是否真实、准确、完整记录和反映进出口活动的 有关情况，财务处理及时、规范。10、偿付能力（1）企业财务的速动比率在安全或者正常范围内。速动比率=速动资产年均值/流动负债年均值（*速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、 预付账款、待摊费用等后的余额。*年均值为期初数据与期末数据的平均值）以国资委

9、最新颁布的企业绩效评价标准值（优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值）作为参照， 企业所属行业在其中有列明的，参照该列明指标值进行审核；没有列明行业的，参照全行业指标值进行审核。（系统功能完善后，会将国资委最新颁布的企业绩效评价标准值数据导入海关企业进出口信用管理系统 进行自动判别，下同。）速动比率N平均值，为达标；较差值W速动比率平均值，为部分达标；速动比率较差值，为不达标。 在该项指标达标前，进出口货物收发货人如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业3年内向海关单笔 纳税最高额的担保的，视为达标。非进出口收发货人或者进出口货物收发货人3年内无纳税记录的，如提供了银行或者非银行金融机构10万

10、 元担保的，视为达标。（2）企业财务的资产负债率在安全或者正常范围内。资产负债率=负债总额年均值/资产总额年均值（* 年均值为期初数据与期末数据的平均值）以国资委最新颁布的企业绩效评价标准值（优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值）作为参 照，企业所属行业在其中有列明的，参照该列明指标值进行审核；没有列明行业的，参照全行业指标值进行 审核。资产负债率W平均值，为达标；平均值资产负债率W较差值，为部分达标；资产负债率较差值，为不 达标。在该项指标达标前，进出口货物收发货人如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业3年内向海关单笔 纳税最高额的担保的，视为达标。n.盈利能力 企业主营业务利润率在安全

11、或者正常范围内。主营业务利润率=（主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加）/主营业务收入 主营业务利润率N平均值，为达标；较差值w主营业务利润率平均值，为部分达标；主营业务利润率 较差值，为不达标。非进出口收发货人或者进出口货物收发货人3年内无纳税记录的，如提供了银行或者非银行金融机构10 万元担保的，视为达标。12. 缴税能力生产型进出口货物收发货人：上月末固定资产净值不低于其3年内向海关单笔纳税最高额。上月末（按照申请之日起算）固定资产净值可从企业财务报表中获得。企业如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业3年内向海关单笔纳税最高额的担保的，视为达标。 企业3年内无纳税记录的，如其

12、提供了银行或者非银行金融机构10万元担保的，视为达标非生产型进出口货物收发货人：上年度经营性现金净流量不为负。可从上年度的审计报告现金流量 表中直接获取上年度经营性现金流量净值。 企业3年内无纳税记录的，如其提供了银行或者非银行金融机构10万元担保的，视为达标。三、守法规范标准（六）遵守法律法规13. 人员违法记录企业法定代表人（负责人）、负责关务的高级管理人员、财务负责人连续2年无故意 犯罪记录。要求企业提供公安机关出具的关于上述人员的无犯罪证明（公安机关无法出具的，则由该人出具自我申 明，并承担法律责任），并予以审核。如存在犯罪记录，应进一步要求其提供刑事判决书，审核是否为故意 犯罪，并审

13、核犯罪记录是否为连续2年内。相关人员不再担任上述职务的，视为达标。企业法定代表人（负责人）、负责关务的高级管理人员和财务负责人为非中国籍的，则由该人出具自我 申明，并承担法律责任。企业进出口信用管理系统完善后，有关信息将由系统自动判别。14. 违法记录（1）连续2年无走私犯罪、走私行为。通过查询海关企业进出口信用管理系统进行核实。在系统有关 查询功能完善前，总署将统一调取相关数据供各关进行判别（下同）。（2）非报关企业：1年内因违反海关监管规定被处罚金额超过3万元且10万元以下的行为不超过1 次。1年内因违反海关监管规定被处罚金额超过1万元且3万元以下的行为不超过1次。 通过查询海关企业进出口

14、信用管理系统进行核实。（3）非报关企业：1年内违反海关监管规定行为的处罚金额累计10万元以下，且违法次数在5次以下 或者虽然超过5次，但违规次数与上年度企业进出口相关单证（报关单及进出境备案清单、运输工具进出境 申报信息、舱单及相关电子数据、转关单（载货清单）总票数比例不超过千分之一。（企业自查发现并主动 向海关报明，被海关处以警告以及3万元以下罚款的除外）1年内违反海关监管规定行为的次数不超过企业上年度代理申报报关单及进出境备案清 单总票数比例不超过万分之三，且处罚金额累计5万元以下。（经海关认定系企业自查发现并主动向海关报 明，被海关处以警告以及1万元以下罚款的除外）非报关企业：在系统有关

15、查询功能完善前，总署将统一 调取相关数据供各关进行判别（下同）。如上年度进出口相关单证为零，则该标准中1年内违规次数与上年度进出口相关单证总票数比例不超过千分 之一的点为不达标。报关企业：在系统有关查询功能完善前，总署将统一调 取相关数据供各关进行判别（下同）。如上年度代理申报报关单及进出境备案清单票数为零，则该标准中1年内违规次数与上年度代理申报报关单 及进出境备案清单总票数比例不超过万分之三的点为不达标。（七）进出口业务规范15. 注册信息报关单位：按规定报送报关单位注册信息年度报告，企业及报关人员在海关的注册登 记内容与实际相符。其他企业：在海关的注册登记内容与实际相符。报关单位：查询海

16、关企业进出口信用管理系统，审查企业是否按规定报送报关单位注册信息年度报告。 审核企业的企业名称、企业性质、企业地址、法定代表人（负责人）、报关人员等海关注册内容是否与中 华人民共和国海关报关单位注册登记管理规定所规定的企业注册登记或者变更时应提交的相关文件材料上 的内容一致。通过实地认证，查看企业及人员的实际情况，与企业报关单位注册信息年度报告和海关系统记载信 息进行比对、验证。其他企业：核实企业的企业名称、企业地址、法定代表人（负责人）、等海关注册登记内容，是否与企业 在海关注册登记或者变更时应提交的相关文件材料上的内容一致。通过实地认证，查看企业实际情况，与海关（系统）记载信息进行比对、验

17、证。16. 进出口记录上年度或者本年度有进出口活动或者为进出口活动提供相关服务。进出口货物收发货人：通过海关企业进出口信用管理系统，查询企业的“进出口总值”，从数据上判断企 业是否有进出口活动，上年度或者本年度两个时间段的任意1个有进出口总值数据，即可认定其有进出口活 动。通过海关企业进出口信用管理系统，查询企业的“结关报关单数（票）”，从数据上判断企业是 否有为进出口活动提供服务，上年度或者本年度两个时间段的任意1个有结关报关单数据，即可认定其有为 进出口活动提供服务。其他为进出口活动提供服务的企业（不含报关企业）：查阅企业账簿及其开展为进出口活动提供服务的相 关单据进行确认，相关单据包括委

18、托书、提供服务而出具的发票（存根联、记账联）等。已成为一般认证企业的，该项标准可不适用。17. 申报（传输）规范（1）报关企业：连续4个季度单季报关差错率不超过同期全国平均报关差错率。连续4个季度单季报关差错率或者所委托报关企业报关差错率不超过同期全国平均报 关差错率。连续4个季度单季舱单及相关电子数据传输差错率不超过同期全国平均传输差错率，连续4 个季度单季运输工具进出境申报信息、转关单（载货清单）等物流信息的申报差错率不超过同期全国平均申 报差错率。查询海关企业进出口信用管理系统，将企业最近连续4个季度单季的报关差错率与同期全国平 均报关差错率进行比较。查询海关企业进出口信用管理系统，将企

19、业最近连续4个季度单季的报关差错率（以 进出口货物收发货人作为申报单位被记录报关差错的总次数，除以同期以其作为申报单位申报总次数的百分 比），以及所委托的报关企业的连续4个季度的差错率（以报关企业作为申报单位被记录报关差错的总次数， 除以同期以报关企业作为申报单位申报总次数的百分比），与同期全国平均报关差错率进行比较。 审核上述以进出口货物收发货人和报关企业分别作为申报单位的报关差错率指标，任意1个指标符合要求, 即认定企业为达标。物流企业：查询进出境运输工具管理系统、舱单管理系统、转关管理系统，将企业最近连续4个季度单季 的申报（传输）差错率与同期全国平均申报（传输）差错率进行比较。企业申请

20、高级认证，通过系统判别发现，申报（传输）差错率不达标的，海关不再开展实地认证，由企业自 行撤回申请或者制发不予适用认证企业决定书；企业已经成为高级认证企业，通过系统判别发现，申报 （传输）差错率不达标的，允许企业规范改进，海关下发规范改进通知书。但是，企业自不达标季度起 连续四个季度内，出现第二次不达标情事的，海关应当调整企业信用等级。（2）连续2个季度单季规范申报率超过85%。 规范申报率是指按照规范申报目录填写规范申报 要素的准确率。与直属海关审单部门联系核实，审单部门随机抽取待认证企业规定期间内的报关单记录条50 条（不足则全部抽取），测算该企业规范申报率。或者从报关单税收抽样考核系统（

21、规范申报模块）内查询。申报规范率不达标的，允许企业规范改进，下发规范改进通知书。但是，企业自不达标季度起连续2 个季度内，出现第二次不达标情事的，海关应当调整企业信用等级。（3）上年度及本年1至上月手（账）册超期未报核情事不超过1次。通过海关企业进出口信用管理系统查询，并向企业核实提供认证规定期间内的手（账）册超期未报核情事。18. 税款缴纳（1）上年度以及本年度1至上月滞纳税款报关单率不超过5%。查询海关企业进出口信用管理系统，分 别统计上年度和本年度1至上月两个时间段滞纳税款报关单数（票）与申报报关单数（票），核算比值数据。 其中在认证规定期间内，海关已减免或者可减免滞纳金的滞纳税款报关单

22、不计入滞纳税款报关单数（票）。 需要两个时间段的数据均符合规定，方可认定该项标准为达标。企业申请高级认证，通过系统判别发现，滞纳税款报关单率不达标的，海关不再开展实地认证，由企 业自行撤回申请或者制发不予适用认证企业决定书；企业已经成为高级认证企业，通过系统判别发现滞 纳税款报关单率不达标的，允许企业规范改进，海关下发规范改进通知书。自规范改进月度起，连续三 个月滞纳税款报关单率都在5%以内的，视为规范改进达标；但是连续三个月内，再次发生不达标情事的，视 为规范改进不达标，应调整企业信用等级。如果经过1次规范改进达标后，1年内再次出现滞纳税款报关单 率不达标情事，并造成该项标准不达标的，海关应

23、当调整企业信用等级。附加认证内容：下列附加认证内容不达标的，不作为减分项目，不影响认证结果，但认证人员需要向企业制发规范 改进通知书，要求企业对不达标事项进行规范改进，规范改进情况在企业向海关报告后，联系本关关税部 门进行统计、核实，并予以确认。认证时，认证人员应当联系本关关税部门或者请关税部门人员加入企业认证组，对企业担保情况进行 查询：企业上年度以及本年度1至上月未发生担保失信的情事。其中因不可抗力或者国家税收政策调整导致失信的情形除外。（2）截至认证期间，没有超过法定缴款期限尚未缴纳的税款及罚没款项情事。查询海关企业进出口信用管理系统，核实是否有超过法定期限尚未缴纳税款情事，以及是否有被

24、海关 处罚情事，其中因不可抗力或者在国家税收政策调整，不能按期缴纳税款的除外。如有，则向企业或关 税、缉私部门核实相关情况并做出判断。其中，是否因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款情形，联系本关关税部门或者请关税部门人 员加入企业认证组进行认定。不可抗力：不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。国家税收政策调整：一是国家决定对某类进口货物（或者出口货物）减免进口关税和（或）进口环节 海关代征税（或者出口关税），政策已经公布，实施日期也已明确，但具体操作的实施细则尚未确定，海关 还无法按政策规定操作。二是国家决定取消某类进口货物（或者出口货物）的减免税政策，实施日期也已明 确。如果纳税

25、义务人已经按照原政策规定进行成本核算，对外签约，且必须履行合同，并即将进口（或者出 口），但暂时难以筹措资金按时缴纳税款，因此无法按时缴纳税款。（A）符合海关管理要求19、管理要求（1）连续2年未发现有向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实、拒绝或者拖延提供账簿单证资料、故 意转移、隐匿、篡改、毁弃账簿单证资料等逃避海关稽查、逃避税款征缴的情形，或者无正当理由拒不 配合海关执法或者海关管理的情形。以业务联系单方式征求法规、审单、关税、价格、监管、加贸、统计、稽查、缉私、监察等部门意见。企业如存在该情形的，在对企业进行认证时，可向企业进一步核实确认。附加认证内容不达标的，不作为减分项目，不影响认证结

26、果，但认证人员需要向企业制发规范改进通 知书，要求企业对不达标事项进行规范改进，规范改进情况在企业向海关报告后，联系本关价格部门进行 统计、核实，并予以确认。认证时，认证人员应当联系本关价格部门或者请价格部门人员加入企业认证组，对企业下列情况进行统 计、核实：（1）1年内连续3次被海关发现，纳税义务人存在未主动申报买卖双方存在特殊关系并最终估价征税情 事。（数据系统路径：估价系统（三期）一资料查询一估价单查询一输入企业名称，或者估价系统（三期） 一报表统计一后续审价补税报表一审价补税情况明细表。（2）1年内连续3次被海关发现，纳税义务人存在未主动申报应税特许权使用费情事。 估价系统（三期）一资

27、料查询一估价单查询一输入企业名称，或者估价系统（三期）一报表统计一后续审价 补税报表一审价补税情况明细表。（3）.纳税义务人存在主观过错，1年内连续3次被海关发现的应税其他成交价格申报不规范情事。（数 据系统路径：估价系统（三期）一资料查询一估价单查询一输入企业名称，或者估价系统（三期）一报 表统计一后续审价补税报表一审价补税情况明细表。（3）连续2年未发现企业报送信息有隐瞒真实情况、弄虚作假的情形。以业务联系单方式征求法规、 审单、关税、价格、监管、加贸、统计、稽查、缉私、监察等部门意见。（5）连续2年未发现有假借海关或者其他企业名义获取不当利益的情形。以业务联系单方式征求法规、审单、关税、价格、监管、加贸、统计、稽查、缉私、监察等部门意见。（6）连续2年未发现有向海关人员行贿的行为。查询海关企业进出口信用管理系统，核实企业是否有 向海关行贿的情形，如有该情形，在对企业认证时，可向企业进一步核实确认。（九）未有不良外部信用20. 外部信用 企业或者其企业