会计分录练习及答案.docx

1、会计分录练习及答案第四章会计分录练习及答案第四章会计分录答案(1)业务内容会计分录【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。借:现金 60000.00贷:银行存款 60000.00【例2】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。借:其他应收款-王钢 5500.00贷:现金 5500.00【例3】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。借:管理费用-差旅费 5000.00 现金 500.00贷:其他应收款-王钢 5500.00【例4】现金清查中，发现库存现金短缺180元，经查，其中150元属于出纳员张丽的责任，30元短款无法查明原因。借:

2、其他应收款-张丽 150.00 管理费用 30.00贷:现金 180.00【例5】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。借:现金 210.00贷:其他应付款-李枫 150.00 营业外收入 60.00【例6】期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。借:银行存款 4590.00 贷:财务费用-利息收入【例7】期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用。）借:银行存款 1800.00 贷:在建工程 1800.00【例8】

3、深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的两年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费800元。借:短期投资 75800.00贷:银行存款 75800.00【例9】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。另支付手续费等相关税费800元。借:短期投资 70800.00 应收股息5000.00贷:银行存款 75800.00【例10】深圳嘉华公司2005年12月31日收到上述购入债券的当年利息5500元。借:银行存款 5500.00 贷:短期

4、投资 5500.00【例11】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为78000元。当时购买该股票实际支付的价款为67800元，其中，已宣告但尚未领取的现金股利为800元。甲公司实际分派现金股利日为2006年3月25日。借:银行存款 78000 贷:短期投资 67000 应收股息 800 投资收益 10200【例12】2005年12月30日福田公司作为短期投资的A公司3000股股票，每股市价15元。该股票2005年2月以每股买入价17元购入。借:投资收益 6000贷:短期投资跌价准备 6000【例13】2006年12月31

5、日福田公司作为短期投资的A公司3000股股票，每股市价21元。借:短期投资跌价准备 6000 贷:投资收益 6000【例14】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费1300元，已办理托收手续。借:应收帐款-甲公司 118300贷:主营业务收入 100000 应交税金-应交增值税(销项税额)17000 银行存款 1300【例15】光华公司接到银行收款通知，上述甲公司款项118300已收回入帐。借:银行存款 118300 贷:应收帐款-甲公司 118300【例16】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款

6、余额为2000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3。借:管理费用6000 贷:坏帐准备 6000【例17】深圳罗湖公司2005年末应收帐款余额为1000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3。“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。借:坏帐准备 3000 贷:管理费用 3000【例18】深圳罗湖公司2006年实际发生坏帐损失4500元。借:坏帐准备 4500 贷:应收帐款 4500【例19】深圳罗湖公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元，已存入银行。(1)借:应收帐款 7800 贷:坏帐准备 7800(2)借:银行存款 7800 贷:应收帐款 7800【例20】深圳招商公司于

7、2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付。借:长期股权投资 -H公司 606700 贷:银行存款 606700【例21】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知，应分得现金股利12000元。(成本法)借:应收股息 12000贷:投资收益 12000(权益法)借:应收股息 12000贷:长期股权投资 12000 【例22】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。借:银行存款 120

8、00贷:应收股息 12000【例23】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批，货款30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。借:在途物资 30000 应交税金-应交增值税(进项税额)5100 贷:银行存款 35100 【例24】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。借:材料 35100 贷:在途物资 35100【例25】深圳侨城公司购入C材料（商品）一批，货款20000元，增值税3400元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。借:材料20000 应交税金-应交增值税(进项税额)3400 贷:银行存款 23400【例

9、26】深圳光大公司金工车间自制原材料一批，加工中领用原料7000元，发生人工费360元。材料已加工完成并验收入库。借:材料7360 贷:生产成本7360【例27】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费2700元，该批材料的实际成本为67000元。材料已验收入库。借:材料69700贷:委托加工物资69700【例28】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”，材料的消耗为：生产车间领用170000元，车间一般耗费3000元，公司行政部门领用2000元，销售商品领用120元。借:生产成本170000 制造费用3000 管理费用2000 营业费用120 贷:材料 175120【例

10、29】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为60000元。借:委托加工物资60000 贷:材料60000【例30】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用1200元，行政部门领用300元，一次摊销计入相关成本费用。借:制造费用1200 管理费用300贷:低值易耗品1500【例31】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库S产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。借:库存商品 2400000 贷:生产成本 2400000【例32】深圳A公司当期销售S产品120台，实际单位成本12000元，结转实际销售成本。借:主营业务成本1440000 贷

11、:库存商品 1440000【例33】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤，该商品的市场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。借:库存商品700 贷:管理费用700【例34】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元，残料已办理入库手续，价值150元。借:其他应收款-保险公司10000 材料 150 营业外支出1850 贷:库存商品12000【例35】深圳H公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元，经查属商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元。借:其他应收款50

12、0 材料200 管理费用300贷:库存商品1000【例36】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元。“存货跌价准备”帐户无余额。借:管理费用16000 贷:存货跌价准备16000【例37】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。借:存货跌价准备 16000 贷:管理费用 16000【例38】以银行存款1200元预付6个月书报杂志订阅费。借:待摊费用1200 贷:银行存款1200【例39】摊销应由本月行政部门负担的书报订阅费150元，车间负担的书报订阅费50元借:管理费用

13、150 制造费用 50 贷:待摊费用200【例40】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有，从而拥有A公司7%的股份。该股票每股单价为8元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元，款项已由银行存款支付。借:长期股权投资 -A公司 246000 贷:银行存款 246000【例41】深圳华夏公司于2001年1月1日设立时收到甲公司作为资本投入的公司发行的股票30000股，投资各方确认的价值为310000元。（该股票每股单价为10元）借:长期股权投资 310000贷:实收资本310000【例42】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006

14、年度现金股利的通知，应分得现金股利7000元。借:应收股息7000贷:投资收益 /长期股权投资7000【例43-1】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有，从而拥有A公司30%的股份。该股票每股单价为12元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元，款项已由银行存款支付。借:长期股权投资1213000贷:银行存款1213000【例43-2】B公司2005年实现利润1000000元借:长期股权投资300000贷:投资收益300000【例44】B公司2005年亏损500000元借:投资收益150000贷:长期股权投资150000【例45】B公司20

15、05年实现利润400000元，分派现金股利300000元。1借:长期股权投资120000贷:投资收益2借:应收股息90000贷:长期股权投资90000【例46-1】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为278000元。借:银行存款300000贷:长期股权投资278000 投资收益22000【例46-2】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为317000元。借:银行存款300000 投资

16、收益17000 贷:长期股权投资317000【例47】深圳光华公司购入不需安装的生产设备一台，价款50000元，支付的增值税税额8500元，另支付运输费1200元，包装费500元，款项以银行存款支付。该设备已投入使用。借:固定资产60200 贷:银行存款60200【例48】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款100000元，支付的增值税税额17000元，另支付运输费700元，支付安装费2700元，款项以银行存款支付。借:在建工程 120400贷:银行存款120400【例49】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额为27200元，全部用于工程建设。工程

17、人员应计工资20000元，其他相关费用17000元，该工程完工并达到预定可使用状态。借:固定资产224200贷:在建工程224200【例50】深圳A公司投入企业全新运输汽车一台，经投资各方确认价值为250000元。借:固定资产250000贷:实收资本250000【例51】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧7600元,管理部门使用固定资产折旧3300元.（平均年限法）借:制造费用7600管理费用3300贷:累计折旧10000【例52】深圳侨城公司出售建筑物一幢，原价3000000元，已使用15年，已计提固定资产折旧1450000元，支付清理费用81000元，出售价款为1790000

18、元，营业税率为5%。有关收支均通过银行办理结算。1借:固定资产清理1550000累计折旧1450000贷:固定资产30000002借:固定资产清理 170500 贷:银行存款81000 应交税金895003借:银行存款1790000贷:固定资产清理 1720500营业外收入69500【例53】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台，该设备原价500000元，已提折旧130000元，其残料估计价值7000元，残料已办理入库。发生清理费用1700元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿189000元，尚未收到赔款。1借:固定资产清理370000累计折旧130000贷:固定资产5000002借:固定资产清

19、理 1700 贷:现金 借:材料7000 其他应收款-保险公司189000贷:固定资产清理1960003借:营业外支出175700贷:固定资产清理 175700【例54】深圳华元公司因进行基建工程需要，购置建筑材料78000元（包括增值税）。款项以银行存款支付。深圳华元公司因进行基建工程需要，购置建筑材料78000元（包括增值税）。款项尚未支付。深圳华元公司因进行基建工程需要，购置建筑材料78000元（包括增值税）。款项以商业汇票结算。1借;工程物资78000贷:银行存款780002借:工程物资78000贷:应付帐款780003借:工程物资78000贷:应付票据78000【例55】深圳光华公司

20、自建办公用房一幢，购入工程所需物资50000元，支付增值税额为8500元，全部用于工程建设，款项以银行存款支付。借:工程物资58500贷:银行存款58500【例56】深圳晨光公司购进一项非专利技术，支付的买价和相关费用合计450000元，以银行存款支付。借:无形资产450000贷:银行存款450000【例57】深圳侨城公司接受甲公司一一项专利权作价投资，投资各方确认的价值为500000元。借:无形资产500000贷:实收资本500000【例58-1】深圳侨城公司自行研发一项技术，经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费7800元，注册费3000元。借:无形资产10800贷:银行存

21、款10800【例58-2】深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000元，研发耗材3500元。以上款项用银行存款支付。借:管理费用33500贷:应付工资30000 材料3500【例59】深圳华夏公司以4600000元价格取得18000平米商业用地20年的土地使用权。借:无形资产4600000贷:银行存款4600000【例60-1】深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为600000元，合同规定的受益期年限为10年。2007年2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000元。适用的营业税率为5%。（不考虑城建税和教育费附加）借:银

22、行存款550000 贷:无形资产480000(600000-60000*2) 应交税金27500 营业外收入42500【例60-2】深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为600000元，合同规定的受益期年限为10年。2007年2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入500000元。适用的营业税率为5%。（不考虑城建税和教育费附加）借:银行存款500000 营业外支出5000 贷:无形资产480000 应交税金 25000【例61】深圳南山公司在筹建期间发生咨询费2000元，注册费1200元，开户费1000费，验资费500元，业务招待费2000元，上述款项用

23、现金支付。借:长期待摊费用6700 贷:现金6700【例62】深圳南山公司于2007年3月正式开始生产经营。在筹建期间发生的费用一次性计入经营当期。借:管理费用6700 贷:长期待摊费用6700第四章会计分录答案(2)业务内容会计分录【例63】某企业3月5日向甲公司购入材料一批，增值税专用发票列明价款45000元、增值税7 650元。该材料已经验收入库，款项定于4月7日支付。借:材料45000 应交税金-应交增值税(进项税额)7650贷:应付帐款-甲公司 52650【例64】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票帐单，购入材料的实际成本为150000元，增值税专用发票注明的增值税金

24、额25500元。材料已验收入库。企业开出3个月期限的商业承兑汇票，并用银行存款支付运杂费1500元。假定该企业采用实际成本进行核算。借:材料150000 应交税金-应交增值税(进项税额)25500贷:应付票据175500 银行存款1500【例65】辰光公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明材料的价款40万元，增值税税率17%，增值税税额6.8万元。款项已经支付，材料已验收入库。该公司当月销售货物实现收入700万元(不含增值税)，增值税税率17%,销项税额119万元，款项尚未收到。1借:材料400000应交税金-应交增值税(进项税额)68000贷:银行存款4680002借:应收帐款819000

25、0贷:主营业务收入7000000 应交税金-应交增值税(销项税额)1190000【例66】南山公司2006年6月购入一台设备，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元。设备已验收入库，款项支付。借:固定资产117000 贷:银行存款 117000【例67】光大公司购入一批材料，增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元，材料验收入库，款项转账支付。其后该公司将该材料用于工程耗用。借:工程物资 58500贷:银行存款58500【例68】假定辰光公司9月初没有待抵扣的进项税额，当月购进货物支付进项税额15万元，当月销售货物收取销项税额28.5万元，增值税的其他有关专栏没有发生额。

26、月末以银行存款上缴当月增值税10万元。1借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)135000 贷;应交税金-未交增值税1350002借:应交税金-未交增值税100000 贷:银行存款100000【例69】假定辰光公司10月份以银行存款交纳增值税8万元，其中包括以前各月欠交3.5万，当月应交4.5万元借:应交税金-未交增值税35000 应交税金-应交增值税(已交税金)45000贷:银行存款80000【例70】南华公司2004年6月销售汽车10辆，每辆售价20万元(不含增值祝)。收到商业承兑汇票一张，金额23.4万元。汽车的增值税税率为17%，消费税税率为10%。1借:应收票据234000贷:主

27、营业务收入200000 应交税金-应交增值税(销项税额)340002借:主营业务税金及附加20000 贷;应交税金-应交消费税20000【例71】某通讯公司5月份营业收入13万元，营业税率3%。月末计提本月应纳营业税。借:主营业务税金及附加3900 贷:应交税金-应交营业税3900【例72】罗湖公司销售房屋一幢，其原值300万元，已折旧35万元，售价285万元，出售时支付清理费2万元，款项已通过银行收付。销售不动产的营业税税率为5%。1借:固定资产清理2650000累计折旧350000贷:固定资产30000002借:固定资产清理162500贷:银行存款20000 应交税金1425003借:银行

28、存款2850000贷:固定资产清理2812500营业外收入37500【例73】某企业转让一项专利的所有权，账面余额23万元，转让收入25万元，款项存入银行。其营业税税率为5%。借:银行存款250000贷:无形资产230000 应交税金12500 营业外收入7500【例74】南元公司本期应纳增值税3.4万元，应纳消费税1800元，出售固定资产应纳营业税13万元，提供运输服务应纳营业税7500元，城市维护建设税税率7%。计提应纳城市维护建设税。借:主营业务税金及附加12131 贷:应交税金-应交城建税12131【例75】某个体运输户2006年的有关经营数据如下:本年耗用燃料费112000元;购置轮

29、胎费4800元;计提折旧1 600元.车辆保修费10400元;交纳养路费5760元;缴纳车船使用税1920元;支付司机工资、福利9120元;支付其他费用1680元;行车事故损失15000元;获得保险赔偿9000元;全年运输收入216000元，营业外收入17 200元，营业税金及附加7473.6元，营业外支出11200元;上年度亏损2846.4元，该年某月预交个人所得税400元。计提补交的个人所得税额。（不需帐务处理）【例76】某小企业的从业人员月薪3500元，该纳税人不适用附加扣除费用规定，该小企业应代扣该职工个人所得税。期末，以银行存款交纳代扣的个人所得税。应扣个人所得税=(3500-160

30、0)*10%-25=165借:应付工资3500 贷:银行存款3335 应交税金-应交个人所得税165借:应交税金-应交个人所得税165 贷:银行存款165【例77】深圳公司从银行提取现金388 000元，发放工资。月份终了分配工资，其中:生产工人工资280 000元，管理人员工资45 000元，销售人员工资3000元，车间管理人员工资22500元，在建工程人员工资15000元，工会人员工资4500元，代扣企业为职工代垫的房租2000元。另支付退休人员退休费20000元(假定无代扣个人所得税)。1.借:现金388000 贷:银行存款3880002.借:生产成本280000 管理费用一行政人员45

31、000 营业费用3000 制造费用22500 在建工程15000 管理费用-工会人员4500 贷:应付工资3700003.借:应付工资370000 贷:现金368000 其他应收款20004.借:应付福利费20000 贷:现金【例78】依例77，按职工所在岗位计提职工福利费;应计提职工福利费51800元。其中，生产人员应提福利费39200元，车间管理人员应提福利费3150元，行政管理人员应提福利费6300元，销售人员应提福利费420元，在建工程人员应提福利费2100元，工会人员应提福利费630元。借:生产成本39200 制造费用3150 管理费用6300 营业费用420 在建工程2100 管理费用630 贷:应付福利费51800【例79】(1)欢乐公司2006年1月1日借入短期借款500万元;年利率4%,借款期限1年，借款利息