初级会计实务第五章费用习题及答案解析Word文档下载推荐.docx

1、A.30B.40C.70D.906.企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入（）科目。A.其他业务成本B.制造费用C.销售费用D.管理费用7.超支的广告费应计入（）。A.营业外支出B.销售费用C.财务费用8.下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（）。A.支付离退休人员工资B.销售用固定资产计提折旧C.生产车间管理人员的工资D.计提坏账准备9.下列各项中，不属于企业期间费用的有（）。A.固定资产维修费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣10.甲企业20XX年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用4

2、0万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A.95B.130C.140D.145二、多项选择题1.下列应交的各种税费，应在“营业税金及附加”科目核算的有（）。C.资源税D.教育费附加2.下列各项税金中，通常与企业当期损益有直接关系的有（）。A.营业税B.个人所得税C.车船税D.城市维护建设3.下列各项中，应计入“其他业务成本”的有（）。A.出借包装物成本的摊销B.出租包装物成本的摊销C.随同产品出售单独计价的包装物成本D.随同产品出售不单独计价的包装物成本4.下列各款项中，一定记入“财务费用”科目借方的有（）。A.公司发行股票

3、支付的手续费、佣金等发行费用B.期末计提长期借款的利息C.销货企业实际发生的现金折扣D.支付银行承兑汇票的手续费5.下列项目中，销售企业不应当作为财务费用处理的有（）。A.购货方获得的商业折扣B.购货方获得的销售折让C.购货方获得的现金折扣D.购货方放弃的现金折扣6.下列各项中，应计入“财务费用”科目中的有（）。A.诉讼费B.业务招待费C.汇兑损失D.购货单位享受的现金折扣7.下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（）。A.车间管理人员的工资B.对外出租的投资性房地产的折旧C.专设销售机构固定资产的维修费D.预计产品质量保证损失8.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。A.销售商品发生的现

4、金折扣B.管理部门固定资产折旧C.成本模式计量的投资性房地产的折旧费D.专设销售机构房屋的修理费9.下列各项费用，应计入管理费用的有（）。A.劳动保险费B.业务宣传费C.广告费D.业务招待费10.下列各项，属于期间费用的有（）。A.董事会会费B.劳动保险费C.销售人员工资D.季节性停工损失11.以下各项属于费用确认条件的有（）。A.与费用相关的支出已经实际发生B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加C.经济利益的流出能够可靠计量D.与费用相关的经济利益很可能流出企业三、判断题1.企业出售投资性房地产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）2.企业出售原材料取得的款

5、项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。3.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。4.工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。5.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。6.管理费用、制造费用、销售费用都属于企业的期间费用。8.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入“财务费用”。四、计算题1.某企业20XX年3月份发生的业务有：（1）发生无形资产研究费用10万元;（2）发生专设销售部门人员工资25万元;（3）支付业务招待费15万元;（4）支付销售产品保险费5

6、万元;（5）计算本月应交纳的城市维护建设税0.5万元;（6）计提投资性房地产折旧40万元;（7）支付本月未计提短期借款利息0.1万元;假设不考虑其他事项。要求：说明各项经济业务应该计入的科目并计算该企业3月份发生的期间费用总额。2.天岳公司20XX年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下：（1）20XX年12月1日经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是120万元，预计使用年限是10年，预计净残值为0。（2）20XX年12月3日外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价1250万元，预计使用年限20年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。

7、（3）20XX年12月20日购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价160万元，预计使用年限5年，预计净残值为10万元。（1）计算天岳公司20XX年1月应计提的折旧额和摊销额。（2）编制天岳公司20XX年1月计提折旧和摊销的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数）3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价均为不含增值税价格。甲公司20XX年10月发生如下业务：（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价

8、款为700000元，该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交

9、纳8330元;教育费附加15810元根据上述（1）（5）业务编制相关的会计分录。计算甲公司20XX年10月份发生的费用金额。（答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）。答案部分1.【正确答案】：D【答案解析】：出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。A项经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本中;B项成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中;C项企业发生的现金折扣计入财务费用。因此正确答案为D。【该题针对“费用的内容”知识点进行考核】2.A房产税和印花税应该计入管理费用，增值税可以

10、抵扣，不计入相关费用。【该题针对“营业税金及附加核算的内容”知识点进行考核】3.B随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入“其他业务成本”科目;随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并计入“销售费用”科目。【该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核】4.应给予客户的现金折扣=（460-40）200（1+17%）1%=982.8（元），所以应该计入财务费用的金额是982.8元，答案为D。【该题针对“财务费用的计算”知识点进行考核】5.商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答案应该选A。6.C企业专设销

11、售机构发生的费用应计入“销售费用”科目。【该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核】7.企业发生的广告费一律计入“销售费用”，超支的部分也应该通过销售费用核算，本题答案应该选B。【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】8.销售用固定资产计提折旧应计入“销售费用”科目;生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”;计提坏账准备应计入“资产减值损失”科目;而支付离退休人员工资直接计【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】9.选项A固定资产维修费计入到管理费用中;选项B聘请中介机构费计入到管理费用中;选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中;选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。

12、制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。因此正确答案为C。【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】10.计提车间管理人员工资费用计入到“制造费用”中核算;管理部门人员工资计入到“管理费用”中核算;广告宣传费计入到“销售费用”中;筹集外币资金发生的汇兑损失计入到“财务费用”中;支付固定资产维修费用计入到“管理费用”中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案=30+40+10+15=95（万元）。【该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核】二、多项选择题ACD【该题针对“各项税费的核算”知识点进行考核】企业交纳的营业税、车船税和城市维护

13、建设税，应计入当期损益。企业代扣代缴的职工个人所得税，应冲减“应付职工薪酬”科目，因此不影响企业的当期损益，与企业当期损益无直接关系。BC出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入“其他业务收入”账户，其成本摊销应计入“其他业务成本”账户。CD公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用不是记入财务费用，而是应从溢价发行收入中扣除;无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。期末计提长期借款利息也不是一定计入财务费用，对于满足资本化条件的，应该计入相关资产成本;对于不满足资本化条件的，如果是筹建期间，应该计入管理费用，如果是生产经营期间，应该计入财务费用。销货企业实际发生的

14、现金折扣应视为理财费用记入财务费用。支付银行承兑汇票的手续费，记入财务费用。5.ABD对销售企业来说，购货方获得的现金诉讼费和业务招待费应在“管理费用”科目中核算。AB车间管理人员的工资计入制造费用;对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本。选项A应该计入“财务费用”科目;选项C应该计入“其他业务成本”科目;选项D应该计入“销售费用”科目。9.AD劳动保险费和业务招待费属于管理费用的核算范围;业务宣传费和广告费属于销售费用的核算范围。ABC董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有ABC三项。11.BCD【该题

15、针对“费用的确认条件”知识点进行考核】对错企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的“财务费用”。本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中，此时对本期【该题针对“制造费用和管理费用的区别”知识点进行考核】企业的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是成本类科目，不属于期间费用。企业出售固定资产发生的处置净损失应该计入营业外支出中，不属于日常经营活动发生的，所以不属于企业的费用。对于用于固定资产等建造的专门借款，符合资本化条件的应计入“在建工程”中，对于筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息应该计入“管理费用”中。四、计

16、算题（1）发生无形资产研究费用最终应该计入“管理费用”;（2）发生专设销售部门人员工资应该计入“销售费用”;（3）支付的业务招待费应该计入“管理费用”;（4）支付的销售产品保险费应该计入“销售费用”;（5）本月应交纳的城市维护建设税应该计入“营业税金及附加”;（6）计提投资性房地产折旧应该计入“其他业务成本”;（7）支付本月未计提短期借款利息应该计入“财务费用”;企业的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。该企业3月份发生的期间费用总额=10+25+15+5+0.1=55.1（万元）。（1）20XX年1月应计提的折旧额和摊销额：无形资产应该计提的摊销额=120/（1012）=1（万元）;投

17、资性房地产应该计提的折旧额=（1250-50）/（2012）=5（万元）;设备应该计提的折旧额=（160-10）5/（1512）=4.17（万元）。（2）20XX年1月计提折旧和摊销的会计分录：无形资产应该计提的摊销借：其他业务成本1贷：累计摊销1投资性房地产应该计提的折旧其他业务成本5投资性房地产累计折旧5设备应该计提的折旧销售费用4.17累计折旧4.17【该题针对“企业各项费用的核算”知识点进行考核】3.（1）借：应收账款4680000主营业务收入4000000应主营业务成本2000000库存商品2000000借：预收账款600000银行存款219000其他业务收入700000应交税费应交增值税（销项税额）119000其他业务成本500000原材料500000借：主营业务收入1600000应交税费应交增值税（销项税额）272000银行存款1872000库存商品800000主营业务成本800000借：银行存款300000预收账款300000借：营业税金及附加52700应交税费应交城市维护建设税36890应交教育费附加15810（2）20XX年10月甲公司发生的费用=2000000+500000-800000+52700=1752700（元）