苏州会计继续教育考试答案答案Word文档格式.docx

1、递延所得税资产一定会影响当期所得税费用 应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债 3 甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（ ）。应纳税暂时性差异36万元 应纳税暂时性差异16万元 可抵扣暂时性差异20万元 应纳税暂时性差异32万元 4 下列属于增值税价外收入的有（ ）。高校师生食堂向

2、师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务 增值税纳税人收取的会员费收入 建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 5 某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（ ）。其他应付款20000 贷：营业外收入20000 应交税费应交消费税9000 贷：营业外收入11000 其他应付款7692.3 贷：应交税费应交消费税7692.3 其他业务成本6766.92 贷：应交税费应交消费税6766.92 6 递延所

3、得税的计算公式为：递延所得税费用当期递延所得税资产的增加（减少）当期递延所得税负债的增加（+减少）。（ ）正确 错误 7 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额不属于暂时性差异。8 自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，贷记“主营业务成本”科目。9 按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照应纳税暂时性差异的原则处理。10 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用”。实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（

4、 ）。应交税费应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本 主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 应收出口退税 应收出口退税贷：暂时性差异是指（ ）。仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 长江公司2010年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元，暂时性差异于以后年度转回。2010年当期另发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础140万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础100万元，已知该公司截至当期所得税税

5、率始终为15%，从2011年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2010年的递延所得税费用为（ ）万元。380 120 170 甲公司在2010年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011-2013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为（ ）。递延所得税资产贷方发生额12.5万元 递延所得税资产借方发生额37.5万元 递延所得税资产发生额为0 递延所得税资产贷方发生额37.5万元 不管是检

6、查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（ ）。“应交税费应交增值税”科目 “以前年度损益调整”科目 “应交税费增值税检查调整”科目 “营业税金及附加”科目 企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，一律借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”科目。“应交税费未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一并缴纳增值税。纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。某一般纳税企业从其他企业购入原材

7、料一批，货款为50000元，增值税为8500元，对方代垫运杂费1000元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（ ）元。50000 58500 59500 87500 大海公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。2011年12月31日该固定资产的计税基础为（ ）万元。265.62 231.25

8、 245 240 企业按规定计算应交的车船使用税，应作会计分录为（ ）。借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费应交车船使用税” 借记“本年利润”科目，贷记“管理费用” 借记“应交税费应交车船使用税”科目，贷记“银行存款” 借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交车船使用税” 某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。1192 119 1190.5 1191.5 企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是

9、（ ）。房产税 车船税 土地使用税 进口关税 符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。因洪水等自然灾害造成购进货物的损失，购进货物的进项税额可以抵扣。企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”科目。利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为100万元，2010年12月31日达到预定可使用状态，形成无形资产账面价值100

10、万元；按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，则甲公司（ ）。确认递延所得税资产50万元 不确认递延所得税资产 确认递延所得税负债12.5万元 确认递延所得税资产12.5万元 长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（ ）。可抵扣暂时性差异50万元 0 可抵扣暂时性差异200万元 应纳税暂时性差异200万元 一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。企

11、业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。1000 1020 1190 1170 我国所得税的会计处理方法为（ ）。资产负债表债务法 损益表债务法 递延法 应付税款法 下列各项中，不征消费税的有（ ）。用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 用于本企业连续生产的应税消费品 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 用于本企业生产性基建工程的应税消费品 一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（ ）。应交税

12、费应交增值税（转出多交增值税） 应交税费应交增值税（转出未交增值税） 应交税费未交增值税 应交税费应交增值税（已交税金） 资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的增值税额。销售商品的销售收入和销项税额的确认应该是同时发生的。企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。2010年10月购买该股票时的公允价值为300万元，2010年末，该股票的公允价值为260万元，则年末甲公司的账务处理为（ ）。递延所得税资

13、产10 贷：所得税费用递延所得税费用10 所得税费用递延所得税费用10 贷：递延所得税负债10 资本公积其他资本公积10 资本公积其他资本公积10 贷：红星公司2010年12月31日账户中“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。260 200 80 企业土地使用权在（ ）科目核算。营业外支出 无形资产 固定资产 其他应付款 某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税

14、税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（ ）。其他业务成本2.6 贷：应交税费应交营业税2.6 营业税金及附加2.6 贷：营业税金及附加2 借：其他业务成本0.6 贷：营业税金及附加0.6 借：其他业务成2 贷：企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征收消费税。预缴的增值税应该作为征收城市维护建设税的依据。工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务，通过“营业税金及附加科目”核算。小规模纳税人

15、企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（ ）元。195 23900 20500 23300 甲公司2010年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2010年期初递延所得税资产的余额为50万元（均为预计负债产生），所得税税率为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2010年12月31日递延所得税资产的余额为（ ）。借方75万元 贷方17万元 借方70万元 借方25万元 某公司自行研发

16、某项专利技术，共发生研究阶段支出80万，开发阶段支出140万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出20万，至2011年7月15日专利技术达到预定用途，该公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。2011年12月31日该无形资产的计税基础为（ ）万元。171 162 102 270 检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的科目，以保证本年度应交税费和财务核算成果的真实性。对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵税额抵减增值税欠税。一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费应交增值税”科目进行核算。某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本年度管理费用的金额合计为（ ）万元。25 40 210 175 则甲公司因该事项2