李基海大作业文档格式.docx

1、然而，我国许多中小企业在管理水平、抗风险能力等方面同大型企业相比存在着先天性不足,再加上会计基础工作薄弱,内部会计管理混乱,单位负责人干涉会计工作,财务收支失控等，使中小企业在激烈的市场竞争中常常处于弱势。因此，加强内部会计控制对于中小企业来说显得尤为重要。一、中小企业加强内部会计控制的必要性（一）加强内部会计控制是发挥会计职能的重要前提会计核算和会计监督，是会计的两大基本职能。做好会计工作的关键：一要保证会计核算的质量，一切会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定；二要加强会计监督,促进经济活动的合法性、合理性、有效性，对在财务收支和账务处理等方面

2、可能发生的错误和弊端，事前加以控制，对违法和违纪行为坚决予以揭露。建立健全企业内部会计控制制度和管理制度，可以强化对资金收支的监督和保证资金的有效使用，严格会计监督。（二）加强内部会计控制是做好会计工作的有效手段加强内部会计控制具体包括:建立健全会计人员的岗位责任制,建立健全会计凭证和账簿的编制、登记、审核和保管等各项制度,并严格执行。做到凭证、账簿和报表格式有统一的标准,凭证和报表的编制以及账簿的登记规范化。业务的发生,经填制原始凭证、编制会计凭证登记账簿到编制会计报表,都要有规定的传递和处理程序,以便加强会计人员内部稽核。良好的内部会计控制制度能够保证会计记录正确可靠,保证资金的安全。（三

3、）内部会计控制是实施内部控制的一个关键部分内部控制作为一种特殊的管理方式，犹如一个自动的预警和维护系统，它所具备的功能使其成为企业有效管理的工具，企业规模越大，其重要性越显著。内部控制的健全程度，事关企业的经营成败。而内部会计控制是实施内部控制的关键部分，健全的内部会计控制制度，可以防止管理人员出现差错，可以减少不合规现象的发生。通过实施内部会计控制，可以促使单位内部各个职能部门和员工依据企业既定的方针、政策，协调一致地为实现企业的经营目标服务。并且，随着企业经营活动范围的扩大，企业的经营规模变得非常复杂和广阔，使得管理者必须借助于大量的反映经济活动的分析资料和报告进行分析，要保证这些信息的真

4、实可靠，必须加强内部会计控制。下面，从“太原空压机厂”内部会计控制薄弱的表现及原因出发，针对其具体情况提出合理建议。二、“太原空压机厂”内部会计控制现状“太原空压机厂”成立于1983年，是位于太原市的一家小型规模空压机制造企业。其经营范围为生产、销售空压机，兼营空压机零配件。截止2006年1月，企业拥有资产800万，其中固定资产300万元，正式职工约80人，临时工约20人，年销售额300万元以上。企业设有财务部、采购部、营业部、保安部、行政部，拥有两个生产车间和三个仓库。太原空压机厂虽然经过二十多年的发展，取得了一定的成就，但是在其经营中仍存在着许多问题影响企业的经营效益，包括会计核算不准确、

5、财物与账簿记载不符、企业财物经常丢失而又无法追查，追究其主要原因就是企业内部会计控制不健全，具体表现在以下几方面：（一）会计核算基础工作存在缺陷会计核算基础工作是会计工作的基本环节，加强会计基础工作是规范企业财务工作，保证资金安全的重要前提。但空压机厂在核算基础工作中却存在许多问题，具体表现在：1、企业会计科目设计单一，收入全部计入主营业务收入，没有进行主营业务收入、其它业务收入的划分，对应该计入其它业务收入科目的固定资产租金收入计入了主营业务收入，这样无法对收入的来源及变动进行分析。各种费用也没有按照会计核算原则进行划分，而是全部计入了经营费用，使企业无法进行费用分析。2、企业在会计记录中省

6、掉了记账凭证编制一项，而是直接根据原始凭证在账簿上登记，这样不仅使记账过程容易重复或遗漏，而且因为没有记账凭证的编号记录，查账时无从下手。3、企业没有规范的文件保存制度。按照会计法和档案法的规定，年度财务报表需要永久保存，月、季财务报表需要保存3-5年，而空压机厂五年以上的会计报表却很难查找，大多已经遗失和毁损了。（二）应收账款控制不严，资金回笼困难在激烈的市场竞争中,应收账款在企业中起到了越来越重要的作用,但空压机厂对应收账款缺乏科学管理，降低了企业的资金使用效率,延长了企业营业周期,严重影响企业正常的生产经营。主要存在以下问题：第一，没有严格的赊销政策，没有制定客户信用评价和赊销金额限制。

7、第二，回收期过长，缺乏有力的催收措施。企业在2002年赊销给某企业价值100万元的5台大型空压机，但到2006年仅收回了一半，至今也没有采取任何措施催收账款。第三，企业到目前为止账上还有300多万元的应收账款无法收回，但是没有对其进行回收可能性分析，无法准确了解有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款已超过信用期，造成企业资金回笼困难。（三）固定资产会计核算与管理存在问题固定资产是企业正常运行的重要物质条件,其管理及核算状况对企业经营活动的开展、经济效益的提高具有十分重要的影响。从目前看,空压机厂在固定资产管理及核算方面存在诸多问题,表现在以下三方面：第一，固定资产的价值核算不准确。一些应当作为固定

8、资产核算的资本性支出被一次性计入当期费用，例如企业的仓库改造支出本应计入固定资产核算，但会计人员却错误将其作为收益性支出一次计入费用。第二，固定资产接收制度没有严格执行，财务部在没有得到固定资产使用部门验收证明的情况下，仅凭货款支出凭证和发票金额来记录固定资产的价值，且没有计入其它与固定资产相关的费用，造成实际使用的固定资产价值与账面记录不符；还有一些已在使用的固定资产因尚未付账就没有进行任何账务处理，使得资产和负债的金额都不准确。固定资产核算不准确，必然造成计提折旧错误、当月入账费用与实际不符。第三，由于企业对固定资产核算的数据不准确，固定资产账簿不全，加大了资产清查的工作难度，从而也影响了

9、期末固定资产减值准备计提的准确度。（四）采购环节会计控制薄弱采购是空压机厂的主要业务活动，是其业务流程的核心和关键环节之一，但是企业长期忽视采购环节的会计控制和应付账款的管理，导致企业采购成本偏高，商业信誉下降。首先，企业材料的采购价格由采购人员与厂家协商，导致采购人员不顾企业的利益，为了从中吃回扣，与厂家提高企业的采购价格。如空压机厂某型号的空压机配件由于是批量采购，供应商本来可以给予6%的折扣，可是采购人员为了能够从中捞取回扣，主动放弃这6%的折扣，让供应商给予其3%的回扣，这样供应商可以省下3%的折扣，很乐于与采购人员合作。为此，企业每年的采购成本提高了5个百分点。其次，材料入库没有填写

10、验收单。空压机厂采购回材料后，会计人员只根据厂家提供的供货单进行记录，没有将供货单与采购单进行核对，这样无法检查入库商品是否与企业所订购货物一致，降低了企业采购材料的准确性。再次，企业对应付账款的管理重视不够。一些拖延时间长的应付账款屡次被供应商催收，严重影响了企业的商业信誉，对日后的赊购设下了障碍。企业在2000年欠了江苏一供应商的货款20万元，该供应商多次对企业催款，可由于企业对应付账款缺乏足够的重视，没有及时偿还，到了2004年才将欠款结清，以后该供应商拒绝再为企业提供货源。（五）存货管理失控空压机厂有存货三十多种，由于存在下面问题，造成企业存货管理混乱，账实不符，导致企业对存货的控制力

11、下降，存货的丢失时有发生。首先，存货的入账价值核算不准确。企业只将向供应商支付的货款计入存货的成本，而将购买过程中发生的运输费、保险费和装卸费计入了管理费用。其次，存货盘点工作没有落实，存货使用情况和库存商品保管情况不能及时反映到财务部，造成存货的丢失、毁损不能反映到账面上，使当月成本及费用小于实际发生额。再次，由于企业仓库管理员兼管存货盘点，而财务部没有监督仓库盘点工作，不能及时发现仓管人员管理不善、舞弊现象。例如企业于2006年1月发现价值五千元的空压机配件丢失，后经查明是仓库管理员张某在2005年3月盗窃。由于财务部没有及时进行盘点，导致存货丢失多时不被发现。（六）会计电算化没有得到充分

12、的运用中小企业实行会计电算化，是现代化会计工作中一种新型的应用方法，是适应当前会计工作的实际需要。而空压机厂会计核算却没有充分运用会计电算化，严重影响了企业会计工作的效率和准确性。具体表现在以下几方面：首先，管理人员对会计电算化的重视不够。企业管理人员缺乏对会计电算化的全面了解，对会计电算化的作用认识不到位，认为会计电算化就是买台微机给财务部，没有对会计电算化工作的实施进行有力推动。其次，操作人员的权限不明确。财务部没有对财务软件的使用者授予不同的权限，使用者都有资格进行凭证的录入与审核工作，并且都能对会计凭证、账簿和报表进行查询、打印，造成了操作人员权责不清，缺乏相互牵制约束机制，容易发生错

13、误与舞弊。再次，会计人员的专业素质偏低。财务部的6个工作人员中，只有3人会操作财务软件，而且只会操作软件的总账系统，对软件的其它系统如购销存系统所知甚少，另外3个财务人员都采用手工作账，因此降低了财务工作的效率和准确性。三、完善“太原空压机厂”内部会计控制的具体建议以上对空压机厂内部会计控制的现状进行了分析，剖析了其内部会计控制中的薄弱环节。下面将结合空压机厂的自身特点，提出加强内部会计控制的对策。（一）、完善会计基础工作，建立严密的凭证制度会计基础工作是企业会计控制的基础,加强会计基础工作能保证会计信息真实可靠，有利于会计法规制度的贯彻实施,针对企业在会计基础工作中的薄弱环节，提出以下建议：

14、首先，由于空压机厂会计科目设置不科学，收入和费用科目单一，导致会计核算不准确。建议企业完善会计科目，将收入和费用科目细分。将收入分为主营业务收入、其他业务收入和营业外收入，销售空压机零配件收入、设备出租收入和设备安装收入计入其他业务收入，固定资产盘盈、存货盘盈、处置固定资产收入计入营业外收入；将费用分为制造费用和期间费用：制造费用下设工资及福利、机物料、折旧、劳动保护费、水电费、办公费、其他子目，管理费用下设管理人员的工资、奖金、福利费、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费等，销售费用下设销售人员的工资、奖金、福利费、销售部的固定资产折旧等。其次，建立日常核对制度。在日常会计工作中，要重视账证核

15、对、账账核对、账表核对和账实核对，保证会计记录的真实、完整，提高会计控制的有效性。再次，建立规范的文件保存制度，设置专门的文件保险柜，由专人保管。企业要根据会计法的规定，将年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册永久保存；企业现金日记账和银行存款日记账保存25年以上；总账、明细账和日记账保存15年以上。最后，建立严密的凭证制度。1、设计合适的凭证格式和传递程序。企业的每一笔经济业务，都必须填制记账凭证，并按照规定的程序传递。这样，一旦某项经济业务出现问题，就会在制作、传递凭证过程中及时被发现，凭证成为追究责任的依据。2、对所有凭证预先依次编号，以便查证。3、对所有凭证，无论是自制的还是

16、外来的，在入账前都必须经过认真审核，以保证每项经济业务入账的正确性和合法性。（二）加强应收账款的日常管理工作，编制账龄分析表加强企业应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节。空压机厂应明确应收账款的管理目标,建立有效的信用政策,减少坏账,加快资金循环,提高资金利用效率,从而提高市场竞争力。因此，企业应采取以下措施： 1、做好基础记录工作,了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠账款数额以及用户信用等级变化等。企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策 。2、制定有效的收账政策。企业应从实际出发,具体问题具体分析，对欠款时间

17、较短的用户，应采取谨慎的方法, 以免将来失去这一市场；对欠款时间较长的用户, 应加大催款力度, 使用信件电话等手段促其加快还款；对欠款时间很长且故意不还款的用户, 可在催款时措辞严厉, 必要时提请有关部门仲裁或诉诸法律。3、编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数。企业通过编制账龄分析表,可以了解有多少欠款尚在信用期内,应及时监督；有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如果有大部分超期,企业应检查信用政策。（三）制定固定资产登记制度，加强固定资产定期盘点由于空压机厂在核算固定资产中存在问题，严重影响了企业核算的准确性。可以从以下三方面进行改进：

18、第一，严格区分资本性支出和收益性支出。财务部要制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准，报税务局批准备案，凡是不属于资本性支出标准的，均应该在费用中列支，这样可以提高固定资产核算的准确性。第二，制定固定资产登记制度。对企业发生的所有固定资产业务，都必须填制和取得合法凭证，并根据合法的凭证及时登记入账。固定资产业务的有关凭证，要按规定送交各部门，各部门在按规定办理后，要签字盖章，并要妥善地将凭证归档保存。财务部需要设置固定资产明细账和固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门进行分类核算。各部门也要建立固定资产使用登记簿，以健全账簿记录。这样即便于分析、控制各项固定资产的数额、状况和增减变动情况，检

19、查固定资产计提折旧情况，也促进了各部门对固定资产的管理。第三，制定固定资产定期盘点制度。空压机厂应建立固定资产的盘点和核对制度，各使用部门应每月对所使用的固定资产进行盘点；由财务部和行政部对固定资产进行定期或不定期的清查盘点，检查有关固定资产登记簿、固定资产卡片，保证账簿记录的准确性，保证账实相符，并及时处理固定资产的盘盈、盘亏情况。（四）加强采购环节的会计控制采购是企业经营活动的首要环节，是企业实现生产经营活动的基础。空压机厂应从以下三方面加强采购环节的会计控制，提高企业的经营效率。首先，由采购部部长与厂家达成大体上的价格协定，采购员只拥有在一定幅度内决定价格的权利，这样避免了采购人员不顾企

20、业的利益，为了从中吃回扣而与厂家提高企业采购价格的发生。其次，企业在收到采购材料后，应该在验收单上详细列示收到材料的种类和数量。验收单一式两联，一联留仓库管理员登记仓库管理账簿，一联由会计部连同购货单作为原始凭证。会计部收到购货单和验收单后，对购货单和验收单以及供货发票的一致性进行核对，这样增加了企业对材料采购的控制。再次，企业应加强对应付账款的管理，准确记录应付账款，及时登记应付账款明细账。如果因特殊情况延迟付账，应当及时与供应商联系说明原因，避免企业失去商业信誉。（五）加强对存货的会计监督，准确核算存货成本存货是企业从事生产经营活动不可缺少的物质条件，建立健全存货的会计控制，可以加强企业对

21、财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的控制，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠。针对企业在存货会计控制方面存在的缺陷，建议实施以下措施：第一，严格按照会计核算原则计算存货的成本。存货的成本应当包括货款、采购过程中发生的运输费、保险费和装卸费等，这样使账面上真实反映存货的成本。第二，建立存货核对制度。存货盘存有永续盘存和定期盘存两种，企业可以将两种存货盘存方法结合起来，平时保持良好的永续盘存记录，同时进行必要的定期和分批实地盘存。财务部门要根据存货的品种，分别设置存货明细账，根据有关原始凭证，逐笔登记存货的收发数量和金额，随时反映存货的结存数量和金额。月

22、末对库存材料进行盘点，盘点结果与相应的账务记录核对，并编制库存材料盘点表，详细反映各种存货的盘盈和盘亏情况。通过定期的盘点和及时的对账，保证账账相符和账实相符。（六）建立完善的会计电算化制度运用会计电算化，把繁杂的记账、结账、报账工作交给计算机处理，可以减轻财会人员的劳动强度，并且由于计算机的精确性和确定性，可以避免手工操作产生的误差，以提高财务工作的效率。空压机厂要建立完善的会计电算化制度，可以从以下几方面努力：首先，提高管理人员对会计电算化的认识。在手工条件下，由于大量会计信息需要进行记录、加工、整理，费时费力，使信息需要者得不到及时准确的财会信息，不利于企业经营者掌握企业经济活动的最新情

23、况和存在的问题。而使用电算化后，大量的信息可以及时记录、汇总和分析，不仅可以避免手工操作中产生的误差，还可以保证向企业管理者提供准确的会计信息。因此，企业管理人员应该充分认识到会计电算化的这些优势，鼓励和推动本企业会计电算化的全面使用。其次，明确操作权限，保护会计数据免遭不当使用或破坏。企业应该对不同级别的使用者授予不同的权限，财务主管享有电算系统最高的管理权限，负责制定相关的管理制度；操作员依据权限负责凭证的录入与复核工作，保证财务处理真实、合法。在权限等级管理中，口令密码必须不定期地更换，财务主管对整个电算系统的安全负主要责任。这样，可以更好的发挥相互牵制约束作用，防止非法侵入。另外，由于

24、会计资料中有重要的企业信息，需要加强对会计电算化系统的输出控制，未经批准授权的财务部以外的人不得接触，防止恶意窃取和损坏重要的会计数据。再次，提高会计人员的专业素质。由于企业会计人员的专业素质普遍不高，不能熟练的操作财务软件，因此，企业应当重视对会计人员的专业培训，定期请软件专业人员来企业对会计人员进行面对面的讲授，提高会计人员的操作水平。并且，计算机技术日新月异，新的应用软件不断涌现，操作系统不过一两年就升级，所使用的财务软件即使未更换，但也存在升级、追加功能等一系列问题。在这种情况下，企业需要不断地适应形势变化，对会计人员进行会计电算化及相关知识的再培训。最后，企业要重视财务软件的初始化设

25、置。建账、人员分工、设置科目代码、装入初始余额、凭证类型设置等是初始化工作的五个重要步骤。该工作一定要耐心细致, 考虑周全, 不可草率进行。如科目的设置、往来账的设置、期初余额的准备工作都要事先做好, 然后开始初始化工作。因为在电算化会计中，所有记账及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而, 电脑中的原始数据必须由人工事先进行审核和输入计算机, 一旦原始数据在输入中发生错误, 计算机无法识别, 只会将错就错地进行各种计算工作。因而自动处理数据的准确性, 完全依赖于原始数据输入的准确性, 正因为会计电算化的这一固有弱点,所以企业在运用会计软件中，一切数据的处理方法和过程都必须规范

26、化, 并保持准确性和相对的稳定性, 这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。在企业竞争日益激烈的形势下，空压机厂必须高度重视内部会计控制建设问题，强化企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束企业内部涉及会计工作的所有人员，保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。只有这样，空压机厂才能完善内部管理、防范风险，提高企业的竞争力。参 考 文 献1田小燕.论中小企业内部会计控制J.会计之友，2006，（1）2孙守平.开展电算化工作的几点建议 J.中国注册会计师，2006，（6）3张静清.中小企业

27、内部会计建设与思考 J.建设科技，2006，（4）4柳絮等.内部会计控制M.广东：广东经济出版社，20015王世定.企业内部会计控制设计 M.北京：企业管理出版社，20046田莉杰.中小企业内部会计控制制度的建立J.上海会计，2006（3）7李凤鸣.内部会计控制学M. 北京：北京大学出版社，20008约翰L.科利，内部会计控制研究 M.北京:中国财政经济出版社，20019郑洪涛.企业内部控制精要M.北京：中国财政经济出版社200210崔宗俊.企业内部会计之我见J.财务与会计，2005，（6）11赵东方.内部会计控制制度执行中存在的问题与对策J.会计之友，2005，（4）12吴长慧、郭武.会计监督与会计控制J.会计研究，2004，（3）13李明辉.内部控制与会计信息质量J.当代财经，2005，（6）14李秉成.内部会计控制系统的可控性探讨J.山西财经大学学报，2006，（1）15李逊.企业内部会计控制浅议J.财会月刊，2006，（3）16李宇立.内部会计控制系统的有效性判断J.财会通讯，2005，（5）17茶好东.会计系统在现代公司治理结构中的作用和局限性分析J.中国软科学，2001（2）