第7章财务预算.ppt

1、,第七章 财务预算,第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 财务预算的编制,第一节 财务预算概述,一、全面预算概述二、财务预算概述,一、全面预算概述,就是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。,1.全面预算的概念,一、全面预算概述,一、全面预算概述,(1)按涉及的预算期：长期预算和短期预算(2)按涉及的内容：总预算和专门预算(3)按涉及的业务活动领域：销售预算、生产预算和财务预算,2.全面预算的分类,一、全面预算概述,全面预算中各预算的主要联系,根据长期销售预算确定本年度的销售预算和资本支出预算。本年度销售预算是

2、年度预算编织的起点。根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计财务报表是全面预算的汇总。,一、全面预算概述,第一，有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。第二，是控制企业日常经营活动的主要依据。第三，是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。第四，对职工有激励作用。,3.全面预算的作用,二、财务预算概述,1.财务预算的定义,是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。,二、财务预算概述,2.财务预算的特征,(1)

3、总括性(2)价值计量,第二节 财务预算的编制方法,固定预算与弹性预算：业务量基础的数量不同增量预算与零基预算：编制成本费用的起点不同定期预算与滚动预算：编制期的时间不同,第二节 财务预算的编制方法,固定预算又称静态预算，是按固定业务量（预计的某一业务量水平）编制的预算。增量预算是以过去预算的编制为依据，考虑增量基础上编制的预算。定期预算是指按照固定预算期编制的预算。,第二节 财务预算的编制方法,一、弹性预算二、零基预算三、滚动预算,一、弹性预算,1弹性预算的定义及特点,弹性预算：是指企业在编制预算时，根据本量利之间有规律的数量关系，按照预算期内可预见的一系列业务量水平分别确定相应的数据，使编制

4、的预算能够适应多种情况的预算方法。,一、弹性预算,弹性预算的特点,(1)弹性预算是在成本习性基础上编制的，考核和评价更现实。(2)弹性预算是按系列可能达到的预计业务水平来编制，预算范围广宽。,一、弹性预算,2弹性预算的编制步骤,(1)选择经营活动水平的计量标准。(2)确定业务量的活动范围。(3)逐步研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系。(4)把各业务量的预算成本运用一定的方式表达出来。,一、弹性预算,3弹性预算的编制方式及优缺点,(1)多水平法（列表法）：在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表内。,优缺点,(1)多水平法（列表法）,一、弹性

5、预算,3弹性预算的编制方式及优缺点,（2）公式法：根据成本与业务量之间的关系公式yabx，只要在预算中列示a（固定成本）和b（单位变动成本），从而利用公式计算出任一在一定范围内业务量（x）的预算成本（y）。,优缺点,一、弹性预算,二、零基预算,1零基预算的定义及特点,零基预算：零基预算是以零为基数对各种费用进行分析，并在此基础上编制的预算。,二、零基预算,零基预算的特点,对于任何一笔的预算支出，不是以现有费用水平为基础，而是一切以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。,二、零基预算,2零基预算的编制程序,(1)各部门根据目标，提出本部门应当发生的费用项目，按照其性质和重要性以零为基

6、底，详细确定其预算数额。(2)将各费用项目具体分为不可避免项目和可避免项目。(3)将纳入预算的各项费用再进一步划分为不可延缓项目和可延缓项目。(4)企业部门按照第二步和第三步所确定的各项费用开支的顺序分配资金，落实企业的预算。,二、零基预算,3零基预算的优缺点及适用范围,（1）零基预算的优缺点,（2）零基预算的适用范围,优点：能提高资金的使用效益。能调动各方面降低费用的积极性。缺点：工作量相当大,三、滚动预算,1滚动预算的定义及其特点,滚动预算：是指在编制预算时，先按照一个会计年度来编制，但随着时间的推移和预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个会计年度，整个预算处于滚

7、动状态的预算编制方法。,滚动预算的特点,三、滚动预算,2滚动预算的编制程序,(1)根据预算总体目标和总方针，编制出计划期间的预算。(2)认真做好当期预算执行情况的检查和分析，为修订预算提供依据。(3)预计预算期各种条件的发展变化。(4)根据所分析出的资料，制定和修改下一个滚动期的预算。,三、滚动预算,3滚动预算的编制方式,(1)逐月滚动编制方式(2)逐季滚动编制方式(3)混合滚动编制方式,滚动预算的编制方式,滚动预算的编制方式,三、滚动预算,4滚动预算的优缺点,优点：缺点：,第三节 财务预算的编制,一、现金预算的编制二、预计财务报表的编制,财务预算具体包括现金预算和各种预计财务报表。,一、现金

8、预算的编制,现金预算：是指以日常业务预算为基础所编制的反映企业现金收支状况的预算。,现金收入：经营业务活动的现金收入,现金支出：经营现金支出交纳税金、股利分配等支出资本性支出,现金收支预算短期信贷预算,一、现金预算的编制,1销售预算,销售预算：是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。,一、现金预算的编制,1销售预算,销售预算是编制企业全面预算的出发点，也是编制企业日常业务预算的基础。基本原则：以销定产。销售预算通常要分品种、分销售区域等来编制。销售预算还应根据各季现销收入以及货款的回收情况反映现金收入，

9、以便为编制现金预算提供信息。,一、现金预算的编制销售预算,表7-3 销售预算 单位：元,一、现金预算的编制,2生产预算,遵循“以销定产”原则，根据销售预算进行编制。考虑下一季度的销售情况，进行期末存货水平的预计。预计生产量预计销售量+预计期末存货量 预计期初存货量,一、现金预算的编制生产预算,表7-4 生产预算 单位：件,一、现金预算的编制,3直接材料预算,反映预算期材料消耗量、采购量、材料消耗成本和采购成本等计划信息的一种业务预算。以生产预算为基础。同时编制材料方面预期的现金支出的预算。预计采购量生产上预计需用量+预计期末存货预计期初存货,一、现金预算的编制直接材料预算,一、现金预算的编制,

10、4直接人工预算,既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。以生产预算为基础。同时编制现金预算。,一、现金预算的编制直接人工预算,表7-6 直接人工预算 单位：小时、元,一、现金预算的编制,5制造费用预算,用来规划除直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产费用的一种业务预算。采用变动成本法时，只将变动性制造费用计入产品成本。生产多种产品，应当确定变动性制造费用分配率标准，以便将其在各产品间分配。,一、现金预算的编制制造费用预算,表7-7 制造费用预算 单位：元,一、现金预算的编制,6期末存货预算,综合反映计划期内生产单位产品预计的成本水平。正确计量损益表中的产品销售成本和预计

11、资产负债表中的期末材料存货和期末产成品存货项目提供数据。,一、现金预算的编制期末存货预算,表7-8 期末存货预算,一、现金预算的编制,7销售与管理费用预算,销售与管理费用预算一般按项目反映全年预计水平。,一、现金预算的编制 销售与管理费用预算,表7-9 销售与管理费用预算 单位：元,一、现金预算的编制,8资本支出预算,又称为长期决策预算，往往涉及到长期建设项目的资金投放与筹措等，并经常跨年度，因此除个别项目外一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。,一、现金预算的编制,9现金预算,由4部分组成：现金收入现金支出现金多余或不足资金的筹集和运用。,一、现金预算的编制现金预算,二、预计财务报表的编制,也称“总预算”，包括预计的损益表、预计的资产负债表及预计现金流量表。,历史实际的财务报表的作用,预计财务报表的作用,二、预计财务报表的编制,1预计损益表的编制,“销售收入”项目“制造成本”项目“销售与管理预算”项目“利息”项目“所得税”项目,二、预计财务报表的编制-预计损益表的编制,表7-11 预计损益表 单位：元,二、预计财务报表的编制,2预计资产负债表的编制,利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。,二、预计财务报表的编制-预计资产负债表的编制,表7-13 预计资产负债表 单位：元,