注册税务师《税法一》考试精讲：营业税20.docx

1、-注册税务师税法一考试精讲：营业税20三、计税依据1.纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币，货物和其他经济利益。2.单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。3.单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该土地使用权作价后的余额为计税依据。4.土地使用权转让、抵押或者置换土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税。5.纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税

2、。（09新增） 【应用举例例题】乙房地产开发公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元。该土地在2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元，则房地产开发公司以土地抵顶工程价款应纳营业税额为（ ） 【解析】（2000-1200）5%=40万元四、申报与缴纳1、纳税义务发生时间 （1）单位和个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税业务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准 （2）转让土地使用权，采用预收

3、款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2、纳税地点纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关纳税。纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【应用举例07年多选】依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有（）。A.土地租赁B.提供无所有权技术C.电影发行单位出租电影拷贝D.土地所有者出让土地使用权E.土地使用者将土地还给土地所有者答案：ABDE解析：土地租赁属于“服务业租赁业”;提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税征税，应按照“服务业”征税。电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定期限内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。