内部控制意见及建议范文.docx

1、内部控制意见及建议范文内部控制意见及建议范文对内部控制的意见和建议1（1） 转变观念，破除内部审计的误区。内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部事务最终取决于企业自身。要使内部审计在内部控制中发挥更大的作用，企业管理层必须积极应对。企业领导，特别是最高决策层的领导，只有改变对内部审计的认识，才能形成内部审计发展的巨大动力。因此，企业各级领导必须充分认识到，加强内部审计是市场经济环境下加强内部控制的重要举措；现代企业内部审计是指从事总经理或总经理想做的事，却没有时间和精力去做；内部审计不是企业的第二个纪律检查委员会，而是企业管理层的工作人员或顾问。（2） 进一步提高内部审计的独立性和地位。独立性

2、是内部审计机关的灵魂，表现为形式独立和实质独立。形式独立性表明内部审计机构受资本所有者委托，不受其他内部机构约束；独立性的实质是内部审计机关和人员不受除资本所有者委托事项和有关规章制度以外的其他事项的干涉。科学有效的内部审计组织是内部审计的保证。内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审计部门与业务部门和其他职能部门之间存在什么样的制衡关系等因素最终决定了内部审计工作的独立性程度。国外的普遍做法是内部审计机构直接隶属于董事会或总经理。董事会作为最高决策机构，具有最高的权力。总经理作为企业决策执行系统的最高领导者，也具有很高的权威性。实践证明，建立董事会或总经理领导下的内部审计机构，有利于保持

3、内部审计机构强大的独立性和权威性，有利于内部审计职能的有效发挥。因此，完善内部审计制度是完善内部控制的重要组成部分，而内部审计对完善内部控制非常重要。企业应当结合自身规模、生产经营特点，建立相应的内部审计机构。内部审计机构应当是独立于财务部和人事部的独立部门。直接对企业管理部门负责。必要时，企业内部发生重大内部审计事项或者重大违法违规行为的，也可以直接向股东大会和常设单位董事会报告。在企业内部监督机制中，内部审计部门应具有无可置疑的权威性，以确保内部审计报告能够引起企业管理层的足够重视。针对内部审计报告提出的整改意见和处置建议，要及时研究反馈，确保在科学完善的决策、实施和监督机制下，最大限度地

4、实现企业经营目标。（3） 把风险导向审计作为内部审计的发展方向。随着风险导向内部控制时代的到来，内部审计的重点从“控制”转向“风险”。在风险导向的内部审计理念下，年度审计计划与公司顶层风险战略相衔接。通过当前的风险分析，内部审计师确保其审计计划与业务计划一致，并根据风险管理的原则改变审计流程。目前，我国企业内部审计的精力大多用于验证财务数据的真实性和合法性，监督企业的生产经营，而管理审计却没有得到广泛的开展。因此，要顺应内部审计科学发展的客观规律，在实践中自觉推动内部管理审计的发展。从强调验证和试验控制的完整性，到强调验证和试验风险的有效管理。审计建议既要加强控制，提高控制效率和效果，又要通过

5、风险管理的有效性来规避风险、转移风险和控制风险，提高整体管理效率和效果。（4） 内部审计应建立全过程递进监控措施。在企业生产经营一线，要建立相互制约的内部控制制度。重要业务最好采用双重签字制度。所有业务都应该被审查。禁止一人办理业务全过程。建立以“预防”为重点的监控防线。内部审计部门在会计日常核算的基础上，对各岗位、各业务进行日常和定期的核查，建立起以“堵”为基础的监控防线。要通过内部审计、离任审计、举报、纪检监察、专项审计等手段，建立以“检查”为主体的监督防线。通过以上三个层次的内部控制措施，不仅可以及时发现问题，而且对防范和化解企业风险和会计风险起到重要作用。（5） 加强内部评估，使内部审

6、计工作制度化。为确保内部控制制度能够有效发挥作用并不断完善，企业必须对内部控制制度的实施情况进行检查和评估，内部审计部门应会同财务部门开展内部检查工作，企业管理部等职能部门。检查内部控制制度是否得到有效执行，对执行情况进行客观评价，对严格执行内部控制制度的人员给予精神鼓励或物质奖励。对违反规章制度的，将果断给予行政处罚和经济处罚，并与职务晋升挂钩。只有压力与权力的结合，才能实现内部控制的目标。（6） 提高内审员的素质。首先，要提高内部审计师的业务素质和业务技能。随着经济的发展，企业之间的竞争日趋激烈，企业面临的经营风险也普遍增加。内部审计在企业管理中的作用日益加强，如规避企业风险、提高经营效率

7、、降低消耗等。这就要求企业内部审计师必须了解企业经营的各个方面。在新形势下，内部审计人员只有具备多种专业技能，才能顺利开展内部审计工作，使内部审计发挥应有的作用。其次，要对内部审计人员进行思想教育和职业道德教育。企业要经常组织内审员学习财务法律法规、经济政策和内部文件，不断加强内审员的思想道德教育，增强内审工作的敬业精神和责任感。对内部控制的意见和建议2（1） 营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识营造良好的内部控制环境，首先要强化单位领导的内部控制意识，使单位领导真正实现内部控制在事业单位中的作用。单位领导对内部控制的重视程度直接决定了控制环境的好坏。同时，也要把这种意识落实到全体职工的工

8、作中，并结合本单位实际，定期对职工进行培训。在管理层的指导下，全体员工要认真落实内部控制工作，并对内部控制工作进行监督和反馈，以调动本单位各职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。（2） 完善内部控制制度建设，增强内部控制机构的权威性和独立性事业单位内部控制制度不是独立存在的，而是与许多规章制度密切相关的。在完善内部控制制度的同时，事业单位还应完善其他相关制度。只有这样，才能在一定程度上保证内部控制的有效实现。此外，事业单位要加强内部控制制度的权威性和独立性，定期对内部控制制度的设计和运行效果进行评估，发现问题及时纠正。（3） 建立健全集体决策和讨论机制事业单位的决策权应当受到有关机构的监督

9、。比如，事业单位要对重大问题进行认真调查研究，进行风险分析。经过必要的研究论证程序后，要充分吸收各方意见。最后由党组会议、办公会议或部门联席会议讨论决定。事业单位实行集体决策制度，可以有效避免失误和风险。（4） 加强财务控制与业务流程的协调，加强资产管理事业单位应将业务流程与财务控制有机地结合起来，让财务控制渗透到业务活动的每一个环节。只有这样才能避免业务过程中的欺诈行为。事业单位还应加强固定资产清查，组织专人定期或不定期清查固定资产。固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损的原因，应当查明，并根据不同情况进行处理。事业单位应根据盘存中存在的问题，不断修改和完善固定资产管理内部控制制度。小型事业单位应当

10、设立专门岗位，配备专兼职人员管理财产。大型事业单位应当设立特种设备管理部门，配备相应的管理技术人员和维修人员，负责特种设备的验收、日常设备维修和报废设备的技术鉴定。（5） 加强预算外资金监管，完善监督机制事业单位把预算外资金支付到财政账户上，还要关心财政有关部门花多少钱、怎么花，这就决定了预算外资金的收入机制要与支出机制的建立挂钩。事业单位收入应合理合法；在支出方面，要体现以收入定支出，核定支出基数，借鉴预算中一些行之有效的方法，建立一套支出标准、考核依据和管理制度。健全监督机制，确保资金专款专用，及时发现和纠正不合理支出，堵塞漏洞，防止不正之风和腐败。（6） 开展内部控制有效性评价，确保控制

11、目标的实现内部控制自我评价应由事业单位全体管理者和工作人员系统地进行。在内部控制自我评价过程中，首先要建立综合评价指标，使其渗透到评价单位内部控制的全过程，涉及到所有业务和全体员工；同时，评价指标要实事求是，指标结构要科学、清晰、合理，评价指标要独立，保证评价各环节的独立性。对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应根据事业单位内部控制的特点制定改进措施。（7） 与时俱进运用现代信息技术推进内部控制建设制度不应与现代化脱节。企业应与时俱进，大力采用现代信息技术，提高内部控制水平。结合现代技术，及时更新和补充事业单位内部控制的手段和方法，实现事业单位内部控制向现代化、科学化的可持续发展。（8）

12、选人用人，强化内控人员业务能力事业单位人员在建立健全内部控制组织后，不仅要具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一的会计制度，还要具有良好的职业道德。事业单位要建立一支适应能力强、专业技能扎实的人才队伍，定期进行业务培训或专业培训，增强对风险的分析和应对能力，以及面对新业务的分析和应用能力，提高内控人员的职业素质和道德意识，成为“红专兼备”的合格人才。对内部控制的意见和建议3一是注重内部控制管理与现行制度法规的协调统一内部控制涉及组织、人员和业务。在我国现行体制下，如何协调企业内部控制管理是实现内部控制的重要因素。因此，财政部、审计署、人民银行、证监会等部门要加强联系、

13、协调管理。同时，我国的干部管理体制决定了国有企业内部控制管理也需要组织部门和人事部门的参与与配合。此外，在内部控制法律法规建设中，还应注意相关法律法规的统一。二是完善管理制度，明确管理权限，建立统一的管理信息系统，这是内部控制建设的三个方面健全的管理制度是指对生产经营全过程的自始至终的控制。从资源利用的角度，建立人力资源控制体系、物力资源控制体系、财务资源控制体系和信息资源控制体系。从运行的角度看，要有供应控制系统、生产控制系统、销售控制系统等，在每个需要控制的地方，都要建立内部组织和经办人员之间的控制职能和管理权限，实行科学分工、相互制约，实行不相容岗位制度，杜绝高管交叉任用。管理信息系统是

14、向企业外各级主管部门（人员）、其他有关人员和有关部门（人员）提供信息的系统。通过管理信息系统，企业员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，明确自己的职责，及时获取和交换企业运行过程中实施、管理和控制所需的信息。一个好的信息系统应该有助于提高内部控制的效率和效果。三是处理好控制“点”与“面”的关系在企业内部控制的实施过程中，如何找到控制点，通过控制点在整个企业中发挥主导作用，是一个需要引起重视的问题。企业通常根据其业务活动的关键绩效领域来确定其关键控制点。一般来说，企业内部控制的“关键点”应该设置在三个位置，由董事会监督：一是资本。严格按照不同权限控制企业的资金筹集、调度、使用和分配，防止资金越权

15、流转和体外循环。第二，成本。严格按照会计制度对企业各项成本费用进行监督，防止虚报、乱拨、乱拨等舞弊行为。三是电力监控。对经营者在企业各项经营环节和经济活动中的权力进行有效监督，防止权力越权使用和非程序性滥用，造成经济损失。四、内部控制单位负责人承诺制度这是内部控制成功的关键。从理论上讲，内部控制本身有其局限性，主要是由于单位最高领导对内部人的任意或串通控制。因此，提高单位负责人自觉实施内部控制的意识尤为重要。根据我国一些企业的现状分析，如果内部控制执行不好，企业负责人往往带头不执行，破坏了既定的内部控制程序，会计法明确规定，单位负责人对实施会计法负有法律责任。因此，笔者认为，企业负责人应当在对

16、外发布报告时承诺企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性，并对可能出现的内部控制失灵和舞弊承担法律责任。只有这样，企业才能自上而下共同落实内部控制的要求，促进我国企业内部控制体系的健康发展。五。财务报告中内部控制制度相关信息的披露根据企业财务会计报告条例的要求，年度和半年度财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注和财务报表。笔者认为，企业应当在财务报表中披露内部控制制度的建立、解除和重大变更。该评估解释了对内部控制五个主要组成部分的影响：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。上述事项引起企业财务状况变化的，应当具体披露有关事项和金额，以引起财务报告使用者的注意。六是对企业内部控

17、制制度实施强制性外部专项审计按照国际惯例，企业首先对内部控制进行全面深入的自我评价，发布外部报告，然后由注册会计师对企业内部控制进行专项审计，发表审计意见。在监控过程中，审计可以帮助企业进行全面的风险评估。面对日益复杂的内外部环境，以及企业间日益激烈的竞争，企业经营风险不断提高。如何识别、分析、防范和控制企业经营风险已成为企业内部控制体系的重要内容之一。在审计中，注册会计师运用各种风险分析技术，找出企业业务中的主要风险点和高风险领域，要求企业通过增加、补充或规范内部控制环节，降低可能发生的风险，从而使风险管理贯穿并渗透到企业内部控制的全过程。7.建立企业工商年检“内控”准入制度和银行贷款制度这可以考虑在工商年检中加入对企业内控制度的检查。没有内控制度的企业一律不通过年检，以促进相关制度的建立和完善。此外，在银行制定的贷款条件中，还可以考虑对申请贷款企业内部控制的要求。未建立内控制度的企业一律不发放贷款。